Решение по делу № 2А-1674/2025 от 05.08.2025 | Пролетарский районный суд г.Тулы (Тульская область)

РешениеИменем Российской Федерации

05 августа 2025 года г.Тула

Пролетарский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего судьи Слукиной У.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Крыловой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело административное дело № 2а-1674/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ссылаясь на то, что ФИО1, являясь собственником транспортных средств, недвижимого имущества, и налогоплательщиком, своевременно в полном объеме налоги не оплатил, имеет недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество за 2021-2022 года. В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 в связи с введением института единого налогового счета выставлено и направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налогам в размере 88129 рублей и по пени в размере 19973 рубля 24 копейки, которое должником в установленный срок до 28 ноября 2023 года в полном объеме не исполнено. Таким образом, ФИО1 своих обязательств, как налогоплательщик, надлежащим образом не исполняет, имеет недоимку, состоящую, в том числе, из задолженности по транспортному налогу и пени за несвоевременную уплату налогов. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Определением мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы Управлению в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки отказано. На основании изложенного, УФНС по Тульской области просит суд: взыскать с ФИО1 задолженность в размере 60887 рублей 31 копейки, состоящую из недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 549 рублей, за 2021 год в размере 499 рублей; по транспортному налогу за 2021 год в размере 14300 рублей, за 2022 год в размере 14300 рублей, а также по пени в размере 31239 рублей 31 копейки за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2021 года и налога на имущество за 2019-2021 года.

Административный истец УФНС России по Тульской области, уведомленный в установленном законом порядке о месте, дате и времени рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил. От представителя по доверенности ФИО2 поступило ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие, представлены пояснения и актуальный расчет задолженности налогоплательщика ФИО1 с учетом произведенных им платежей ДД.ММ.ГГГГ в сумме 60000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 887 рублей 31 копейки, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14850 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14801 рублей 96 копеек. Указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности на едином налоговом счете составляла 134985 рублей 93 копеек. Поступившие от налогоплательщика средства распределены на ранее начисленные недоимки, а затем на взыскиваемые суммы, остаток задолженности по административному исковому заявлению составляет 43678 рублей 04 копейки, состоящую из задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 12130 рублей 75 копеек, налогу на имущество за 2022 год в сумме 307 рублей 98 копеек и по пени в сумме 31239 рублей 31 копейки.

Административный ответчик ФИО1 о дате, месте и времени рассмотрения дела уведомлен судом в установленном законом порядке, в судебное заседание не явился, в телефонограмме указал, что возражает против удовлетворения требований, не согласен с распределением оплаченных сумм в счет ранних налогов, по которым считал истекшим срок исковой давности, отказался получать почтовую корреспонденцию.

Исследовав письменные материалы данного административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Порядок уплаты транспортного налога определен в главе 28 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Тульской области, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Тульской области от 28 ноября 2002 года № 343-ЗТО «О транспортном налоге» в соответствующей редакции.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию налога на имущество физического лица урегулированы главой 32 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.2 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната и т.п.).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п.1, п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи.

Согласно п.п.1-3 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.п.1- 3, 9 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как видно из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является (являлся) собственником следующего имущества:

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, площадью 29,9 кв.м, право зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, площадью 51,1 кв.м, право зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ;

- легкового автомобиля <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, право зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ;

- грузового автомобиля <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, право зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ФИО1 в указанный период является плательщиком транспортного налога и налога на имущество.

В связи с вышеизложенным, ФИО1 направлены следующие налоговые уведомления и требования:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате начисленных за 2021 год транспортного налога в размере 14300 рублей и налога на имущество в размере 499 рублей, направление подтверждается списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № о наличии недоимки в рамках единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в сумме 85800 рублей, по налогу на имущество в сумме 2329 рублей, по пени в сумме 19973 рублей 24 копеек, направление подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления, которое получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате начисленных за 2022 год транспортного налога в размере 14300 рублей и налога на имущество в размере 549 рублей, направление подтверждается списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 налоги в полном объеме своевременно в установленные законом сроки не оплачены, сведений о наличии у налогоплательщика льгот по уплате налогов не представлено.

В соответствии с абз. 16 п. 2 ст. 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу п.1 ст. 69 НК неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с несвоевременной оплатой обязательных платежей (налогов и страховых взносов) налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом предпринимались последовательные действия по взысканию с налогоплательщика недоимки по налогам в соответствии со ст. 46, 48 НК РФ.

Задолженность ФИО1 за 2016 год по транспортному налогу в сумме 14300 рублей и пени в сумме 319 рублей 84 копеек, а также по налогу на имущество в сумме 248 рублей в сумме 05 рублей 55 копейки взыскана налоговым органом на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы от 07 декабря 2018 года № 2а-339/2018 (пени взысканы за период с 02 декабря 2017 года по 25 февраля 2018 года). На основании указанного исполнительного документа судебным приставом-исполнителем ОСП Пролетарского района г. Тулы УФССП России по Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №.

Задолженность ФИО1 за 2017 год по транспортному налогу в сумме 14300 рублей и пени в сумме 201 рубля 64 копеек, а также по налогу на имущество в сумме 341 рубля, пени в сумме 04 рублей 81 копейки взыскана налоговым органом на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы от 17 сентября 2019 года № 2а-1921/2019 (пени взысканы за период с 04 декабря 2018 года по 27 января 2019 года). На основании указанного исполнительного документа судебным приставом-исполнителем ОСП Пролетарского района г. Тулы УФССП России по Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №.

Задолженность ФИО1 за 2018 год по транспортному налогу в сумме 14300 рублей и пени в сумме 192 рублей 22 копеек, а также по налогу на имущество в сумме 375 рублей, пени в сумме 05 рублей 04 копеек взыскана налоговым органом на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы от 22 мая 2020 года № 2а-1172/2020 (пени взысканы за период с 03 декабря 2019 года по 04 февраля 2020 года). На основании указанного исполнительного документа судебным приставом-исполнителем ОСП Пролетарского района г. Тулы УФССП России по Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №.

Задолженность ФИО1 за 2019 год по транспортному налогу в сумме 14300 рублей и пени в сумме 151 рубля 94 копеек, а также по налогу на имущество в сумме 412 рублей, пени в сумме 04 рублей 38 копеек взыскана налоговым органом на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы от 19 июня 2021 года № 2а-1634/2021 (пени взысканы за период с 02 декабря 2020 года по 14 февраля 2021 года). На основании указанного исполнительного документа судебным приставом-исполнителем ОСП Пролетарского района г. Тулы УФССП России по Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность ФИО1 за 2020 год по транспортному налогу в сумме 14300 рублей и пени в сумме 46 рублей 48 копеек, а также по налогу на имущество в сумме 454 рублей, пени в сумме 01 рубля 48 копеек взыскана налоговым органом на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы от 27 апреля 2022 года № 2а-1058/2022 (пени взысканы за период с 02 по 14 декабря 2021 года). На основании указанного исполнительного документа судебным приставом-исполнителем ОСП Пролетарского района г. Тулы УФССП России по Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ.

В настоящее время задолженность по налогам за 2016-2021 года налогоплательщиком в полном объеме не возмещена.

В связи с несвоевременной оплатой обязательных платежей налоговым органом начислены пени.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

В соответствии с п. 2 п. 7 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Из содержания административных исковых требований, в том числе первоначально заявленных, от которых сторона административного истца в установленном законом порядке не отказалась, следует, что в настоящем деле УФНС России по Тульской области заявлены требования о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2021-2022 года, а также пени ввиду несвоевременной уплаты транспортного налога и налога на имущество за 2016-2022 года, в том числе на совокупную обязанность отрицательного сальдо единого налогового счета с 01 января 2023 года по 09 апреля 2024 года.

Проверяя соблюдение порядка принудительного взыскания исчисленного налоговым органом размера недоимки, заявленной в настоящем деле, суд приходит к следующим выводам.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В Определении Конституционного суда РФ от 30 января 2020 года № 12-О указано, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 данной статьи).

Нормы НК РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.

При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в ред. Федеральных законов от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ, от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ).

Аналогичные положения содержатся и в ст. 286 КАС РФ.

В связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) в ст. 48 Налогового кодекса РФ, изложившими ее в новой редакции, частью 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как следует из административного искового заявления, налоговым органом было сформировано требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, срок добровольного исполнения по которому определен до 28 ноября 2023 года о наличии недоимки за 2016-2021 года по транспортному налогу в сумме 85800 рублей, по налогу на имущество в сумме 2329 рублей, по пени в сумме 19973 рублей 24 копеек.

В июле 2023 года согласно налоговому уведомлению ФИО1 начислены за 2022 год транспортный налог в сумме 14300 рублей и налог на имущество в сумме 549 рублей.

Так как срок добровольного исполнения по требованию определен до 28 ноября 2023 года, сумма недоимки превысила 10000 рублей, срок обращения в суд с требованием о взыскании сумм недоимки истекал 28 мая 2024 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г. Тулы от 23 мая 2024 года заявление УФНС по Тульской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени отказано с указанием на то, что требование не является бесспорным (заявление подано 16 мая 2024 года, то есть за 12 дней до окончания 6-ти месячного срока взыскания, определение об отказе в принятии заявления получено налоговым органом 8 июля 2024 года).

Административный истец с настоящим административным исковым заявлением, поступившим в суд 19 ноября 2024 года, обратился 6 ноября 2024 года, то есть в течение 4-х месяцев после получения копии определения мирового судьи об отказе в вынесении судебного приказа.

С 09 сентября 2024 года абз. 2 ч.4 ст. 48 НК РФ действует в следующей редакции: административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Принимая во внимание то, что налоговым органом предпринимались последовательные действия по взысканию с налогоплательщика в судебном порядке указанных недоимок, учитывая период заявленных ко взысканию недоимок, дату подачи налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа и административного искового заявления, а также изменение налогового законодательства: введение института единого налогового счета и формирование актуальных списков недоимок, незначительность времени пропуска процессуального срока и обращение с настоящим административным исковым заявлением в течение 6 месяцев с даты получения определения мирового судьи об отказе в вынесении судебного приказа, суд приходит к выводу о наличии уважительных причин и об удовлетворении заявленного административным истцом ходатайства о восстановлении процессуального срока.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Согласно ч.5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.п.1 п.4 ст. 75 НК РФ).

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось ФИО1, что им были нарушены сроки уплаты налогов, начисление административному ответчику в пользу УФНС России по Тульской области пени является обоснованным.

Как видно из представленного административным истцом в административном исковом заявлении расчета, налоговым органом заявлено ко взысканию с налогоплательщика ФИО1, недоимки по налогу на имущество за 2021 год в сумме 499 рублей, за 2022 год в сумме 549 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в сумме 14300 рублей, за 2022 год в суме 14300 рублей и следующих сумм пени:

- в сумме 4767 рублей 45 копеек за период с 02 декабря 2017 года по 27 февраля 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в сумме 14300 рублей;

- в сумме 4130 рублей 10 копеек за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 14300 рублей;

- в сумме 2840 рублей 95 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 14300 рублей;

- в сумме 1932 рублей 42 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 14300 рублей;

- в сумме 985 рублей 03 копеек за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 14300 рублей;

- в сумме 107 рублей 25 копеек за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в сумме 14300 рублей;

- в сумме 55 рублей 67 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год в сумме 412 рублей;

- в сумме 31 рубля 27 копеек за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год в сумме 454 рублей;

- в сумме 03 рублей 74 копеек за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество за 2021 год в сумме 499 рублей;

- пени по ЕНС за период с 01 января 2023 года по 09 апреля 2024 года в сумме 16385 рублей 43 копеек.

Административным истцом обосновано взыскание сумм пени, расчет сумм произведен с учетом периода приостановления начисления пени, оплаты сумм и ранее взысканных сумм пени.

В то же время, расчет пени произведен с арифметической ошибкой, так заявлено о взыскании недоимки по пени, начисленным ввиду несвоевременной оплаты транспортного налога за 2016-2021 года пени в сумме 14763 рублей 20 копеек, налога на имущество за 2019-2021 года пени в сумме 90 рублей 68 копеек и пени по ЕНС в сумме 16385 рублей 43 копеек с учетом начисления налогов за 2022 год, за вычетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания в сумме 933 рублей 38 копеек.

Таким образом, ко взысканию согласно пояснениям административного истца, подлежит сумма в размере 30305 рублей 93 копеек (14763.20 + 90.68 + 16385.43 = 31239.31-933.38).

Административным ответчиком выражено несогласие со взысканием данных недоимок ввиду оплаты недоимок и неверным зачислением налоговым органом поступивших сумм в счет ранее начисленных налогов.

Как видно из представленного административным истцом расчета недоимки по состоянию на 31 июля 2025 года административным ответчиков в счет недоимки внесены следующие суммы: 16 января 2025 года – 600000 рублей с указанием на назначение – единый налоговый платеж (оплата налогов и сборов, копия чека л.д. 201 т.1); 21 января 2025 года – 887 рублей 31 копейки – оплата налогов (копия чека л.д. 202 т.1); 27 февраля 2025 года – 14850 рублей; 20 марта 2025 год – 14801 рубль 96 копеек.

Таким образом, данные платежи указаны налогоплательщиком как «Единый налоговой платеж», и у налогового органа имелись основания для определения принадлежности перечисленных сумм на основании пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ, согласно которого принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что денежные средства, поступившие ДД.ММ.ГГГГ, в размере 60000 рублей зачтены налоговым органом в счет погашения недоимок по ранее взысканным налогам: транспортного налога за 2016 год в сумме 14300 рублей; налога на имущество за 2016 год в сумме 248 рублей; транспортного налога за 2017 год в сумме 14300 рублей; налога на имущество за 2017 год в сумме 341 рубля; транспортного налога за 2018 год в сумме 14300 рублей; налога на имущество за 2016 год в сумме 375 рублей; транспортного налога за 2019 год в сумме 14300 рублей; налога на имущество за 2019 год в сумме 412 рублей; транспортного налога за 2020 год частично в сумме 1281 рубль 60 копеек (остаток налога 13018 рублей 40 копеек); налога на имущество за 2020 год в сумме 142 рублей 40 копеек (остаток налога 311 рублей 60 копеек).

Денежные средства, поступившие ДД.ММ.ГГГГ, в размере 887 рублей 31 копейки зачтены налоговым органом в счет погашения недоимок: по транспортному налогу за 2020 год частично в сумме 789 рублей 58 копеек (остаток налога 12219 рублей 82 копейки); по налогу на имущество за 2020 год в сумме 88 рублей 73 копеек (остаток налога 222 рубля 87 копеек).

Денежные средства, поступившие ДД.ММ.ГГГГ, в размере 14850 рублей зачтены налоговым органом в счет погашения недоимок: по транспортному налогу за 2020 год в сумме остатка налога - 12219 рублей 82 копеек; по налогу на имущество за 2020 год в сумме остатка налога - 222 рубля 87 копеек; по транспортному налогу за 2021 год частично в сумме 2166 рублей 58 копеек (остаток налога 12133 рубля 42 копейки); по налогу на имущество за 2021 год частично в сумме 240 рубля 73 копеек (остаток налога 258 рублей 27 копеек).

Денежные средства, поступившие ДД.ММ.ГГГГ, в размере 14801 рубля 96 копеек зачтены налоговым органом в счет погашения недоимок: по транспортному налогу за 2021 год в сумме остаток налога - 12133 рубля 42 копейки; по налогу на имущество за 2021 год в сумме остаток налога - 258 рублей 27 копеек; по транспортному налогу за 2022 год частично в сумме 2169 рублей 25 копеек (остаток налога - 12130 рублей 75 копеек); по налогу на имущество за 2022 год частично в сумме 241 рубля 02 копеек (остаток налога - 307 рублей 98 копеек).

По состоянию на дату рассмотрения дела остаток задолженности по административному исковому заявлению составляет 43678 рублей 04 копейки и состоит из задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 12130 рублей 75 копеек); по налогу на имущество за 2022 год в сумме 307 рублей 98 копеек, а также по пени.

Административным истцом заявление об уточнении административных исковых требований с учетом сумм оплаты или начисления пени за иной период в суд не представлено.

Как следует из содержания подпункта 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ, ЕНП учитывается на ЕНС на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», со дня перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Учитывая, что у административного ответчика имелась задолженность по налоговым обязательствам в период с 2016 года, по которым может быть произведен зачет вышеуказанных уплаченных сумм на основании пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ (отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляло 108102 рубля 24 копейки), так как недоимки по налогам за 2016-2020 года были в установленном законом взысканы налоговым органом, исполнительные документы предъявлены к исполнению, срок взыскания недоимок за 2021-2022 года не пропущен, недоимки заявлены ко взысканию в настоящем административном деле, суд приходит к выводу о том, что распределение внесенных налогоплательщиком в период с ДД.ММ.ГГГГ, то есть после предъявления настоящего административного искового заявления, средств в счет ранее взысканных налогов, является обоснованным.

Доказательств наличия волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа за конкретный период, выраженного в платежном документе банка: указание на оплату недоимки по налогам за конкретный период, а не в качестве единого налогового платежа, ФИО1 не представлено.

Разрешая исковые требования о взыскании с административного ответчика пени ввиду несвоевременной оплаты налогов, суд учитывает, что в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

До 1 января 2023 года пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 1 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по оплате недоимок, по которым налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию, в полном объеме административным ответчиком не выполнена, налоги своевременно не уплачены, налоговым органом представлен расчет пеней, который административным ответчиком не оспорен, произведен с учетом периодов приостановления начисления пени, ранее взысканных и уплаченных сумм, подтвержден соответствующими расчетами, представленными УФНС России по Тульской области, которые проверены судом, являются математически верными и соответствующими положениям ст.ст.48,75 Налогового кодекса РФ суд приходит к выводу обоснованности исковых требований о взыскании с ФИО1 пени в указанном размере.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание установленные обстоятельства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований и взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 12130 рублей 75 копеек, по налогу на имущество за 2022 год в размере 307 рублей 98 копеек, пени в размере 30305 рублей 93 копеек, исчисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2022 года и налога на имущество за 2019 - 2022 года за период по 09 апреля 2024 год.

В остальной части административные исковые требования подлежат оставлению без удовлетворения.

В то же время, суд отмечает, что при наличии доказательств погашения задолженности возможен зачет указанной суммы при исполнении решения суда.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета МО г. Тула.

Поскольку административные исковые требования судом удовлетворены частично (70%), административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета МО г. Тула государственная пошлина в размере 2800 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294.1 КАС РФ, суд

решил:

ходатайство административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области удовлетворить, восстановить процессуальный срок на подачу административного искового заявления.

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области задолженность в размере 42744 рублей 66 копеек, состоящую из недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 12130 рублей 75 копеек, по налогу на имущество за 2022 год в размере 307 рублей 98 копеек, пени в размере 30305 рублей 93 копеек, исчисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 - 2022 года и налога на имущество за 2019 - 2022 года за период по 09 апреля 2024 год.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части Управлению Федеральной налоговой службы России по Тульской области отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета МО г. Тула государственную пошлину в размере 2800 рублей.

Судья

Мотивированное решение изготовлено 19 августа 2025 года.