УИД 65RS0001-01-2025-008553-66
Дело № 2а-5358/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
05 сентября 2025 года г. Южно-Сахалинск
Южно-Сахалинский городской суд Сахалинской области в составе:
председательствующего судьи Дунаева А.С.,
при секретаре Шушунове А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, штрафов по налогу на доходы физических лиц,
установил:
06 августа 2025 года Управление Федеральной налоговой службы по Сахалинской области (далее – УФНС России по Сахалинской области, Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании со ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 323 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 457 руб., штрафа по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 43 478 руб. 37 коп., штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 34 782 руб. 70 коп., а всего 80 041 руб. 07 коп.
В обоснование заявленных требований указано, что по предоставленной компетентными органами информации ФИО1 в 2023 году принадлежали транспортные средства <данные изъяты> и объекты недвижимости с кадастровыми номерами № и №. Кроме того, решением УФНС России по Сахалинской области от ДД.ММ.ГГГГ № за совершение налоговых правонарушений административный ответчик привлечен к ответственности в виде штрафа за не предоставление налоговой декларации за 2023 год в установленный срок на основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 43 478 руб. 37 коп. и за неуплату налога вследствие занижения налоговой базы на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 34 782 руб. 70 коп. В адрес административного ответчика направлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на 21 декабря 2024 года, однако оплата ответчиком не произведена. По заявлению Управления, 04 марта 2025 года мировым судьей судебного участка № Сахалинской области вынесен судебный приказ, который определением от 17 марта 2025 года отменен в связи с поступившими возражениями должника.
В судебном заседании представитель УФНС России по Сахалинской области ФИО заявленные требования поддержала по изложенным в административном иске основаниям.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражал против удовлетворения заявленных требований, однако указал на невозможность в настоящее время погасить задолженность в связи с тяжелым материальным положением.
Выслушав пояснения представителя Управления и административного ответчика, исследовав имеющиеся в деле доказательства в их совокупности, проанализировав нормы действующего законодательства, регулирующего спорные правоотношения, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платеже, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).
С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №263), которым введен институт единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа для налогоплательщиков. Статьей 4 Федерального закона №263-ФЗ установлены правила перехода на ЕНС.
Подпунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ определено, что сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В силу пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Согласно пункту 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
В силу пункта 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, - влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (пункт 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодекса Российской Федерации, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В соответствии с пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налогов производится налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. Автомобили согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются объектом налогообложения транспортным налогом. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 399, пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц и ставки налога устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Как установлено судом и следует из материалов дела, в налоговый период 2023 года ФИО1 являлся собственником двух транспортных средств: автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № и автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; а также двух объектов недвижимости: квартиры с кадастровым номером № расположенной по <адрес> (доля в праве 2/3) и квартиры с кадастровым номером №, <адрес>.
Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №, направленному в адрес налогоплательщика, обязательными к оплате указаны транспортный налог в размере 1 323 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 457 руб., всего в сумме 1 780 руб., со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2024 года.
Указанное налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено 02 октября 2024 года.
В установленный законом срок обязанность по уплате в бюджет имущественных налогов за 2023 год ФИО1 не исполнена.
Кроме того, ФИО1 в 2023 году являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).
В 2023 году ФИО1 получен доход от продажи 2/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, в связи с чем в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации у ФИО1 возникла обязанность представить декларацию по форме 3-НДФЛ, исчислить и уплатить налог.
Учитывая, что срок владения долей в праве общей долевой собственности на квартиру менее минимального предельного срока владения (пять лет) (дата регистрации права – 13 сентября 2022 года, дата прекращения права – 07 июня 2023 года), то доход от продажи подлежит налогообложению.
Налоговая декларация подана налогоплательщиком 13 апреля 2025 года, то есть с нарушением установленного законом срока.
По результатам камеральной налоговой проверки УФНС России по Сахалинской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение №, которым ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения за не предоставление налоговой декларации за 2023 год в виде штрафа по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 75 978 руб. 50 коп. и за неуплату налога в виде штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 60 782 руб. 50 коп. Этим же решением взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в размере 607 827 руб.
Решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено 25 ноября 2024 года, вступило в законную силу 26 декабря 2024 года и в установленном порядке не обжаловалось.
Решением УФНС России по Сахалинской области от ДД.ММ.ГГГГ № в решение УФНС России по Сахалинской области от 19 декабря 2024 года внесены изменения, произведено уменьшение доначисленного налога на доходы физических лиц на 260 000 руб., произведено уменьшение штрафных санкций по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации на 32 500 руб. 13 коп., по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации на 25 999 руб. 80 коп.
Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Ввиду неуплаты в добровольном порядке исчисленных сумм налоговых обязательств налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № об уплате задолженности по налогам, страховым взносам и пени со сроком исполнения до 05 февраля 2025 года, которое направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено 23 декабря 2024 года.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела усматривается, что 03 марта 2025 года Управление обратилось к мировому судье судебного участка № Сахалинской области с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа.
Заявление было рассмотрено и удовлетворено – 04 марта 2025 года вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица: по налогам за 2023 год в размере 609 607 руб., по пени за период с 02 декабря 2024 года по 07 февраля 2025 года в размере 82 160 руб. 39 коп., по штрафам за период с 02 декабря 2024 года по 07 февраля 2025 года в размере 136 761 руб., а всего 828 528 руб. 39 коп.
Определением мирового судьи судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от 04 марта 2025 года отменен в связи с поступившими возражениями должника.
Административное исковое заявление подано в суд общей юрисдикции 06 августа 2025 года, то есть в пределах шестимесячного срока.
Поскольку установленную законом обязанность по уплате штрафа и пени до настоящего времени ФИО1 не исполнил, требования административного искового заявления по всем заявленным суммам являются правомерными, в связи с чем суд взыскивает со ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 323 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 457 руб., штраф по НДФЛ по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 43 478 руб. 37 коп., штраф по НДФЛ по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 34 782 руб. 70 коп., а всего 80 041 руб. 07 коп.
Внесение административным ответчиком в период рассмотрения дела платежей 31 августа 2025 года в размере 1 323 руб. на погашение задолженности по транспортному налогу за 2023 год и 01 сентября 2025 года в размере 457 руб. на погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц на выводы суда не влияет, поскольку с 01 января 2023 года все денежные средства учитываются на едином налоговом счете налогоплательщика и не относятся на определенный вид налога.
Как следует из письменных пояснений налогового органа, представленных в судебное заседание, платежи от 31 августа 2025 года на сумму 1 323 руб. и от 01 сентября 2025 года на сумму 457 руб. учтены в счет погашения задолженности по НДФЛ за 2023 год по сроку уплаты 15 июля 2024 года.
Доводы административного ответчика о тяжелом материальном положении судом отклоняются, поскольку не являются основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты обязательных платежей.
При этом административный ответчик не лишен возможности обратиться в суд с заявлением в порядке статьи 189 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающую и регламентирующую возможность отсрочки или рассрочки исполнения решения суда.
На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
На основании пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из цены административного иска (80 041 руб. 07 коп.) со ФИО1, как с проигравшей дело стороны, суд взыскивает государственную пошлину в доход муниципального образования городской округ «Город Южно-Сахалинск» в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, штрафов по налогу на доходы физических лиц – удовлетворить.
Взыскать со ФИО1 (№), <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 323 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 457 руб., штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 43 478 руб. 37 коп., штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 34 782 руб. 70 коп., а всего 80 041 руб. 07 коп. перечислив указанную сумму на следующие реквизиты:
Получатель Казначейство России (ФНС России),
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>.
Взыскать со ФИО1 в доход муниципального образования городской округ «Город Южно-Сахалинск» государственную пошлину в сумме 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Южно-Сахалинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.
Председательствующий судья А.С. Дунаев
В окончательной форме решение принято ДД.ММ.ГГГГ.
Председательствующий судья А.С. Дунаев