Решение по делу № 2А-161/2025 от 07.05.2025 - о взыскании недоимки по суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 14 154,79 руб. с 01.01.2023г. по 30.09.2024г.

Дело №а-161/2025

УИД: 05RS0№-16

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

<адрес> 07 мая 2025 года

Тарумовский районный суд Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи Кудиновой Э.А, при секретаре судебного заседания - ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению представителя Управления ФНС по РД по доверенности ФИО3 к ФИО1 о взыскании недоимки по суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 14 154,79 руб. с 01.01.2023г. по 30.09.2024г.,

установил:

Представитель Управления ФНС по РД по доверенности ФИО3 обратилась в Тарумовский районный суд Республики Дагестан с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 14 154,79 руб. с 01.01.2023г. по 30.09.2024г.

В обоснование административных исковых требований указано, что на налоговом учёте в Управлении ФНС по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии со ст. ст. 23, 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), а также ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании статьи 19 к РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лице, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ.

Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности на имущество признаваемые объектом налогообложения, согласно статьи 358, 389,401 НК РФ соответственно.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч 1 ст. 362 НК РФ); государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 390 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц регламентируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В статье 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так, декларацию по форме 3-НДФЛ следует подать до 30 апреля следующего года. Если это число выпадает на выходной, то он переносится на следующий рабочий день.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка на основе расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021г. Основанием явилось непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № - НДФЛ). Срок представления декларации - ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая база определена в размере 730819,48 руб. от суммы дохода 1730819,48 руб., уменьшенной на сумму вычета в размере 1000000 руб.

730819,48*13%=95007 - НДФЛ к уплате в бюджет.

Срок уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов, установленную законодательством.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В нарушении вышеуказанных положений НК РФ, административный ответчик не уплатил в установленный срок (уплатил частично) в бюджетную систему РФ суммы начисленных налогов.

В соответствии со ст.75 НК РФ, при неуплате в установленный законодательством срок начисляется пеня в размере 1/300 действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка России.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основа т ем для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ, было направлено административному ответчику требование об уплате налогов и сборов № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением погасить задолженность по вышеуказанным налогам, однако в установленный срок административный ответчик не уплатил (или не полностью уплатил) суммы налога и соответствующие пени.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в мировой суд, который вынес судебный приказ №а-1243/2024, отмененный ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от должника.

При этом факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5934/2020.

Просит взыскать задолженность с ФИО1 ИНН: <***> недоимку по суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 14 154,79 руб. с 01.01.2023г. по 30.09.2024г.

Представитель административного истца УФНС по <адрес> по доверенности ФИО3 в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела извещена надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела не просила.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная в судебное заседание не явилась, по неизвестной суду причине. От представителя административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО4 поступило заявление в суд, в котором представитель административного ответчика просит рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика и её представителя, административные исковые требования не признает, просит в удовлетворении требований налогового органа отказать.

Согласно ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание вышеуказанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенных сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Согласно ч. 2 ст. 59 КАС РФ в качестве доказательств допускаются объяснения лиц, участвующих в деле, и показания свидетелей, полученные в том числе путем использования систем видеоконференц-связи, системы веб-конференции, а также письменные и вещественные доказательства, аудио- и видеозаписи, заключения экспертов.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно ст. 3 НК Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в отношении должника выставлено требование от 24.05.2023г. № на сумму 132 439,23 руб. об уплате налога, в том числе налога на доходы физических лиц в размере 95 007 руб., штрафов 19 001 руб. и 14 251 руб., в котором сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Согласно требованию налогового органа № от 24.05.2023г. на сумму недоимки начислена пеня в размере 4 180,23 руб.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки ( ч. 1 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено, что пеня указанная пеня начислена за неуплату начисленных налоговым органом штрафов в размере 33 252 руб. (19 001 руб. и 14 215 руб.).

Решением Тарумовского районного суда РД от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-112/2025 административные исковые требования МРИ ФНС России № по РД (ныне УФНС России по РД) к ФИО1 удовлетворены частично.

Так в связи с уменьшением судом штрафа за налоговые правонарушения с 33 252 руб. до 16 626 руб., судом произведен расчет пени следующим образом: по требованию налогового органа № от 24.05.2023г. уменьшив его с 6 577,65 руб. до 2 102,03 руб. за период с момента вынесения налоговым органом решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение от 29.11.2022г. № по день формирования требования № об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023г. Взыскав с ответчика ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица по налогам в размере 95 007 (девяносто пять тысяч семь) рублей, по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2 102 (две тысячи сто два) рубля 03 коп., по штрафам в размере 16 626 (шестнадцать тысяч шестьсот двадцать шесть) руб., всего на общую сумму 113 735 (сто тринадцать тысяч семьсот тридцать пять) рублей 03 копейки.

Настоящие требования налогового органа связаны с взысканием с ФИО1 начисленной пени в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ с 01.01.2023г. по 30.09.2024г. в размере 14 154,79 руб.

Судом установлено, что настоящие требования административного истца о взыскании с ФИО1 начисленной пени в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ с 01.01.2023г. по 30.09.2024г. в размере 14 154,79 руб., связаны с требованиями вопрос о взыскании которой суммы основного долга и начисленной пени до 24.05.2023г. разрешен решением Тарумовского районного суда РД от ДД.ММ.ГГГГ №а-112/2025.

Согласно ч. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, учитывая, что решением Тарумовского районного суда РД от ДД.ММ.ГГГГ №а-112/2025 начисленная сумма пеней на сумму основного долга уменьшен судом с 6 577,65 руб. до 4 412,05 руб. в связи с уменьшением суммы основного долга, суд считает возможным, что и по настоящему делу начисленная суммы пеней с 01.01.2023г. по 30.09.2024г. на сумму основного долга подлежит уменьшению.

При этом сокращению подлежит и период начисления пени, и установить дата начала начисления пени с 25.05.2023г. по 30.09.2024г.

Суд приходит о необходимости уменьшения начисленной пени и произвести расчет следующим образом: 16 626 руб. –сумма штрафа (уменьшенная судом по делу 2а-112/2025: 19 000+14 251/2=16 626): Период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (495 дней). Пеня 3 922,07 руб.

Таким образом, недоимки по суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в с 25.03.2023г. по 30.09.2024г. составляет 3 922,07 руб.

Выставленное требование № от 24.05.2023г. была сформирована и направлена в адрес налогоплательщика МРИ ФНС России № по <адрес>.

До настоящего времени требования налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

Приказом Федеральной налоговой службы России от 28.07.2023г. № ЕД-7-4/498 «О структуре Управления Федеральной налоговой службе по <адрес>» все межрайонные инспекции по <адрес>, в том числе и МРИ ФНС России № по РД реорганизованы путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес>.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Управление ФНС по РД (административный истец) является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности МРИ ФНС России № по РД.

С учётом вышеизложенного, административный иск Управления ФНС по РД к ФИО1 о взыскании недоимки по суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, подлежит удовлетворению частично.

Судебные расходы, состоящие из государственной пошлины, а также издержек, связанных с рассмотрением дела, представляют собой денежные затраты (потери), распределяемые в порядке, предусмотренном главой 10 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с положениями ст. 111 КАС РФ, подп. 2 п. 2 ст. 333.17, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь

ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление представителя Управления ФНС по РД по доверенности ФИО3 к ФИО1 о взыскании недоимки по суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 14 154,79 руб. с 01.01.2023г. по 30.09.2024г., - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: <***>, уроженки <адрес> Республики Дагестан, проживающей по адресу: <адрес>, недоимки по суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ за период с 25.05.2023г. по 30.09.2024г. в размере 3 922,07 руб. (три тысячи девятьсот двадцать два) рубля, 07 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: <***>, уроженки <адрес> Республики Дагестан, проживающей по адресу: <адрес>, в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан через Тарумовский районный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня его вынесения.

Судья

Тарумовского районного суда РД Э.А.Кудинова