№ 2а-76/2023
УИД:45RS0013-01-2023-000075-15
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с.Мокроусово 24 марта 2023 года
Курганская область
Мокроусовский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Ивановой О.А.,
при секретаре Ивановой Н.Ф.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество, пени
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество, пени. В обоснование требований указало, что ФИО1 являлась владельцем транспортных средств, объектов недвижимости:
- квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 27.03.2013;
- квартиры по адресу: <адрес> пом. 2, кадастровый №, дата регистрации права 26.04.2022;
- земельного участка по адресу: <адрес>2, кадастровый №, дата регистрации права 27.03.2013;
- автомобиля легкового г/н №, марка/модель <данные изъяты>, год выпуска 2005, дата регистрации права 12.11.2013, дата утраты права 07.02.2017;
- автомобиля легкового г/н №, марка/модель № год выпуска 2001, дата регистрации права 28.05.2009.
По состоянию на дату предъявления административного искового заявления за налогоплательщиком числится недоимка по требованиям №7190 от 28.01.2019, №10068 от 31.01.2020, №13428 от 25.06.2021, №38003 от 22.12.2021 по транспортному налогу за 2017-2020 годы в размере 3051 руб. 00 коп., пени 47 руб. 63 коп., налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы в размере 53 руб. 00 коп., пени 1 руб. 74 коп., по земельному налогу за 2017-2018 годы в размере 70 руб. 00 коп., пени 2 руб. 19 коп.
Требования об уплате налога №7190 от 28.01.2019, №10068 от 31.01.2020, №13428 от 25.06.2021, №38003 от 22.12.2021 ответчиком не исполнены. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу в размере 3051 руб. 00 коп., пени 47 руб. 63 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 53 руб. 00 коп., пени 01 руб. 74 коп., по земельному налогу в размере 70 руб. 00 коп, пени 02 руб. 19 коп., всего 3225 руб. 56 коп.
В судебное заседание представитель УФНС России по Курганской области не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя (л.д. 3-5).
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 указала о том, что с иском не согласна, налоги уплачивала, в личном кабинете на сайте ФНС задолженность у нее не числится, с 2017 года по настоящее время не являлась собственником автомобилей, оснований для взыскания транспортного налога у налогового органа не имеется.
Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ определил возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившегося административного истца.
Исследовав письменные материалы дела, заслушав ответчика суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с частью 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как предусмотрено ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Судом установлено, что ФИО1 заказными письмами по месту жительства направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год № 6121156 от 23.06.2018, за 2018 год №62953344 от 26.09.2019, за 2019 год № 653470 от 03.08.2020, за 2020 год №5175498 от 01.09.2021 (л.д. 20, 21, 19, 18).
Обязанность уплатить налог административным ответчиком не исполнена, в связи с чем ФИО1 направлены требования № 7190 от 28.01.2019, №10068 от 31.01.2020, № 13428 от 25.06.2021 № 38003 от 22.12.2021 об уплате земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, пени (л.д. 37, 32, 33-34, 35-36).
Требования об уплате налогов и пени в установленные налоговым органом сроки ФИО1 не исполнены.
По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №18 Мокроусовского судебного района Курганской области 02.08.2022 выдан судебный приказ №2а-1657/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного, транспортного налогов, налога на имущество физических лиц и пени за 2017-2020 годы.
В соответствии со ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судебный приказ №2а-1657/2022 от 02.08.2022 определением мирового судьи судебного участка судебного участка №18 Мокроусовского судебного района Курганской области от 24.08.2022 отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л.д. 22).
Учитывая, что срок для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени истекал 24.02.2023, административное исковое заявление налоговым органом направлено в суд в установленные законом сроки.
На основании изложенного суд считает, что административным истцом соблюден порядок и срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода, исчисление суммы налога производится с учетом количества месяцев в налоговом периоде, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика (п. 3 ст. 362 НК РФ).
Согласно ст. 2 Закона Курганской области от 26.11.2002 №255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» налоговые ставки установлены в размерах, в зависимости от мощности двигателя с каждой лошадиной силы.
В соответствии с ч.1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела следует, что ФИО1 являлась в 2017 году собственником транспортного средства: автомобиля легкового №, марка/модель № год выпуска 2005, дата регистрации права 12.11.2013, дата утраты права 07.02.2017 (л.д.55-56).
Налоговым органом для расчета транспортного налога в 2017-2020 годах учтен автомобиль легковой г/н №, марка/модель №, год выпуска 2001, дата регистрации права 28.05.2009.
Однако, как установлено судом, вышеуказанный автомобиль по данным ГИБДД на регистрационном учете за ФИО1 в период с 01.01.2017 по 31.12.2021 не значился (л.д. 69-70).
Обязанность уплатить транспортный налог за автомобиль легковой г/н №, марка/модель № год выпуска 2005, дата утраты права 07.02.2017 в сумме 67,00 рублей административным ответчиком не исполнена, в связи с чем ФИО1 направлено требование № 7190 от 28.01.2019 об уплате транспортного налога и пени в срок до 27.02.2019.
Требование об уплате налога ФИО1 не исполнено.
Расчет налоговым органом транспортного налога за 2017 год в сумме 813 руб. 00 коп. и пени за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в сумме 11 руб. 46 коп. по двум автомобилям суд находит неверным, так автомобиль легковой г/н №, марка/модель №, год выпуска 2001 не зарегистрирован за административным ответчиком.
По вышеуказанному основанию при оценке доказательств суд не принимает во внимание расчет налоговым органом недоимки по транспортному налогу и пени за 2018-2020 годы, полагает, что недоимка по транспортному налогу и пени за 2018-2020 годы были исчислена административному ответчику необоснованно.
С расчетом налогового органа транспортного налога за 2017 год с учетом периода владения ФИО1 до 07.02.2017 автомобилем г/н №, марка/модель № год выпуска 2005, суд соглашается и полагает, что расчет транспортного налога в сумме 67 руб. является законным и обоснованным, соответствующим периоду владения автомобилем и ставке транспортного налога.
Судом произведен расчет пени по транспортному налогу по автомобилю легковому г/н №, марка/модель №, за период с 04.12.2018 по 27.01.2019.
Расчет произведен за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 – 13 дней просрочки по ставке 7,5% годовых, за период с 17.12.2018 по 27.01.2019 - 42 дня просрочки по ставке 7,75% годовых.
(67 руб. х 7,5% / 300 х 13 дн.)=0,22 руб.; (67 руб. х 7,75% / 300 х 42 дн.)=0,73 руб.
Сумма пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 составила 0,95 руб.
Доказательств уплаты недоимки и пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год административным ответчиком в суд представлено не было.
Таким образом, требования налогового органа подлежат удовлетворению частично, с ФИО1 необходимо взыскать недоимку по транспортному налогу за 2017 год по автомобилю г/н №, марка/модель № в сумме 67 руб. и пени в сумме 0,95 руб.
Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 2 ст. 15 НК РФ, абзац первый п. 1 ст. 399 НК РФ).
В силу ст. 400 НК РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно Решениям Мокроусовской сельской Думы от 26.09.2018 № 19 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Мокроусовского сельсовета», от 27.03.2019 № 17 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Мокроусовского сельсовета» на территории Мокроусовского сельсовета на 2017-2018 годы установлены налоговые ставки в отношении объектов налогообложения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения от 0,1 % до 0,35 %.
Согласно решению Мокроусовской сельской Думы от 31.10.2019 № 44 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Мокроусовского сельсовета» в 2020 году на территории Мокроусовского сельсовета установлены налоговые ставки в отношении объектов налогообложения в зависимости от кадастровой стоимости от 0,3% до 2%.
Из материалов дела следует, что с 2013 года ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц (жилое помещение, кадастровый №) (л.д. 54). Своевременно налог ФИО1 не был уплачен.
Межрайонной инспекцией ФНС России №7 по Курганской области в требованиях:
- №7190 от 28.01.2019 указана недоимка за 2017 в сумме 26 руб., пени, начисленные за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в сумме 0,36 руб.;
- № 10068 от 31.01.2020 указана недоимка за 2018 год в сумме 27 руб. пени за период с 03.12.2019 по 30.01.2020 в сумме 0,34 руб.;
- № 13428 от 25.06.2021 указаны пени за период с 02.12.2020 по 24.06.2021 в сумме 0,87 руб.;
- №38003 от 22.12.2021 указаны пени по налогу на имущество физических лиц на сумму 0,17 руб.
Однако обязанность по уплате недоимки и пени административным ответчиком не исполнена, доказательств исполнения требований об уплате налога административным ответчиком суду не предоставлено.
Представленный административным истцом расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 годы и пени по налогу на имущество суд находит верным, доказательства его необоснованности в деле отсутствуют.
Таким образом, требования налогового органа о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2017-2018 годы в сумме 53 руб. и пени по налогу на имущество в сумме 1,74 руб. за 2017-2020 годы подлежат удовлетворению.
Подпунктом 7 п. 1 ст. 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.
Одной из форм платы за использование землей является земельный налог, обязанность по уплате которого возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного пользования) или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 1 и 3 ст. 396 НК РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).
При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 397 НК РФ).
Согласно решениям Мокроусовской сельской Думы от 24.11.2010 № 47 «Об установлении земельного налога» (ред. от 14.11.2016), от 27.03.2019 №16 «Об установлении земельного налога на территории Мокроусовского сельсовета», от 22.11.2019 №45 «Об установлении земельного налога на территории Мокроусовского сельсовета» в 2017-2020 годах на территории Мокроусовского сельсовета установлены налоговые ставки в отношении объектов налогообложения в зависимости от кадастровой стоимости от 0,3% до 1,5%.
Из материалов дела следует, что ФИО1 с 2013 года является собственником земельного участка в Мокроусовском районе Курганской области, по адресу: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права 27.03.2013.
Согласно налоговым уведомлениям:
- №6121156 от 23.06.2018 ФИО1 начислен земельный налог за 2017 год ОКТМО 37624428 в сумме 35 руб.;
- №62953344 от 26.09.2019 - земельный налог за 2018 год (ОКТМО 37624428) в сумме 35 руб.;
- №653470 от 03.08.2020 - земельный налог за 2019 год (ОКТМО 37624428) в сумме 35 руб.;
- № 5175498 от 01.09.2021 - земельный налог за 2020 год (ОКТМО 37624428) в сумме 35 руб.
Налоговым органом в связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога ответчику, направлены требования № 7190 от 28.01.2019, №10068 от 31.01.2020, № 13428 от 25.06.2021 № 38003 от 22.12.2021 об уплате земельного налога и пени.
Сумма задолженности по земельному налогу за 2017 и 2018 годы и пени за 2017-2020 годы налогоплательщиком не уплачены.
Представленный административным истцом расчет недоимки по земельному налогу за 2017-2020 годы и пени по земельному налогу суд находит верным, доказательства его необоснованности в деле отсутствуют.
Доказательств уплаты земельного налога за 2017-2018 годы и пени на недоимку по земельному налогу за 2017-2020 годы административным ответчиком представлено не было.
Административным ответчиком в суд представлены справки по операциям в Сбербанк-онлайн об уплате налоговых платежей от 21.08.2022 (л.д. 64-68).
Согласно сведениям налогового органа, уплаченные ФИО1 суммы учтены по недоимке с более ранним сроком уплаты в 2016 году по сроку уплаты 01.12.2017 (л.д. 72-73).
На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что задолженность по земельному налогу за 2017-2018 годы и пени по земельному налогу ФИО1 не уплачены.
Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2017-2018 годы в сумме 70 руб. и пени в сумме 2,19 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.
На основании изложенного суд приходит к выводу, что заявленные исковые требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени подлежат удовлетворению частично: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 53 руб., пени в размере 1,74 руб., по транспортному налогу с физических лиц в сумме 67,00 руб., пени в размере 0,95 руб., по земельному налогу в сумме 70 руб. и пени в сумме 2,19 руб.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-176, 178-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (№), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 53 рубля 00 копеек, пени в размере 1 рубль 74 копейки, по транспортному налогу с физических лиц в размере 67 рублей 00 копеек, пени в размере 0 рублей 95 копеек, по земельному налогу в размере 70 рублей 00 копеек и пени в размере 2 рубля 19 копеек, всего 194 (Сто девяносто четыре) рубля 88 копеек.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Мокроусовский муниципальный округ Курганской области государственную пошлину в сумме 400 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд через Мокроусовский районный суд Курганской области в течение одного месяца со дня его вынесения.
Председательствующий Иванова О.А.