Решение по делу № 2А-4589/2022 от 06.12.2022 | Куйбышевский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело №а-4589/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 06 декабря 2022 года

Куйбышевский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Середнева Д.В. при секретаре судебного заседания ФИО2, помощнике судьи ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-4589/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ в суд поступил административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, направленный по почте ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании со ФИО1 пени по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> руб.; пени по земельному налогу с физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за иные периоды в размере <данные изъяты> руб. на недоимку по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 12,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимки по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.; пени по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. на недоимку по налогу на имущество за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 16,98 руб. на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ административный иск принят к производству суда.

Представитель налогового органа в судебном заседании, о времени и месте которого извещен надлежаще, участия не принимал, в ходе судебного разбирательства представил письменные пояснения, согласно которым по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ пени по земельному налогу с физических лиц на сумму <данные изъяты> рублей начислены на недоимку в размере 5395 рублей по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, из которых стартовая переплата по налогу 0,24 рублей, ДД.ММ.ГГГГ недоимка на сумму <данные изъяты> рублей оплачена ДД.ММ.ГГГГ, пени на сумму <данные изъяты> рублей оплачены ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу с физических лиц на сумму <данные изъяты> рублей начислены на недоимку по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, из которых оплата пени не производилась; по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ не оплачены пени по транспортному налогу в размере 0,32 рублей, требование № от ДД.ММ.ГГГГ включено в судебный приказ №А-2977/2017 от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого возбуждено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ включено в судебный приказ №А-2552/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен, почтовые реестры о направлении требований № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ выделены к уничтожению как объекты хранения, не подлежащие хранению.

Административный ответчик в судебном заседании возражал против взыскания с него пени в отсутствие судебных актов о взыскании недоимки, на которую начислены пени, суду пояснил, что является владельцем указанного в административном иске имущества, подключен к личному кабинету налогоплательщика, налоговое уведомление № не получал, в подтверждение чего предоставил сведения из личного кабинета (ошибка отображения PDF файла).

Суд определил рассмотреть дело при данной явке.

Заслушав административного ответчика, изучив материалы дела, оценив доказательства по делу в совокупности и взаимосвязи, суд пришёл к выводу о том, что административный иск подлежит частичному удовлетворению.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Объектом налогообложения налога на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в т.ч. квартиры, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ). В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ. В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено этой статьей. В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ. Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» в соответствии с НК РФ установлен и введен в действие транспортный налог, обязательный к уплате на территории <адрес>, определены налоговые ставки, льготы по налогу и основания их использования, порядок и сроки уплаты налога, форма отчётности. В силу ст.363 НК РФ и ст. <адрес> «О транспортном налоге», уплата налога производится в бюджет по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ИНН <данные изъяты>, проживающий по адресу <адрес>, состоит на налоговом учете в Инспекции ФНС России по ЦАО <адрес>, на его имя ГИБДД зарегистрирован легковой автомобиль, г.р.з. <данные изъяты>, по данным Росреестра он является собственником земельного участка с кадастровым номером: <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ (доля в праве <данные изъяты>), иного строения с кадастровым номером <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ, квартиры и машиноместа по адресу <адрес>.

Налоговым органом заказной почтой в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога за 2015 год в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество с физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты> руб., земельного налога за 2015 год в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29-30); посредством личного кабинета налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество с физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., земельного налога за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15, 27); посредством личного кабинета налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату транспортного налога за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество с физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., земельного налога за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15, 26).

Довод ФИО1 о том, что на момент рассмотрения дела в личном кабинете налогоплательщика PDF файл с налоговым уведомлением № не отображается, судом проанализирован и отклонен, так как факт направления данного налогового уведомления в установленном порядке административному ответчику он не опровергает.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику посредством личного кабинета налогоплательщика направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени по земельному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> руб. на недоимку в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу за 2015 год в размере <данные изъяты> руб. на недоимку в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14, 17), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени по транспортному налогу за иные периоды в размере <данные изъяты> руб. на недоимку по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14, 20), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об оплате недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимки по налогу на имущество за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14, 23-24).

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А-449/2022 о взыскании со ФИО1 указанной в административном иске задолженности отменён (л.д. 8).

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что административный иск подан налоговым органом в суд ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения в суд соблюден.

Доказательств погашения недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 7392 руб.; недоимки по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 11815 руб.; недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. административным ответчиком не представлено.

Поскольку обязанность по уплате недоимки по налогам административным ответчиком исполнена не была, у административного истца возникло право начисления пени по транспортному налогу с физических лиц за иные периоды в размере 0,32 руб. на недоимку по транспортному налогу в размере 0,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 12,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 3,70 руб. на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 2115 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 16,98 руб. на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 9700,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 66,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Проверив представленный налоговым органом расчет задолженности, суд находит его правильным, доказательств, исключающих возможность взыскания указанной задолженности с административного ответчика, в ходе судебного разбирательства не представлено.

Таким образом, суд полагает обоснованным удовлетворить требования налогового органа о взыскании со ФИО1 в доход бюджета пени по транспортному налогу с физических лиц за иные периоды в размере 0,32 руб. на недоимку по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 12,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.; пени по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты>98 руб. на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 66,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего <данные изъяты>.

Из материалов дела следует, что по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ пени по земельному налогу с физических лиц на сумму 1985,16 рублей начислены на недоимку в размере 5395 рублей по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, из которых стартовая переплата по налогу 0,24 рублей, пени на сумму <данные изъяты> рублей оплачены ДД.ММ.ГГГГ; пени по земельному налогу с физических лиц на сумму <данные изъяты> рублей начислены на недоимку по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, из которых оплата пени не производилась; по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ не оплачены пени по транспортному налогу в размере 0,32 рублей, требование № от ДД.ММ.ГГГГ включено в судебный приказ №А-2977/2017 от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого возбуждено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ включено в судебный приказ №А-2552/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В ходе судебного разбирательства налоговым органом не представлено доказательств направления налогоплательщику требований об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик возражал против взыскания с него пени на недоимку, указанную в требованиях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пропуск срока на взыскание задолженности является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

С учетом указанных обстоятельств, норм права, судом не установлено законных оснований для взыскания со ФИО1 пени по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 1906,05 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты> руб. в связи с пропуском срока предъявления требований об их уплате.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета надлежит взыскать госпошлину в размере 1926 рублей пропорционально размеру удовлетворенных требований налогового органа.

Руководствуясь ст. ст. 175 -177, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, ИНН <***>, проживающего по адресу <адрес>, в доход бюджета пени по транспортному налогу с физических лиц за иные периоды в размере 0,32 руб. на недоимку по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.; пени по земельному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.; пени по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 9700,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 66,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего <данные изъяты> <данные изъяты>.

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании пени по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> руб.; пени по земельному налогу с физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты> руб. отказать.

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 1926 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд <адрес>.

Судья подпись Д.В.Середнев

Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года

Копия вернаРешение вступило в законную силу __.__.2022УИД 55RS0№-11Подлинный документ подшит в деле №а-4589/2022Куйбышевского районного суда <адрес>Судья _____________________________ Середнев Д.В.Секретарь __________________________