2а-15/2023
24RS0001-01-2022-000960-57
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 января 2023 года п. Абан
Абанский районный суд Красноярского края в составе
председательствующего судьи Кизиловой Н.В.,
при секретаре Игнатюк Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога, пени и штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №8 по Красноярскому краю обратилась в суд с настоящим иском к ФИО1, мотивируя свои требования тем, что в ходе камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком ФИО1 в 2020 году получен доход от продажи недвижимого имущества, однако налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 не представлена, доход от продажи имущества налогоплательщиком не заявлен. По данным сведений Росреестра, представленных в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ, сумма дохода, полученного налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, составила <данные изъяты> рублей. Общая сумма имущественного вычета, предусмотренного п.п.1 п.2 ст.220 НК РФ составила 694578,69 рублей. С учетом указанного просит взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц в размере 208862,00 рубля, пеню в размере 9214,3 рублей, штраф в соответствии со ст.122 НК РФ в размере 1305,38 рублей, а также штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 979,04 рублей.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю, будучи надлежаще извещенный о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 надлежаще извещенная о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явилась, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, а также отзыв на административное исковое заявление в котором просила в удовлетворении исковых требований отказать, поскольку после продажи квартиры по адресу: <адрес>, которая была их единственным жильем, она с мужем в течение 90 дней приобрела другую недвижимость, оформив на супруга, где на данный момент они и проживают, в связи с чем, считает, что у нее отсутствует обязанность уплатить налог на доход от продажи имущества, поскольку она доход не получала.
В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца, административного ответчика.
Изучив материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).
При определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности имущественного налогового вычета при продаже имущества (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Подп. 2 п.2 ст.220 НК РФ предусмотрено, что вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
В силу п. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
Ст. 87 НК РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.
Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченным должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (ст. 88 НК РФ).
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ).
Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Согласно имеющейся в материалах дела копии акта налоговой проверки №4551 от 08.11.2021, в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка в отношении ее доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за период с 01.01.2020 по 31.12.2020.
Указанной выше проверкой установлено, что ФИО1 получен доход от продажи недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности.
Так, налогоплательщиком был получен доход от продажи недвижимого имущества в 2020 году: <адрес>; ? доля земельного участка по адресу: <адрес>; ? доля квартиры по адресу: <адрес>.
Таким образом, у ФИО1 возникла обязанность по представлению в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ.
Согласно имеющихся в материалах дела сведений, сумма дохода полученного ответчиком от продажи недвижимого имущества составила <данные изъяты> рублей, следовательно, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за 2020 год с учетом налоговых вычетов, предусмотренных п.п.1 п.2 ст.220 НК РФ составила 208862,00 рубля.
Вместе с тем, срок для представления указанной выше декларации за 2020 год истек 30.04.2021, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц не представлена, доход от продажи имущества ответчиком не заявлен, а налог до настоящего времени не уплачен.
С учетом установленных выше обстоятельств, решением №137 от 17.01.2022 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, в виде штрафа в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 1305,38 рублей, а также штрафа в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 979,04 рублей.
Так, согласно ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).
П. 1 с. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 129.3 и 129.5 названного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение (п. 3 ст. 101.3 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статьей 48 НК РФ установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
На основании п. 3 указанной нормы требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С учетом указанных выше обстоятельств, суд признает указанные истцом суммы налога, штрафов и пени обоснованными.
Как следует из материалов дела, требование №2628 от 02.03.2022 об уплате указанных выше налога, штрафов и пени административным ответчиком исполнено не было, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.
12.07.2022 на основании заявления Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю мировым судьей судебного участка №1 в Абанском районе Красноярского края, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных выше налога, штрафов и пени, который определением того же мирового судьи от 29.08.2022 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Статьей 48 НК РФ установлен общий срок на обращение в суд, составляющий шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2) и такой же срок на обращение в порядке искового производства - со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3).
Учитывая указанное, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом сроков взыскания недоимки по указанным налогам, пени и штрафов, установленных в ст. 48 НК РФ.
Позиция ответчика об отсутствии обязанности уплатить налог на доход от продажи имущества, поскольку она доход не получала ошибочна и не может быть принята судом во внимание, поскольку данный факт установлен камеральной проверкой налогового органа и подтверждается материалами дела.
Таким образом, с ответчика надлежит взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 208862,00 рубля, пеню в размере 9214,3 рублей, штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 1305,38 рублей, а также штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 979,04 рублей.
Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Согласно подп. 2 п. 2 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, с учетом положений пункта 3 настоящей статьи освобождаются истцы (административные истцы) - инвалиды I или II группы, дети-инвалиды, инвалиды с детства.
ФИО1 представлена справка ФКУ «ГБ СМЭ по Красноярскому краю» от 05.05.2022 о том, что она является инвалидом второй группы бессрочно.
Таким образом, с ФИО1 не подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, от уплаты которой при подаче иска освобожден административный истец.
Руководствуясь ст., ст. 175–180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Удовлетворить административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога, пени и штрафа.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Красноярскому краю ИНН <***>, ОГРН <***>:
задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 208862,00 рубля, которую перечислить по реквизитам: <данные изъяты>;
пени по налогу на доходы физических лиц в размере 9214,30 рублей, которую перечислить по реквизитам: <данные изъяты>;
штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 1305,38 рублей, который перечислить по реквизитам: <данные изъяты>;
штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 979,04 рублей, который перечислить по реквизитам: <данные изъяты>.
Принятые меры по обеспечению административного иска сохраняют свое действие до исполнения решения суда.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Абанский районный суд в течение одного месяца со дня его вынесения.
Судья
Мотивированное решение изготовлено 16.01.2023
Судья