УИД: 50RS0039-01-2025-008796-26

№ 2а-5486/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 октября 2025 г. г. Раменское Московская область

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Коротковой О.О.,

при секретаре Тен В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-5486/2025 по административному иску МИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов, сумм пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2019 - 2022 налоговые периоды в размере 19 596.98 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 - 2022 налоговые периоды в размере 3144 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 4 698 руб.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области отсутствовал, извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовала, извещена надлежащим образом, представила письменные возражения на иск, полагала, что истцом пропущен срок, предусмотренный для принудительного взыскания спорных недоимок.

Суд счел возможным рассматривать дело в отсутствие сторон, извещенных о рассмотрении дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, изучив административное исковое заявление, суд считает возможным частичное удовлетворение административного иска по следующим основаниям.

01.01.2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

<дата> мировым судьей судебного участка № 326 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-1452/2024 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности.

<дата> мировым судьей судебного участка № 326 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1452/2024 в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Копия определения об отмене судебного приказа получена налоговым органом <дата>.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что если административное исковое заявление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов подается по результатам отмены судебного приказа, вынесенного мировым судьей, то шестимесячный срок на подачу административного искового заявления исчисляется со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

<дата> в срок, установленный п.4 ст. 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России №1 по Московской области обратилась в Раменский городской суд Московской области с административным исковым заявлением (л.д. 4).

Следовательно, срок на обращение в суд с административным иском, предусмотренный пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, инспекцией соблюден.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.

Согласно ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 2 Закона "О транспортном налоге в Московской области" определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно, которого налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов ГИБДД, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: легковой автомобиль марки ТОЙОТА РАВ 4, гос. рег. знак <***>, дата регистрации права <дата>; легковой автомобиль марки ШЕВРОЛЕ ЛАЧЕТТИ, гос. рег. знак <***>, дата регистрации права <дата>, дата прекращения права <дата>.

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен транспортный налог:

- за 2019 год в размере 3 706 руб. по сроку уплаты 01.12.2020г. (расчет суммы транспортного налога за 2019 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от 01.09.2020г.);

- за 2020 год в размере 3 092 руб. по сроку уплаты <дата> (расчет суммы транспортного налога за 2020 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от 01.09.2021г.);

- за 2021 год в размере 7 448 руб. по сроку уплаты <дата> (расчет суммы транспортного налога за 2021 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от 01.09.2022г.);

- за 2022 год в размере 7 448 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г. (расчет суммы транспортного налога за 2022 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от 09.08.2023г.).

ФИО1 в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 год зачтены: ЕНП от <дата> в размере 562 руб., от <дата> в размере 1048 руб., от <дата> в размере 1.02 руб.

Соответственно, размер задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 налоговые периоды в отношении ФИО1 составляет 19596.98 руб.

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налогом облагается следующее недвижимое имущество, расположенное в пределах муниципального образования или г. Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя (п. п. 1, 2 ст. 401 НК РФ):

1) жилой дом, в том числе дом и жилое строение, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 406 Налогового кодекса Российской федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, за который уплачивается налог (п. 1 ст. 403, ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией. Аналогичный порядок предусмотрен и для прекращения начисления налога. Датой государственной регистрации права является день внесения записи о соответствующем праве в Единый государственный реестр недвижимости (ч. 2 ст. 16 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ).

В соответствии с абз. 1-3 п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в соответствии с п. 4 ст. 5 указанного Закона, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: квартира с кадастровым номером <номер>, площадью 62,90 кв.м., доля в праве 0.38, дата регистрации права <дата>, дата прекращения права – <дата>; квартира с кадастровым номером 50:23:0000000:146500, доля в праве 0.50, дата регистрации права <дата>, дата прекращения права <дата>.

Налогоплательщику ФИО1 был начислен налог на имущество:

- за 2020 год в размере 1 048 руб. по сроку уплаты <дата> (расчет суммы налога на имущество за 2020 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от 01.09.2021г.);

- за 2021 год в размере 1 048 руб. по сроку уплаты <дата> (расчет суммы налога на имущество за 2021 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от 01.09.2022г.);

- за 2022 год в размере 1 048 руб. по сроку уплаты <дата> (расчет суммы налога на имущество за 2022 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от 09.08.2023г.).

Соответственно, размер задолженности по налогу на имущество за 2020-2022 налоговые периоды в отношении ФИО1 составляет 3 144 руб.

Налоговое уведомление <номер> от <дата> на уплату транспортного налога налогоплательщику было направлено заказным письмом по почте. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговые уведомления <номер> от 01.09.2021г., <номер> от 01.09.2022г., <номер> от 09.08.2023г. на уплату транспортного налога и налога на имущество налогоплательщику были направлены в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика». В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика», налоговое уведомление считается полученным на следующий день после отправки с помощью сайта в «Личный кабинет налогоплательщика».

Требование <номер> от 23.07.2023г. об уплате задолженности направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика». Требование в случае направления в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика» об уплате налога считается полученным согласно п. 4 ст. 69 НК РФ на следующий день после отправки с помощью сайта в «Личный кабинет налогоплательщика».

Решение о взыскании задолженности <номер> от 15.02.2024г. налогоплательщику направленно по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.

Суд при принятии решения должен проверять сроки обращения налогового органа с требованиями о взыскании недоимок по уплате налогов в принудительном порядке.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 выставлено требование <номер> об уплате налогов <дата>, тогда как ранее требования об уплате спорных задолженностей налоговым органом не были сформированы, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Согласно разъяснений в п. 56 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Учитывая, что задолженность по уплате налогов за 2022 налоговый период возникла у ФИО1 лишь <дата>, то транспортный налог и налог на имущество за 2022 налоговый период не были включены в единое требование <номер> от <дата>, следовательно, срок на его выставление по данным налогам не может быть пропущен в силу сложившихся обстоятельств.

Проведя анализ налоговых уведомлений, суд приходит к следующему.

Срок на выставление требования по налогам за 2019, 2020 налоговые периоды, по мнению суда, с учетом положений, закрепленных в ст. 70 НК РФ, пропущен налоговым органом значительно и не подлежит восстановлению, поскольку доказательств уважительности пропуска данного срока материалы дела не содержат.

Срок на выставление требования по налогам за 2021 налоговый период, по мнению суда, с учетом положений, закрепленных в ст. 70 НК РФ, подлежит восстановлению, поскольку пропущен незначительно, а также поскольку с <дата> изменился порядок взыскания налоговой задолженности в связи с введением единого налогового счета, на что также налоговому органу потребовалось дополнительное время.

Кроме того, вопреки доводам административного ответчика, срок на обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа в данном случае подлежит восстановлению, так как пропущен налоговым органом незначительно (на 3 месяца), более того налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию спорной налоговой задолженности, при этом была явно выражена его воля на взыскание с административного ответчика в принудительном порядке налоговой задолженности и пени по ней.

Как ранее уже было установлено судом, срок на обращение с настоящим административным исковым заявлением в суд налоговой инспекцией не пропущен.

Доказательств уплаты транспортного налога и налога на имущество за 2021, 2022 налоговые периоды, альтернативного расчета задолженности, стороной ответчика в материалы дела не представлено.

Таким образом, требования налогового органа на взыскание недоимки по уплате транспортного налога и налога на имущество за 2021, 2022 налоговые периоды подлежат удовлетворению.

При этом, требования налогового органа о взыскании недоимок по транспортному налогу за 2019 – 2020 налоговые периоды, а также налогу на имущество физических лиц за 2020 налоговый период, удовлетворению не подлежат; настоящие недоимки и начисленные на них суммы пени в силу положений, закрепленных в ст. 59 НК РФ, подлежат признанию безнадежными к взысканию и списанию налоговым органом.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в частности, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Расчет суммы, составляющей платеж, должен быть представлен налоговым органом (подпункт 2 пункта 1 статьи 287 КАС РФ).

Данным рассматриваемым исковым заявлением истец просит о взыскании с административного ответчика суммы пени исходя из следующего расчета: 2 175.73 руб. (пени, принятое из ОКНО образовавшиеся при переходе в ЕНС) + 2608.74 руб. (пени, начисленные с 01.01.2023г. по <дата>) – 86.47 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст. 48 НК РФ) = 4 698.00 руб.

В ходе рассмотрения дела судом в адрес МИ ФНС России № 1 по Московской области был направлен судебный запрос с просьбой предоставить полный и проверяемый расчет пени в размере 2 175.73 руб. на дату <дата>. Дополнительно указать виды недоимок, на которые начислены пени, налоговые периоды образования недоимок, доказательства несвоевременной уплаты (выписки из КРСБ) или принятых мер принудительного взыскания в отношении данных основных недоимок (получения судебных актов, выдача исполнительных документов, возбуждение исполнительных производств); расчеты недоимок, на которые начислены пени с <дата> в размере 2608.74 руб., налоговые периоды образования недоимок, а также доказательства несвоевременной уплаты (выписки из КРСБ) или принятых мер принудительного взыскания в отношении данных недоимок (получения судебных актов, выдача, исполнительных документов, возбуждение исполнительных производств).

В ответ на указанный запрос налоговым органом (административным истцом) представлен ответ, который, по сути, содержит в себе сведения информацию аналогичную той, что изложена в административном исковом заявлении.

Как следует из указанного ответа на судебный запрос, административного искового заявления и приложенных к нему документов, а также полученных дополнительных доказательств в рамках рассмотрения дела, пени до <дата> в размере 2175,73 руб. образованы:

- в связи с неисполнением в установленный законодательством срок по уплате транспортного налога за 2015, 2019 - 2021 годы - начислены пени в сумме 2 095,67 руб. (расчет – л.д. 32-33). Недоимка по транспортному налогу за 2015 налоговый период полностью погашена <дата> (л.д. 45).

- в связи с неисполнением в установленный законодательством срок по уплате налога на имущество за 2020 - 2021 годы - начислены пени в сумме 80.06 руб. (расчет – л.д. 34).

Отрицательное сальдо по состоянию на <дата> в размере 16342 руб. состоит из недоимки, принятой из ОКНО при переходе в ЕНС до <дата>, а именно:

транспортный налог:

- в размере 3706 руб. за 2019 года по сроку уплаты <дата> (во взыскании настоящей недоимки отказано данным решением суда);

- в размере 3092 руб. за 2020 налоговый период по сроку уплаты <дата> (во взыскании настоящей недоимки отказано данным решением суда);

- в размере 7 448 руб. за 2021 налоговый период по сроку уплаты <дата> (взыскивается в рамках настоящего рассматриваемого дела).

2. налог на имущество:

- в размере 1048 руб. за 2020 налоговый период по сроку уплаты <дата> (во взыскании настоящей недоимки отказано данным решением суда);

- в размере 1048 руб. за 2021 налоговый период по сроку уплаты <дата> (взыскивается в рамках настоящего рассматриваемого дела).

Как указывает истец, <дата> было произведено увеличение финансовых активов за счет операции по единому налоговому платежу (ЕНП) в размере 1 048 руб. и 1 048 руб. (л.д. 44). Таким образом, отрицательное сальдо для исчисления пени с <дата> составило: 16 342.00 руб. – 1 048.00 руб. – 1 048.00 руб. = 14 246.00 руб.

<дата> налогоплательщику была начислена недоимка:

- по транспортному налогу за 2022 налоговый период в размере 7 448 руб. по сроку оплаты <дата> (задолженность взыскивается настоящим решением суда);

- по налогу на имущество за 2022 налоговый период в размере 1 048 руб. по сроку оплаты <дата> (задолженность взыскивается настоящим решением суда).

Таким образом, отрицательное сальдо для исчисления пени с <дата> составило: 14 246.00 руб. + 7 448.00 руб. + 1 048.00 руб. = 22 742.00 руб.

Между тем, взыскание пеней в отношении налога или страховых взносов, которые не были уплачены либо взысканы, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 15 июля 1999 г. № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

При пропуске сроков взыскания недоимки через суд дальнейшее начисление на нее пени является неправомерным.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289).

Учитывая все вышеизложенное, проверяя расчет сумм пени, суд приходит к следующим выводам.

Задолженность по пени подлежит начислению лишь на взыскиваемые настоящим решением суда недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2021, 2022 налоговые периоды, поскольку недоимка по транспортному налогу за 2015 налоговый период погашена добровольно лишь в 2020 году, то есть со значительным пропуском совокупного срока, предусмотренного для взыскания недоимки в принудительном порядке; в удовлетворении требований налогового органа о взыскании недоимок по транспортному налогу за 2019, 2020 налоговые периоды, налогу на имущество за 2020 налоговый период отказано настоящим решением суда.

Расчеты сумм пени за период до <дата> формируется судом следующим образом:

- на недоимку по транспортному налогу за 2021 год начисляется пеня в размере 55.86 руб. (л.д. 33);

- на недоимку по налогу на имущество за 2021 год начисляется пеня в размере 7.86 руб. (л.д. 34).

Расчет сумм пени за период с <дата> по <дата> производится судом следующим образом:

- за период с <дата> по <дата> на отрицательное сальдо в размере 8 496 руб. (недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2021 год) начисляется пеня:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

<дата> – 23.07.2023 204 7,5 300 433,30

<дата> – 14.08.2023 22 8,5 300 52,96

<дата> – 17.09.2023 34 12 300 115,55

<дата> – 29.10.2023 42 13 300 154,63

<дата> – 01.12.2023 33 15 300 140,18

Пени: 896,62 руб.

- за период со <дата> по <дата> на отрицательное сальдо в размере 16 992 руб. (8 496 руб. + транспортный налог и налог на имущество за 2022 год) начисляется пеня:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

<дата> – 17.12.2023 16 15 300 135,94

<дата> – 05.03.2024 79 16 300 715,93

Пени: 851,87 руб.

Итоговый расчет суммы пени: 63.72 руб. (пени, принятое из ОКНО образовавшиеся при переходе в ЕНС) + 1748.49 руб. (пени, начисленные с 01.01.2023г. по <дата>) – 86.47 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст. 48 НК РФ) = 1 725.74 руб.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым органом исполнены установленные статьей 62 КАС РФ обязанности по доказыванию заявленных требований лишь в части, в связи с чем, исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб., так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ, ст. 104 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 1 по Московской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность по уплате транспортного налога за 2021 налоговый период в размере 7448 руб., транспортного налога за 2022 налоговый период в размере 7 448 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 налоговый период в размере 1 048 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 налоговый период в размере 1 048 руб., суммы пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 1 725.74 руб.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части и в большем размере – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.О. Короткова

Мотивированное решение суда изготовлено 22 октября 2025 года.

Судья О.О. Короткова