Решение по делу № 2А-158/2023 от 02.03.2023

Дело №2а-158/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 марта 2023 года г. Пенза

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Панковой А.С.,

при секретаре Чубуковой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортный налог и пени,

установил:

инспекция ФНС России по Первомайскому району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указывая, что на налоговом учёте в Инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Пензы состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, налогоплательщик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц по объектам, указанным в налоговых уведомлениях ... от 01.09.2020, ... от 01.09.2021, ... от 01.09.2021:

- столовая, расположенная по адресу: ..., кадастровый номер ..., площадь 193,9 кв.м., дата регистрации права 30.01.2018;

- диспетчерская, расположенная по адресу: ..., кадастровый номер ..., площадь 76,5 кв.м., дата регистрации права 29.01.2018;

- производственное здание, расположенное по адресу: ..., кадастровый номер ..., площадь 586,4 кв.м., дата регистрации права 29.01.2018;

- мастерская, расположенная по адресу: ..., кадастровый номер ..., площадь 1170 кв.м., дата регистрации права 29.01.2018;

- производственное здание, расположенное по адресу: ..., кадастровый номер ..., площадь 1194,6 кв.м., дата регистрации права 29.01.2018;

- склад, расположенный по адресу: ..., кадастровый номер ..., площадь 700,4 кв.м., дата регистрации права 29.01.2018.

За налоговый период – 2018 год, указанный в налоговом уведомлении ... от 25.07.2019, ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 2108 руб. За налоговый период – 2020 год, указанный в налоговом уведомлении ... от 01.09.2021, ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 74061 руб. Указанные суммы до настоящего времени не погашены. За налоговые периоды, указанные в налоговых уведомлениях ... от 01.09.2020, ... от 01.09.2021, ... от 01.09.2021, ФИО1 принадлежали следующие транспортные средства:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: ..., марка/модель: VOLKSWAGEN POLO, VIN: ..., год выпуска 2004, дата регистрации права 07.07.2018, дата утраты права 06.09.2018;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: ..., марка/модель: КИА РИО, VIN: ..., год выпуска 2018, дата регистрации права 07.07.2018.

За налоговый период – 2019 год, указанный в налоговом уведомлении ... от 01.09.2020, ФИО1 был начислен транспортный налог в сумме 3690 руб. Налог частично был оплачен налогоплательщиком. Остаток задолженности – 2108 руб. За налоговый период – 2020 год, указанный в налоговом уведомлении ... от 01.09.2021, ФИО1 был начислен транспортный налог в сумме 3690 руб. Указанная сумма до настоящего времени не погашена. В связи с тем, что в установленные налоговым законодательством о налогах и сборах сроки должником налоги уплачены не были, на сумму недоимки налоговым органом в отношении ФИО1 начислены пени, указанные в требованиях от 29.06.2020 ..., от 18.06.2021 ..., от 15.12.2021 .... На данный момент, задолженность по пеням составляет 104,3 руб., из которых: 29,66 руб. за 2018 год, за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 (налог уплачен 01.12.2020); 62,65 руб. за 2019 год, за период с 02.12.2020 по 17.06.2021; 11,99 руб. за 2020 год, за период с 02.12.2021 по 14.12.2021. Сумма недоимки взыскивалась в порядке приказного производства. В установленные законом сроки мировым судьей Первомайского района г.Пензы был вынесен судебный приказ ... от 22.02.2022. Однако указанный приказ по заявлению ответчика был отменен 30.06.2022. Первоначально ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы просила взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год: налог в размере 74061 руб.; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 5798 руб., из которых 2108 руб. за 2019 год, 3690 руб. за 2020 год. Пени в размере 104,3 руб., из которых 29,66 руб. за 2018 год, за период с 03.12.2019 по 28.06.2020; 62,65 руб. за 2019 год, за период с 02.12.2020 по 17.06.2021; 11,99 руб. за 2020 год, за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

В ходе рассмотрения дела административный истец частично отказался от исковых требований к ФИО1 в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 286,43 руб., по транспортному налогу в размере 22,42 руб. В остальной части инспекция поддерживает требования.

Представитель административного истца Инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы К.О.В., действующая на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании, исковые требований поддержала в полном объеме с учетом частичного отказа от иска, просила суд взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год: налог в размере 73774,57 руб.; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 5775,58 руб., из которых 2085,58 руб. за 2019 год, 3690 руб. за 2020 год. Пени в размере 104,3 руб., из которых 29,66 руб. за 2018 год, за период с 03.12.2019 по 28.06.2020; 62,65 руб. за 2019 год, за период с 02.12.2020 по 17.06.2021; 11,99 руб. за 2020 год, за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом, причина неявки в суд неизвестна.

Представитель административного ответчика К.В.В., действующий на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании, выразил несогласие с административным иском в части, в связи с невозможностью определения размера задолженности. Пояснил, что до настоящего времени с ФИО1 продолжают списывать задолженность по отмененному судебному приказу, с ее счета была списана денежная сумма в размере 11036 руб., 1608,30 руб. Постановление судебного пристава о прекращении исполнительного производства до настоящего времени не вынесено. Все сделки по перечисленным в административном иске объектам недвижимости признаны недействительными в силу постановления Арбитражного суда Приволжского округа от 25.05.2020 г. Росреестр отказывается данные объекты недвижимости снимать с регистрационного учета. Оплатить налоги и пени в настоящее время не представляется возможным, поскольку ФИО1 не имеет дохода.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции РФ.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Статьей 75 НК РФ определено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Кроме того, физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц (ст. 400 НК РФ).

Строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Статьей 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 и п.2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат:

- столовая, расположенная по адресу: ..., кадастровый номер ..., площадь 193,9 кв.м., дата регистрации права 30.01.2018;

- диспетчерская, расположенная по адресу: ... кадастровый номер ... площадь 76,5 кв.м., дата регистрации права 29.01.2018;

- мастерская, расположенная по адресу: ..., кадастровый номер ..., площадь 1170 кв.м., дата регистрации права 29.01.2018;

- склад, расположенный по адресу: ..., кадастровый номер ..., площадь 700,4 кв.м., дата регистрации права 29.01.2018.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019, 2020 годы. Административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 2108 руб. за 2019 год, а также 74061 руб. за 2020 год.

Обязанность по уплате транспортного налога установлена главой 28 НК РФ.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ).

Налогоплательщиками транспортного налога согласно ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Налоговым периодом в силу ст.360 НК РФ признается календарный год.

В собственности ФИО1 находятся транспортные средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: ..., марка/модель: VOLKSWAGEN POLO, VIN: ..., год выпуска 2004, дата регистрации права 07.07.2018, дата утраты права 06.09.2018; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: ..., марка/модель: КИА РИО, VIN: ..., год выпуска 2018, дата регистрации права 07.07.2018, что подтверждается сведениями, представленными административным истцом.

За 2019 год ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 3690 руб., налог частично был оплачен налогоплательщиком, остаток задолженности – 2108 руб. За 2020 год начислен транспортный налог в размере 3690 руб. Однако за несвоевременную уплату транспортного налога ФИО1 начислены пени в сумме 104,3 руб., из которых: 29,66 руб. за 2018 год, за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 (налог уплачен 01.12.2020); 62,65 руб. за 2019 год, за период с 02.12.2020 по 17.06.2021; 11,99 руб. за 2020 год, за период с 02.12.2021 по 14.12.2021. Начисленные налог и пени до настоящего времени административным ответчиком не оплачены.

Во исполнение ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование ... об уплате налогов и пени по состоянию на 29.06.2020 с указанием срока для добровольной уплаты до 26.11.2020 (л.д.17), № ... об уплате налогов и пени по состоянию на 18.06.2021 с указанием срока для добровольной уплаты до 25.11.2021 (л.д.20), ... об уплате налогов и пени по состоянию на 15.12.2021 с указанием срока для добровольной уплаты до 25.01.2022 (л.д.22).

С учетом положений п. 6 ст. 69 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ, согласно которым требование считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма, данное требование считается полученным административным ответчиком. Вместе с тем, ФИО1 сумму задолженности по пеням в указанный срок не погасила.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статья 48 НК РФ предусматривает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

22.02.2022 мирового судьи судебного участка №4 Первомайского района г.Пензы по заявлению налогового органа был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, но на основании возражений ФИО1 данный судебный приказ ... был отменен определением мирового судьи от 30.06.2022 (л.д.7). В установленный законом срок административный истец обратился в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени.

Поскольку до настоящего времени задолженность по налогам и пени административным ответчиком не погашена, административный иск ИФНС по Первомайскому району к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени подлежит удовлетворению. Каких-либо доказательств оплаты задолженности в полном объеме ответчиком не представлено в судебном заседании.

Согласно ответу на запрос Первомайского РОСП УФССП России г.Пензы исполнительное производство ... от 14.06.2022, возбужденное на основании судебного приказа ... прекращено в связи с отменой судебного приказа. В рамках исполнительного производства было взыскано и перечислено взыскателю 308,85 руб.

Довод представителя административного ответчика о том, что произошло частичное списание по исполнительному производству ... со счета ФИО1 в размере 11036 руб., 1608,30 руб. суд не принимает во внимание, поскольку в Первомайском РОСП УФССП России г.Пензы в отношении ФИО1 имеется свободное исполнительное производство ..., указанные денежные средства были взысканы в рамках данного сводного исполнительного производства как задолженность по исполнительскому сбору.

Согласно п.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Ввиду того, что административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного иска в суд, данная госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в федеральный бюджет в соответствии с положениями подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 400 руб.

Исходя из вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортный налог и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (... года рождения, уроженки ..., зарегистрированной по адресу: ..., ИНН ...) в пользу Инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации 27.12.2004, юридический и фактический адреса: <...>) недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год: налог в размере 73774 (семьдесят три тысячи семьсот семьдесят четыре) руб. 57 коп.; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 5775 (пять тысяч семьсот семьдесят пять) руб. 58 коп.; пеня в размере 104 (сто четыре) руб. 30 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Пензы государственную пошлину в размере 2589 (две тысячи пятьсот восемьдесят девять) руб. 63 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 17.03.2023.

Судья А.С. Панкова