Дело №2а-158/2025
36RS0038-01-2025-000157-59
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Р.п.Хохольский 24 марта 2025 года
Хохольский районный суд Воронежской области в составе председательствующего судьи Митусова Н.А., при секретаре Князевой А.Н., рассмотрев в предварительном судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области (далее МИ ФНС) к ФИО1 о взыскании налога и пени, в соответствии со ст.48 НК РФ,
УСТАНОВИЛ:
06 марта 2025 года (направлено почтой 28.02.2025) в Хохольский районный суд с административным исковым заявлением обратилась МИ ФНС к административному ответчику ФИО1 о взыскании с него сумму недоимки по транспортному налогу за 2020 г. в размере 4 950,00 руб.; транспортному налогу за 2022 г. в размере 4 950,00 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020 г. в размере 75,00 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2022 г. в размере 91,00 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2022 г. в размере 7 933,00 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2020 г. в размере 573,00 руб.; пени по совокупной обязанности налогоплательщик за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 2 031,76 руб.; сумма пени, образовавшаяся до 01.01.2023 г. в размере 484,44 руб., а всего на общую сумму 21 088,16 руб.
В обоснование своих исковых требований административным истцом указано, что ФИО1, ИНН № в соответствии со ст.19 НК РФ является налогоплательщиком и плательщиком налогов и сборов, и должен их уплачивать в соответствии с положениями ч.1 ст.23 НК РФ.
В исковом заявлении администратвиным истцом указано, что МИ ФНС обращалась к мировому судье СУ №1 в Хохольском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа по существу данного спора, который был выдан 11.04.2024, а затем определением мирового судьи от 06.08.2024 был отменен, по возражению ответчика.
Административном истцом представлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, указав в качестве уважительности причин - отсутствие актуальных сведений в информационных ресурсах.
Стороны в предварительное судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела надлежаще извещены, соответствующих заявлений не представили. На основании отдельных положений ст.150 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы административного дела, касающиеся вопроса о пропуске срока исковой давности, суд полагает в удовлетворении заявленных требований административному истцу отказать, указывая следующее.
Из представленных административным истцом документов установлено, что на основании сведений о владельцах транспортных средств, предоставленных Управлением Государственной инспекции безопасности дорожного движения Главного Управления внутренних дел Воронежской области в порядке исполнения ч. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, что на имя ФИО1 в 2020, 2022 г.г. были зарегистрированы транспортные средства, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ:
1. Автомобиль марки КИА РИО с государственным регистрационным номером №
Расчет транспортного налога за 2020 г.:
107 (мощность двигателя, л.с.) х 30 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 3 210,00 руб.
2. Автомобиль марки ЛАДА ГРАНТА 219110 с государственным регистрационным номером №
Расчет транспортного налога за 2020 г.:
87 (мощность двигателя, л.с.) х 20 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 1 740,00 руб.
Всего транспортного налога за 2020 год: 4 950,00 руб.
3. Автомобиль марки КИА РИО с государственным регистрационным номером №
Расчет транспортного налога за 2022 г.:
107 (мощность двигателя, л.с.) х 30 (налоговая ставка) х 22/12 (количество месяцев владения в году/12) = 3 210,00 руб.
4. Автомобиль марки ЛАДА 219110 ЛАДА ГРАНТА с государственным регистрационным номером №
Расчет транспортного налога за 2022 г.:
87 (мощность двигателя, л.с.) х 20 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 1 740,00 руб.
Всего транспортного налога за 2022 год: 4 950,00 руб.
В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов ФИО1 не была исполнена.
В соответствии с гл. 28 Налогового кодекса РФ, Законом Воронежской области «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» № 80-ОЗ от 27.12.2002, ст. 52 Налогового кодекса РФ, в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 41065270 от 01.09.2021, № 115961729 от 29.07.2023.
II. В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
Исходя из положений ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В свою очередь, налоговым периодом согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.
В соответствии с п. 8.1. с. 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
На основании сведений о собственнике имущества и периоде владения, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Воронежской области в порядке исполнения п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, было установлено, что в собственности ФИО1 в 2020, 2022 году находились:
1. Гаражи: № по адресу: 396840, Хохольский р-н, рп. Хохольский, <адрес>
Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 г.:
68,00 (налог за 2019 г. по данному объекту недвижимости) х 1,1 = 75,00 руб.
2. Иные строения, помещения и сооружения: №, по адресу: Воронежская обл., Хохольский р-н, рп. Хохольский, <адрес>
82 (налог за 2021 г. по данному объекту недвижимости) х 1,1 = 91,00 руб.
Сумма налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2020 г.: 75,00 руб.
Сумма налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2022 г.: 91,00 руб.
В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 115961729 от 29.07.202, № 41065270 от 01.09.2021.
III. Ст.ст. 387 и 388 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельным участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения. Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Исходя из положений ст.ст. 389, 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, и определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кроме того, налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности согласно ст. 392 Налогового кодекса Российской Федерации.
Ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом согласно ст. 393 НК РФ, в свою очередь, признается календарный год.
На основании сведений, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Воронежской области в порядке исполнения ч. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, было установлено, что в 2020, 2022 году ФИО1 являлся собственником земельного участка, являющегося объектом налогообложения согласно ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации:
1. Адрес: <адрес> Воронежская обл., рп. Хохольский, <адрес>, поз.10,
Расчет земельного налога за 2022 г.:
564 036 (кадастровая стоимость, руб.) х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка, %) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 1 692,00 руб.
2. Адрес: <адрес>, Воронежская обл., рп. Хохольский, <адрес>А
745 302 (кадастровая стоимость, руб.) х 1 (доля в праве) х 1,50 (налоговая ставка, %) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 6 241,00 руб.
Всего земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2022 год: 7 933,00 руб.
3. Адрес: <адрес>, Воронежская обл., рп. Хохольский, <адрес>, поз.10,
Расчет земельного налога за 2020 г.:
519 600 (кадастровая стоимость, руб.) х 1 (доля в праве) х 0,27 (налоговая ставка, %) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 1 403,00 руб.
В связи с частичным погашением сумма задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участником, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год составляет 573,00 руб.
Всего земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год: 573,00 руб.
В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 115961729 от 29.07.2023 г.
В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов ФИО1 не была исполнена.
В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 было направлено требование № 53315 от 23.07.2023 об уплате задолженности по указанным видам налогов в общей сумме 15376,00 руб. и пени в размере 1537,31 руб. в срок до 11 сентября 2023 года (л.д. 16).
В установленные сроки требование не было исполнено.
С 01.01.2023 установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет.
В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма пени = сумма задолженности*ставку рефинансирования/300*количество календарных дней просрочки.
Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01.01.2023 составила 21 350,28 руб., на нее были начислены пени в следующем размере:
Период
Дней в периоде
Ставка, %
Делитель
Проценты
01.01.2023 – 28.06.2023
179
7,5
300
955,43
Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 29.06.2023 составила 15 376,00 руб., на нее были начислены пени в следующем размере:
Период
Дней в периоде
Ставка, %
Делитель
Проценты
29.06.2023 – 23.07.2023
25
7,5
300
96,10
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
95,84
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
209,11
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
279,84
30.10.2023 – 01.12.2023
33
15
300
253,70
Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 02.12.2023 составила 28 350,00 руб., на нее были начислены пени в следующем размере:
Период
Дней в периоде
Ставка, %
Делитель
Проценты
02.12.2023 – 11.12.2023
10
15
300
141,75
Сумма пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 составляет 2 031,76 руб.
В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Кроме того, в заявлении о вынесении судебного приказа включена сумма пени, образовавшаяся в предыдущие периоды, то есть до 01.01.2023 года, меры по взысканию сумм налогов, на которые были начислены пени в размере 484,44 руб., налоговым органом не принимались.
Статьей 57 Конституции РФ, ст. 3 Налогового кодекса РФ на каждое лицо возложена обязанность, платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 45, 48 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области было подано заявление о вынесении судебного приказа. 11.04.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-679/2024. Мировым судьей судебного участка № 1 в Хохольском судебном районе Воронежской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 06.08.2024.
В соответствии с Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 № 45-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», пропуск срока для обращения с административным исковым заявлением не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в
исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.
В соответствии со ст. 48 НК РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно ч.4 указанной нормы, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Шестимесячный срок подачи административного иска начинает течь со дня отмена судебного приказа, т.е. 06.08.2024 и, т.о. истекает 06.02.2025. С административным иском в Хохольский райсуд МИ ФНС обратилась 28.02.2025,т.е. с пропуском срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии со ст. 95 КАС РФ по ходатайству лица, обратившегося с административным исковым заявлением, пропущенный срок подачи заявления может быть восстановлен судом, в случае признания причины пропуска срока уважительной.
Инспекция пропустила срок подачи заявления о взыскании задолженности по налогам и пени по причине отсутствия в информационных ресурсах актуальных сведений, что не позволило выявить своевременно недоимку посредством программного комплекса.
Согласно п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999, при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.
Причины пропуска срока обращения в суд, указанные административным истцом - отсутствие актуальных сведений в информационных ресурсах судом признаются неуважительными, к тому же никаких доказательств этому административным истцом не представлено.
Согласно п.п.4,6 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
Приведённым правовым нормам корреспондирует положение ч.5 ст.132 и части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которому в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.
В случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных этим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180,219 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налога и пени – отказать, в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд в месячный срок со дня его принятия, через суд его принявший.
Судья Н.А.Митусов