УИД 39RS0009-01-2022-001611-65 Дело № 2а – 1788 / 2022 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 ноября 2022 года г. Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Бондаревой Е.Ю.

при секретаре судебного заседания Сингатулиной Л.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2017, 2018 года; земельного налога с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, лиц за 2014, 2016, 2017, 2018 года и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области, в лице врио. начальника инспекции ФИО2, действующего на основании приказа № ЕД-10-4/1202@ от 03.11.2021 года, обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, с которого просит взыскать недоимку и пени по налогам в общей сумме 6 545,86 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 956 рублей, пени 15,92 рубля; по налогу на имущество физических лиц взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 5 536 рублей, пени 37,94 рубля.

В обоснование заявленных административных исковых требований Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области ссылается на то, что являясь собственником недвижимого имущества, земельного участка, указанных в налоговых уведомлениях, в соответствии с налоговым уведомлениям № 745058 от 17.01.2019 года, №15492416 от 04.07.2019 года, №218524421 от 10.09.2018 года,№157351564 от 23.03.2017 года и в последующем направленным в ее адрес требованиям № 75161 от 29.06.2020,№ 49295 от 15.02.2018 года, №34853 от 04.04.2019 года, № 21734 от 07.02.2020 года не уплатил налог за 2014, 2016, 2017, 2018 года в размере 956 руб. и пени по земельному налогу – 15,92 рублей, на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере: 956 рублей земельный налог и за 2017, 2018 года налог на имущесто – 5536 рублей.

30.09.2021 года мировым судьей 1-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ № 2а-2268/2021 о взыскании с должника ФИО1. суммы задолженности по налогам, который отменен 18.11.2021 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Поскольку налогоплательщиком в установленный законом срок не были оплачены налоги, на основании п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) инспекцией произведено начисление пени по земельному налогу – 15,92 рублей; пени за налог на имущество физических лиц – 37,94 рублей. Ссылаясь на положения, предусмотренные ст.ст. 23, 45, 48, 75, 356-363 НК РФ, законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», законом Калининградской области № 193 от 16.11.2002 «О транспортном налоге», ст.ст. 286, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), просит в судебном порядке разрешить данный спор.

Определением Гурьевского районного суда от 14.11.2022 года произведена замена административного истца на Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела надлежаще извещен, суду представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом.

Принимая во внимание положения, предусмотренные ч. 2 ст. 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы настоящего дела, а также административного дела № 2а-2268/2021 г. мирового судьи 1 судебного участка Гурьевского района Калининградской области, собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями, установленными ст. 84 КАС РФ, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Часть 4 статьи 85 НК РФ гласит о том, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании положений, предусмотренных ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 8 Закона Калининградской области от 16.11.2002 N 193 «О транспортном налоге» гласит о том, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками указанного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Подпунктом 2 части 1 ст. 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования квартира, жилой дом.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 402 НК РФ).

Из материалов дела следует, что за налогоплательщиком ФИО1 в период года было зарегистрировано следующее недвижимое имущество:

- с 10.12.2015 года по 20.01.2022 года земельный участок с КН №, площадью 600 кв.м., размер доли 1/2, расположенный по адресу: <адрес >, с разрешенным использованием – для строительства ИЖД, дата регистрации владения 14.11.2013 года, дата прекращения владения 03.08.2016 года;

- с 22.10.2013 по настоящее время земельный участок с КН №, площадью 937 кв.м., размер доли 1/2 расположенный по адресу: <адрес >;

64/1000 доли в праве, на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес >, площадью 654,7 кв.м., дата регистрации владения 14.11.2013 года, дата прекращения владения 03.08.2016 года;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес >, площадью 44 кв.м., дата регистрации владения 11.08.2016 года.

Данные обстоятельства также отражены в представленной суду выписки из ЕГРН о правах отдельного лица на имеющиеся у неё объекты недвижимости.

Как следует из уведомления № 745058 от 17.01.2019 года, №15492416 от 04.07.2019 года, №218524421 от 10.09.2018 года,№157351564 от 23.03.2017 года следовало оплатить налоги, начисленные и рассчитанные в отношении имеющихся у него объектов налогообложения земельный налог – 956 рубля, налог на имущество физических лиц – 5 536 рублей.

Из материалов административного дела следует и стороной административного ответчика оспорено не было, что направленное Межрайонной ИФНС России № 8 по Калининградской области административному ответчику требования об уплате налогов, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 75161 от 29.06.2020,№ 49295 от 15.02.2018 года, №34853 от 04.04.2019 года, № 21734 от 07.02.2020 года добровольно в установленные сроки исполнено в полном объеме не было.

Совокупность имеющихся в деле доказательств позволяет суду прийти к выводу о том, что обязанность налогоплательщика ФИО1 земельного налога и налога на имущество физических лиц надлежащим образом в установленный законом срок исполнена не была.

На основании изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 956 рублей за 2014, 2016, 2017, 2018 года; по налогу на имущество физических лиц взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 5 536 рублей за 2017, 2018 года.

Поскольку земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2017, 2018, не уплачен административным ответчиком, налоговым органом при таких обстоятельствах начислены пени.

Часть 3 статьи 58 НК РФ гласит о том, что в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ, согласно которой пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ст.ст. 72, 75 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В пункте 3 статьи 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Представленный истцом расчёт пени за неуплату по земельному налогу в размере 15,92 рубля, по налогу на имущество физических лиц в размере 37,94 рублей; судом проверен, согласуется с требованиями указанной выше нормы закона и сомнений не вызывает, соответственно может быть положен в основу принимаемого по делу решения.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что сумма земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц правомерно определена административным истцом с учетом периода регистрации за налогоплательщиком как движимого, так и недвижимого имущества, а также исходя из предусмотренной законом налоговой ставки.

Более того, административным ответчиком в нарушение положений, предусмотренных ч. 1 ст. 62 КАС РФ, не представлено суду достоверных и допустимых доказательств, подтверждающих уплату ФИО1 в полном объеме за 2014, 2016, 2017, 2018 года, земельного налога, и налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 года, а также данные, свидетельствующие о неверном исчислении налоговым органом данного налога и пени за его неуплату.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ и административным истцом соблюдены, с учётом обращения налоговой инспекции к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогам.

Так, мировым судьей 1-го судебного участка Гурьевского района Калининградской области 30 сентября 2021 года был вынесен судебный приказ № 2а-2268/2021 в отношении ФИО1 о взыскании указанных выше недоимки и пени, однако в связи с подачей административным ответчиком возражений относительно исполнения судебного приказа, определением указанного выше мирового судьи от 18.11.2021 года данный судебный приказ был отменен.

Следовательно, поскольку начисление административному ответчику налоговым органом налога на имущество физических лиц и земельного налога, а также пени на земельный налог и налог на имущество физических лиц, также как и процедура взыскания, были произведены в соответствии с требованиями налогового законодательства, действующего в Российской Федерации, с ответчика подлежат взысканию недоимка по налогам и пени в размере сумме 6 545,86 рублей.

Учитывая положения, предусмотренные ч. 1 ст. 111 КАС РФ, согласно которым по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям, в доход местного бюджета применительно к положениям, предусмотренным п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного выше и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов; земельного налога с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 – ДД.ММ.ГГ года рождения, уроженки <адрес >, зарегистрированной по адресу: <адрес >, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области задолженность по налогам и пени в размере 6 545,86 рублей, по земельному налогу в размере 956 рублей, пени 15,92 рублей; по налогу на имущество физических лиц в размере 5 536 рублей, пени 37,94 рублей, а всего 6 545 рублей 86 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 21 ноября 2022 года.

Судья Е.Ю. Бондарева