Решение по делу № 2А-2809/2025 от 14.07.2025 | Дзержинский районный суд г. Волгограда (Волгоградская область)

34RS0002-01-2025-003743-86

Дело № 2а-2809/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 10 июля 2025 года

Дзержинский районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Сиохиной Ю.К.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда обратилась в суд с требованиями к ФИО2 о взыскании задолженности, указав, что ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда.

По налоговому уведомлению № от 31 июля 2023 года со сроком оплаты до 1 декабря 2023 года за ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидентов) за 2022 год в размере <данные изъяты>,00 руб.

Поскольку в установленный действующим законодательством срок, обязанность по уплате соответствующих сумм задолженности налогоплательщиком выполнена не была, руководствуясь п. 1 ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО2 было направлено требование № от 23 июля 2023 года со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года.

31 января 2024 года мировым судьей судебного участка № 137 Дзержинского судебного района гор. Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ № 2а-137-<данные изъяты>2024 о взыскании с должника ФИО1 указанной суммы задолженности. 12 декабря 2024 года мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района гор. Волгограда Волгоградской области судебный приказ был отменен на основании возражений должника.

Просит взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда задолженность на общую сумму <данные изъяты> руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидентов) (в части суммы налога, не превышающей <данные изъяты> рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей <данные изъяты> рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) – <данные изъяты> руб.;

- налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей <данные изъяты> рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей <данные изъяты> рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании, а также налог на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидентов) за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также налог на доходы физических лиц – <данные изъяты> руб.;

- налог на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2,4 миллиона рублей, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками, для которых выполнено условие, предусмотренное абзацем 8 пункта 6 статьи 228 НК РФ – <данные изъяты> руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации – 7 <данные изъяты> руб.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда ФИО4 заявила об отказе от заявленных требований о взыскании с ФИО2 суммы пеней в размере <данные изъяты> руб. При этом последствия отказа от части иска и прекращения производства по делу, предусмотренные ст. 46, 157, 194, 195 КАС РФ, стороне истца известны. Остальные требования поддержала, просила взыскать с ФИО2 задолженность по налогу в размере <данные изъяты> руб.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, представил письменные возражения, в которых возражал против заявленных административных требований, по причине пропуска срока на обращение в суд. Просил направить запрос в Конституционный Суд Российской Федерации о проверке соответствия Конституции Российской Федерации положений п. 1 ч. 3, абз. 2 ч. 4 ст. 48 НК РФ, производство по делу приостановить до рассмотрения Конституционным Судом Российской Федерации запроса, в удовлетворении исковых требований отказать.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Пунктом 3 части 1 статьи 193 КАС РФ предусмотрено, что суд прекращает производство по административному делу в случае, если административный истец отказался от административного иска и отказ принят судом.

Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации, определяя права и обязанности лиц, участвующих в деле, в статье 46 устанавливает право административного истца отказаться от административного иска (часть 2).

В силу части 5 статьи 46 названного Кодекса суд не принимает отказ административного истца от административного иска, если это противоречит Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

Разрешая ходатайство административного истца об отказе от заявленных требований, суд учитывает, что отказ от требований в части взыскания с ФИО2 суммы пеней в размере <данные изъяты> руб., не нарушает права других лиц, публичные интересы, препятствующие принятию судом данного отказа, в связи с чем суд полагает возможным его принять и прекратить производство по административному иску в указанной части.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги. При этом обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, что предусмотрено в части 4 и 5 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В статье 41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц" данного Кодекса.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 226 НК РФ предусматривает обязанность российских организаций, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога (налоговые агенты).

Согласно пункту 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего кодекса.

Доходы, не подлежащие налогообложению, приведены в статье 217 НК РФ.

Согласно положениям пункта 62.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении следующих условий:

налогоплательщик не является взаимозависимым лицом с кредитором и (или) не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства;

такие доходы фактически не являются материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Особенности исчисления налога на доходы физических лиц налоговыми агентами урегулированы статьей 226 НК РФ, которая предусматривает, что организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК РФ). В качестве такого сообщения используется справка по форме 2-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС России.

Таким образом, только налоговый агент обладает информацией о наличии или отсутствии у налогоплательщика суммы дохода, подлежащей налогообложению НДФЛ. При этом расчет НДФЛ производится налоговым агентом - в данном случае ООО «Нива».

После окончания налогового периода, в котором налоговым агентом выплачивается доход физическому лицу, и письменного сообщения налоговым агентом налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать НДФЛ, обязанность по уплате возлагается на физическое лицо, а обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм налога прекращается.

Исчисление и уплату НДФЛ в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в следующих размерах:

13% - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Налогового кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

650 тысяч рублей и 15% суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

Налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 статьи 224 НК РФ.

Кроме того, если общая сумма налога, исчисленная налоговым органом, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, то согласно пункту 6 статьи 228 НК РФ уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного л перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 230 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с ч. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, налогоплательщик ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда.

Налоговым агентом – ООО «Нива», в соответствии с пунктом 2 статьи 230 и пунктом 5 статьи 226 НК РФ в налоговые органы предоставлена справка от 13 февраля 2023 года № о полученном налогоплательщиком в 2022 году дохода в размере <данные изъяты>, сумма налога исчислена, но не удержана налоговым агентом – <данные изъяты> руб. с налоговой ставкой 13 % и <данные изъяты> руб. с налоговой ставкой 15 %.

Кроме того, в налоговые органы также налоговыми агентами представлены следующие сведения о полученных налогоплательщиком ФИО2 в 2022 году доходах:

- ООО «ЭКОПОЛЕ» в сумме <данные изъяты> рублей, сумма удержанного налога, исчисленного по ставке 13%, составила <данные изъяты> рублей;

- ООО «СПАССКОЕ» имени ФИО5 в сумме <данные изъяты> рублей, сумма удержанного налога, исчисленного по ставке 13%, составила <данные изъяты> рублей;

- ООО «СПАССКОЕ» имени ФИО5 в сумме <данные изъяты> рублей, сумма удержанного налога, исчисленного по ставке 13%, составила <данные изъяты> рублей.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 225 НК РФ, если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей сумма налога исчисляется как сумма 650 тысяч рублей и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абзацем 3 пункта 1 статьи 224 названного Кодекса, процентной доле, уменьшенной на 5 миллионов рублей суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 названного Кодекса.

На основании изложенного налоговым органом исчислен налог к уплате за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей следующим образом <данные изъяты> <данные изъяты> (сумма налога, исчисленная налоговыми агентами).

Как установлено судом, в налоговом уведомлении от 31 июля 2023 года № налоговым органом произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2022 год, подлежащих уплате налогоплательщиком ФИО2 в срок до 1 декабря 2023 года.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику выставлено и направлено требование от 23 июля 2023 года № об уплате задолженности в срок до 16 ноября 2024 года, в котором указан размер недоимки и пени, начисленной в связи с неисполнением обязанности по уплате в бюджет обязательных платежей, которое направлено административному ответчику.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговым органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Так как налогоплательщик не исполнил вышеуказанное требование налогового органа в установленные сроки, ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда обратилась к мировому судье судебного участка № Дзержинского судебного района гор. Волгограда Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа, который вынесен 31 января 2024 года и впоследствии отменен определением мирового судьи от 12 декабря 2024 года в связи с поступлением от ФИО2 возражений относительно его исполнения.

В связи с этим административное исковое заявление к ФИО2 поступило в суд 20 мая 2025 года, т.е. в установленный законом шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.

Поскольку налоговый орган выполнил свои обязанности, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а налогоплательщиком обязанность по уплате взыскиваемых платежей не исполнена, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для взыскания с административного ответчика заявленной недоимки.

Возражения административного ответчика ФИО2 о пропуске срока направления ему требования № от 23 июля 2023 года несостоятельны по следующим причинам.

Согласно новому правовому регулированию (статья 70 НК РФ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" от 29.03.2023 г. N 500 предусмотренные предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на шесть месяцев. Данный порядок не содержит ограничений по его применению исключительно в отношении задолженности, возникшей в 2023-2024 годах. Соответственно продление сроков имеет место и в отношении задолженности, образовавшейся на отчетную дату, - 02.01.2023 года.

Таким образом, направление требования в июле 2023 года не противоречит приведенному правовому регулированию.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец на основании п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <данные изъяты> рублей.

Оснований для удовлетворения ходатайства административного ответчика ФИО2 о направлении запроса в Конституционный Суд Российской Федерации и приостановлении производства по делу суд не усматривает.

Согласно статье 101 Федерального Конституционного закона от 21 июля 1994 г. N 1-ФКЗ "О Конституционном Суде Российской Федерации" суд при рассмотрении дела в любой инстанции, придя к выводу о несоответствии Конституции Российской Федерации закона, подлежащего применению им в указанном деле, обращается в Конституционный Суд Российской Федерации с запросом о проверке конституционности данного закона.

Поскольку при разрешении и рассмотрении настоящего дела сомнений в конституционности законоположений не возникло, оснований для удовлетворения ходатайства о направлении такого запроса не имеется. Кроме того, обращение с запросом в Конституционный Суд Российской Федерации является правом суда.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

принять отказ представителя административного истца ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда от заявленного административного искового требования о взыскании с ФИО2 суммы пеней в размере <данные изъяты> руб., производство в этой части прекратить.

Административное исковое заявление ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда задолженность на общую сумму <данные изъяты> руб., в том числе:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей в доход бюджета муниципального образования город-герой Волгоград.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке через Дзержинский районный суд г. Волгограда в Волгоградском областном суде в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 14 июля 2025 года.

Судья Ю.К. Сиохина