Решение по делу № 2А-762/2023 от 30.11.2023 - о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени.

66RS0030-01-2023-000309-21 Дело № 2а-762/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

30 ноября 2023 года г. Карпинск

Судья Карпинского городского суда Свердловской области Шумкова Н.В.,

рассмотрев в помещении Карпинского городского суда в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени,

установил:

заместитель начальника МИФНС России № 14 по Свердловской области ФИО4 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени, в обоснование указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре недвижимости ФИО1 является собственником объектов налогообложения:

- здания, расположенного по адресу: 624930, <...>, кадастровый №, площадью 32,9 кв.м, дата регистрации права 05.07.2016;

- земельного участка расположенного по адресу: 624930, <...>, кадастровый №, площадью 930 кв.м, дата регистрации права 05.07.2016, и соответственно плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Вместе с тем, обязанность по уплате налога на имущество за 2016-2017 годы в сумме 90 руб. – налог на имущество, 237 руб. – земельный налог, ответчиком не исполнена, в связи с чем, на сумму задолженности начислены пени в размере 04 руб. 81 коп. – по налогу на имущество физических лиц, 12 руб. 68 коп. – по земельному налогу.

В соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлено требование об уплате налога, пени, которое до настоящего времени не исполнено. МИФНС России № 14 по Свердловской области просит восстановить пропущенный срок для подачи данного заявления, взыскать с ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 задолженность за 2016-2017 годы по налогу на имущество физических лиц в размере 90 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 04 руб. 81 коп., по земельному налогу в размере 237 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в размере 12 руб. 68 коп.

Административный ответчик ФИО1, в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 возражения относительно удовлетворения административных исковых требований в адрес суда не направили.

Судом с учетом требований ст.ст. 291, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив письменные материалы дела, судья приходит к следующим выводам.

Истцом заявлено о восстановлении срока на подачу заявления о взыскании задолженности по налогам.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент выставления требования) в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку общая сумма задолженности по налогам и пени по требованию № 10159 не превышала 3000 руб., с учетом срока исполнения требования № 10159 – 09.09.2019, срок для обращения с иском в суд истекал 09.03.2023, с учетом срока действия судебного приказа, на дату обращения с данным административным иском в Карпинский городской суд – 24.03.2023, для административного истца срок на обращения с иском в суд, установленный в ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации не истек. Следовательно, ходатайство о восстановлении пропущенного срока рассмотрению не подлежит.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из ст. 400 Налогового кодекса РФ.

Жилой дом, жилое помещение (квартира), иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения на основании п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ.

Решением Думы городского округа Карпинск от 13.11.2014 № 35/1 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории городского округа Карпинск» с 1 января 2015 года установлена налоговая ставка в отношении жилого дома стоимостью от 300 000 руб. включительно в размере 0.1 % от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор.

В силу п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из системного толкования положений п. 1 ст. 391 и п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Решением думы городского округа Карпинск от 29 августа 2014 года № 32/2 «О земельном налоге на территории городского округа Карпинск» с 1 января 2015 года установлена ставка земельного налога за земли, находящиеся в пределах границ городского округа Карпинск в размере 0.20% от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 юля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», а также земельных участков, отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.п. 1,2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п.п.3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 ст. 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26,28 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (ст. 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. 64 Семейного кодекса Российской Федерации), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

С учетом приведенных норм, а также ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13.03.2008 №5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Из материалов административного дела следует, что несовершеннолетняя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в период с 2016 (6 месяцев) по 2017 годы являлась собственником 1/6 доли в праве общей долевой собственности в отношении жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <...> (кадастровые номера № и №), дата регистрации права 05.07.2016.

Соответственно несовершеннолетняя ФИО1 в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 в силу положений ст. 388, 389, 391, 400-402 Налогового кодекса Российской Федерации имела в 2016-2017 годах обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц.

На основании ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 налоговым органом за 2016 (6 месяцев) - 2017 годы исчислен земельный налог и налог на имущество физических лиц на вышеуказанные объекты в общей размере 327 руб. 00 коп., о чем сформировано налоговое уведомление № 10978032 от 04.07.2018, в котором разъяснен срок уплаты не позднее 03.12.2018. Данное налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 19.07.2018 (л.д. 14, 15).

Однако обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц ФИО1 в установленный срок исполнена не была, в связи с чем на основании ст. ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации 27.07.2019 налоговым органом в ее адрес было направлено требование № 10159 об уплате налогов и пени на общую сумму 344 руб. 49 коп., со сроком уплаты до 09.09.2019 (л.д. 16).

Неисполнение требования об уплате налогов, пени административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа от 06.12.2022 определением мирового судьи от 26.12.2022 – 24.03.2023 в суд с указанным административным исковым заявлением.

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка, сроков направления уведомления, требования, правильность исчисления размера налогов, пени, сроков обращения в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика и его законных представителей доказательств исполнения обязанности по уплате налогов и пени, приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 6 месяцев 2016 года и 2017 год, а также пени в общем размере 344 руб. 49 коп.

Кроме того, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с ФИО1 в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Определяя вид ответственности законных представителей ФИО2 и ФИО3, судья исходит из следующего.

Согласно ст. 322 Гражданского кодекса Российской Федерации солидарная обязанность (ответственность) или солидарное требование возникает, если солидарность обязанности или требования предусмотрена договором или установлена законом, в частности при неделимости предмета обязательства.

Нормами Налогового кодекса Российской Федерации солидарная ответственность законных представителей по долгам несовершеннолетнего налогоплательщика не предусмотрена, следовательно, указанная выше задолженность подлежит взысканию с ФИО2 и ФИО3 в равных долях.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законных представителей отца – ФИО2, ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, матери – ФИО3, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в доход соответствующего бюджета в равных долях задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пени в общей сумме 344 руб. 49 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 6 месяцев 2016 года и 2017 год в размере 90 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4 руб. 81 коп., земельный налог за 6 месяцев 2016 года и 2017 год в размере 237 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в размере 12 руб. 68 коп.

Перечисление указанных сумм осуществлять по реквизитам:

Банк получателя Отделение Тула Банк России /УФК по Тульской области, г. Тула,

БИК 017003983

ИНН <***>

КПП 770801001 Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом): 40102810445370000059

Межрайонная ИФНС России № 14 по Свердловской области

Счет получателя: 03100643000000018500

ОКТМО 65745000-Краснотурьинск

Код бюджетной классификации: 182 0 10 61201 01 0000 510 – единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законных представителей отца – ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, матери – ФИО3, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в равных долях в бюджет городского округа Карпинск государственную пошлину в сумме 400 руб. 00 коп.

В соответствии со ст.294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.В. Шумкова