Решение по делу № 2А-5120/2024 от 10.02.2025

Дело № 2а-698/2025 (2а-5120/2024)

УИД 18RS0003-01-2024-008929-88

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Мотивированное решение составлено 10 февраля 2025 года

27 января 2025 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Копотевой Т.И.,

при секретаре Леконцевой Д.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее -УФНС по Удмуртской Республике, административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением в вышеприведенной формулировке, в обоснование которого указано, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет в собственности следующее имущество:

<данные изъяты>

На основании указанных сведений налоговым органом произведен расчет налога за 2018-2021 годы.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом начислены пени.

Кроме того, административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>, а также с <дата> по <дата> и обязана правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.

Суммы страховых взносов, подлежащие уплате на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) за 2020-2023 годы, на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) за 2020-2023 годы ФИО1 не уплачены своевременно в установленный законодательством срок, связи с чем налогоплательщику начислены пени.

Также ФИО1 представлена налоговая декларация за 2, 3, 4 кварталы 2020 года. В связи с тем, что налогоплательщиком не уплачены налоги в установленный законодательством срок, налогоплательщику начислены пени.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 пеню по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты>; пеню по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты>; пеню по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>; пеню по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; пеню по земельному налогу за 2018 год за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; земельный налог за 2019 год в размере <данные изъяты>; пеню по земельному налогу за 2019 год за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; земельный налог за 2020 год в размере <данные изъяты>; пеню по земельному налогу за 2020 год за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; земельный налог за 2021 год в размере <данные изъяты>; пеню по земельному налогу за 2021 год за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; пеню по транспортному налогу за 2018 год за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; пеню по транспортному налогу за 2019 год за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; транспортный налог за 2020 год в размере <данные изъяты>; пеню по транспортному налогу за 2020 год за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; транспортный налог за 2021 год в размере <данные изъяты>; пеню по транспортному налогу за 2021 год за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; пеню по страховым взносам на ОМС за 2020 год период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; пеню по страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; пеню по страховым взносам на ОМС за 2021 год период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере <данные изъяты>; пеню по страховым взносам на ОПС за 2022 год за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере <данные изъяты>; пеню по страховым взносам на ОМС за 2022 год за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за 2023 год в размере <данные изъяты>; пеню по страховым взносам за 2023 год за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; пеню по ЕНВД за 2 кв. 2020 года за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; пеню по ЕНВД за 3 кв. 2020 года за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>; пеню по ЕНВД за 4 кв. 2020 года за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>, всего на общую сумму <данные изъяты>.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещены надлежащим образом, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, материал по судебному приказу <номер>, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом,

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей для применения к налоговым периодам 2018, 2019, 2020, 2021 года) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей для применения к налоговому периоду 2018 год) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей для применения к налоговым периодам 2018, 2019, 2020, 2021 года) установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей для применения к налоговым периодам 2019, 2020, 2021 года), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с частями 1, 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При определении размера совокупной обязанности не учитываются: 1) суммы налогов, сборов, и т.д., если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными; 2) уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами биологических ресурсов.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Аналогичная позиция изложена в определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 № 422-О.

В соответствии с частью 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (часть 3).

Исходя из статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Вместе с тем, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, однако не влечет и продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1, 2 статьи 70, пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

При этом, в силу положений Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Указанное Постановление Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 регулирует правоотношения по направлению требований об уплате налогов и решений о взыскании налогов, срок направления (принятия) которых приходится на период с 01.01.2023 по 31.12.2023, то есть распространяет свое действие на сроки направления требования об уплате отрицательного сальдо и, соответственно, на сроки принятия решений о взыскании в связи с неисполнением требования об уплате отрицательного сальдо.

С 01.01.2023 в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате, также как о необходимости направления уточненных требований об уплате.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль.

Как установлено судом административный ответчик ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, ЕНВД, являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем несла обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 поименованного кодекса установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

На территории муниципального образования «город Ижевск» налог на имущество установлен решением Городской Думы г. Ижевска от <дата> <номер> «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск».

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (пункт 1 статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно статье 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором в соответствии с пунктом 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.

Судом установлено, что ФИО1 имеет (имела) в собственности объекты недвижимого имущества, которые являются объектами налогообложения: <данные изъяты>

В связи с чем налоговым органом административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц:

- за 2018 год в размере <данные изъяты>:

<данные изъяты>

Расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>.

В установленные законодательством сроки сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год не уплачена, уплачена <дата> в размере <данные изъяты>, также уплачены пени в размере <данные изъяты>.

- за 2019 год в размере <данные изъяты>:

<данные изъяты>

Расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>.

В связи с неуплатой налога в срок налогоплательщику выставлено и направлено требование <номер> от <дата> об уплате задолженности в срок до <дата>. Общая сумма указанного требования превысила 10 000 рублей к моменту выставления по новым правилам требования <номер> от <дата>.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год не уплачена, взыскана в рамках приказного производства <номер> мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Ижевска. Определением мирового судьи от <дата> судебный приказ <номер> отменен, в связи с поступившими от должника ФИО3 возражениями.

- за 2020 год в размере <данные изъяты>:

<данные изъяты>

Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>.

В связи с неуплатой налога в срок налогоплательщику выставлено и направлено требование <номер> от <дата> об уплате задолженности в срок до <дата>. Общая сумма требования превысила 10 000 рублей к моменту выставления по новым правилам требования <номер> от <дата>.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год не уплачена, взыскана в рамках приказного производства <номер> мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Ижевска. Определением мирового судьи от <дата> судебный приказ <номер> отменен, в связи с поступившими от должника ФИО3 возражениями.

-за 2021 год в размере <номер>:

<данные изъяты>

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>.

Указанная задолженность являлась совокупной, сформировавшей отрицательное сальдо, потому включена в требование <номер> от <дата> по новым правилам.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год не уплачена, взыскана в рамках приказного производства <номер> мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Ижевска. Определением мирового судьи от <дата> судебный приказ <номер> отменен, в связи с поступившими от должника ФИО3 возражениями.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество за 2019, 2020, 2021 годы не погашена, формирует отрицательное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) налогоплательщика.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога, указанные в налоговом уведомлении, налоговым органом начислены пени.

При этом, суммы пеней начисляются в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Расчет пени выглядит следующим образом:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (срок уплаты до <дата>), исчисленные на сумму недоимки в размере <данные изъяты>, за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>.

Поскольку административным ответчиком задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 года уплачена не в полном объеме (<данные изъяты>), с ФИО1 полежит взысканию сумма пени в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>).

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 (срок уплаты до <дата>), исчисленные на сумму недоимки в размере <данные изъяты>, за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 (срок уплаты до <дата>), исчисленные на сумму недоимки в размере <данные изъяты>, за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 (срок уплаты до <дата>), исчисленные на сумму недоимки в размере <данные изъяты>, за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>.

Кроме того, согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество

В силу статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам

инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На территории муниципального образования «город Ижевск» земельный налог установлен решением Городской Думы г. Ижевска от <дата> <номер> «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «город Ижевск».

На основании статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 52 и пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления), налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 имелся земельный участок, который является объектом налогообложения по адресу: <данные изъяты>

В связи с чем, налоговым органом административному ответчику начислен земельный налог:

- за 2018 год в размере <данные изъяты>:

за объект по адресу: <данные изъяты>

Расчет земельного налога за 2018 год приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>.

Земельный налог уплачен в размере <данные изъяты>, пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> уплачены <дата>.

- за 2019 года в размере <данные изъяты>:

за объект по адресу: <данные изъяты>

Расчет земельного налога за 2019 год приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>.

Сумма земельного налога за 2019 год не уплачена, взыскана в рамках приказного производства <номер> мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Ижевска. Определением мирового судьи от <дата> судебный приказ <номер> отменен, в связи с поступившими от должника ФИО3 возражениями.

- за 2020 года в размере <данные изъяты>:

за объект по адресу: <данные изъяты>

Расчет земельного налога за 2020 год приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>.

Сумма земельного налога за 2020 год не уплачена, взыскана в рамках приказного производства <номер> мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Ижевска. Определением мирового судьи от <дата> судебный приказ <номер> отменен, в связи с поступившими от должника ФИО3 возражениями.

- за 2021 года в размере <данные изъяты>:

за объект по адресу: <данные изъяты>

Расчет земельного налога за 2021 год приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>.

Сумма земельного налога за 2021 год не уплачена, взыскана в рамках приказного производства <номер> мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Ижевска. Определением мирового судьи от <дата> судебный приказ <номер> отменен, в связи с поступившими от должника ФИО3 возражениями.

Таким образом, задолженность по земельному налогу за 2019, 2020, 2021 годы не погашена, формирует отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика.

Суммы пеней начисляются в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Расчет пени выглядит следующим образом:

- пени по земельному налогу за 2018 (срок уплаты до <дата>), исчисленные на сумму недоимки в размере <данные изъяты>, за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>.

Административным ответчиком частично произведена оплата пени по земельному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты>.

- пени по земельному налогу за 2019 (срок уплаты до <дата>), исчисленные на сумму недоимки в размере <данные изъяты>, за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>.

- пени по земельному налогу за 2020 (срок уплаты до 01.12.20221), исчисленные на сумму недоимки в размере <данные изъяты>, за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>.

- пени по земельному налогу за 2021 (срок уплаты до <дата>), исчисленные на сумму недоимки в размере <данные изъяты>, за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>.

Кроме того, в соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

На основании статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

Согласно части 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Пунктом 2 статьи 20 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» установлено, что предметы лизинга, подлежащие регистрации в государственных органах (транспортные средства, оборудование повышенной опасности и другие предметы лизинга), регистрируются по соглашению сторон на имя лизингодателя или лизингополучателя. Действующие в настоящее время Правила государственной регистрации транспортных средств утверждены постановлением Правительства РФ от 21.12.2019 № 1764 (далее — Правила). Пунктом 29 Правил предусмотрено, что постановка транспортных средств на государственный учет осуществляется только за одним юридическим или физическим лицом либо индивидуальным предпринимателем. В пункте 31 Правил указано, что постановка на государственный учет транспортных средств, приобретенных в собственность физическим или юридическим лицом и переданных физическому или юридическому лицу на основании договора лизинга или договора сублизинга во временное владение и (или) пользование, осуществляется при наличии письменного соглашения сторон за лизингодателем или лизингополучателем.

Согласно Правилам государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства РФ от 21.12.2019 № 1764, государственная регистрация транспортного средства осуществляется регистрационными подразделениями за собственником транспортного средства (за исключением лица, не достигшего возраста 16 лет либо признанного недееспособным), или лицом, владеющим транспортным средством на праве хозяйственного ведения, на праве оперативного управления либо на основании договора лизинга, или одним из родителей, усыновителей либо опекунов (попечителей) лица, не достигшего возраста 16 лет, являющегося собственником транспортного средства, или опекуном недееспособного гражданина, являющегося собственником транспортного средства.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 25 сентября 2014 года № 2015-О федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 5 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» установлен срок уплаты налога не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статья 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.

Как установлено судом, в собственности ФИО1 находились транспортные средства: <данные изъяты>

В связи с чем, налоговым органом ФИО1 к уплате начислен транспортный налог:

- за 2018 года в отношении автомобиля <данные изъяты> в размере <данные изъяты> – мощность двигателя (налоговая база)87,00*налоговая ставка 8*2/12 (количество месяцев владения).

Расчет транспортного налога за 2018 год приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>.

В установленные законодательством сроки транспортный налог за 2018 год не уплачен. Уплачен <дата> в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>.

- за 2019 год в отношении автомобиля <данные изъяты> в размере <данные изъяты> – мощность двигателя (налоговая база)87,00*налоговая ставка 14*8/12 (количество месяцев владения).

Расчет транспортного налога за 2019 год приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>.

В связи с неуплатой налога в срок налогоплательщику выставлено и направлено требование <номер> от <дата> об уплате задолженности в срок до <дата>. При этом общая сумма указанного требования не превысила 10 000 рублей к моменту внесения изменений в налоговое законодательство, в связи с введением института единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Задолженность по транспортному налогу за 2019 год погашена из ЕНП <дата>, как ранее возникшая задолженность, при этом право принудительного взыскания в силу действующего в период спорных правоотношений налогового законодательства не было утрачено.

- за 2020 год в отношении автомобиля <данные изъяты> в размере <данные изъяты> – мощность двигателя (налоговая база)87,00*налоговая ставка 14*8/12 (количество месяцев владения).

Расчет транспортного налога за 2020 год приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>.

Транспортный налог за 2020 год не уплачен, взыскан в рамках приказного производства <номер> мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Ижевска. Определением мирового судьи от <дата> судебный приказ <номер> отменен, в связи с поступившими от должника ФИО3 возражениями.

Однако задолженность по транспортному налогу за 2020 в размере <данные изъяты> погашена из ЕНП <дата>, как ранее возникшая задолженность, при этом право принудительного взыскания в силу действующего в период спорных правоотношений налогового законодательства не было утрачено. Остаток непогашенной задолженности – <данные изъяты>.

- за 2021 год в отношении автомобиля <данные изъяты> в размере <данные изъяты> – мощность двигателя (налоговая база)87,00*налоговая ставка 14*7/12 (количество месяцев владения), в отношении автомобиля <данные изъяты> в размере <данные изъяты> – мощность двигателя (налоговая база)97,90*налоговая ставка 14*3/12 (количество месяцев владения),

Расчет транспортного налога за 2021 год приведен в налоговом уведомлении <номер> от <дата>.

Сумма транспортного налога за 2021 год не уплачена, взыскана в рамках приказного производства <номер> мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Ижевска. Определением мирового судьи от <дата> судебный приказ <номер> отменен, в связи с поступившими от должника ФИО3 возражениями.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2020 (частично), 2021 годы не погашена, формирует отрицательное сальдо единого налогового счета ЕНС налогоплательщика.

Расчет пени выглядит следующим образом:

- пени по транспортному налогу за 2018 (срок уплаты до <дата>), исчисленные на сумму недоимки в размере <данные изъяты>, за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>.

Административным ответчиком частично произведена оплата пени по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты>.

- пени по транспортному налогу за 2019 (срок уплаты до <дата>), исчисленные на сумму недоимки в размере <данные изъяты>, за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>.

- пени по транспортному налогу за 2020 (срок уплаты до <дата>), исчисленные на сумму недоимки в размере <данные изъяты> и <данные изъяты>, за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>.

- пени по транспортному налогу за 2021 (срок уплаты до <дата>), исчисленные на сумму недоимки в размере <данные изъяты>, за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>.

Кроме того, ФИО4 являлась индивидуальным предпринимателем, на основании главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации обязана была правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.

В соответствии с п.п. 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Объектом обложения страховых взносов для лиц, производящим выплаты наемным работникам, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Пунктом 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пп. 2 пункта 1 статьи 419, пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей для применения в налоговые периоды 2020, 2021, 2022 годы) индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов и обязаны уплачивать:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1.2);

Из материалов дела следует, что ФИО1, обладая статусом индивидуального предпринимателя в период с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата>, являлась плательщиком страховых взносов, в связи с чем ей начислены к уплате страховые взносы на ОМС и ОПС.

В связи с тем, что административный ответчик в 2020 году являлась индивидуальным предпринимателем в течение 9 месяцев 26 дней, размер страховых взносов составил:

- страховые взносы на ОМС - <данные изъяты>,

- страховые взносы на ОПС – <данные изъяты>, всего по сроку уплаты <дата> сумма страховых взносов составила <данные изъяты>.

В установленный срок суммы страховых взносов не уплачены, в связи с чем налоговым органом налогоплательщику направлено требование об уплате от <дата> <номер>.

В связи с неуплатой задолженности в установленный в требовании срок налоговым органом в Октябрьское районное отделение судебных приставов УФССП по Удмуртской Республике направлено постановление о взыскании задолженности за счет денежных средств от <дата> <номер>. <дата> судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство <номер>. <дата> исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением.

За неисполнение в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год начислены пени в общем размере - <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>:

- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год, начисленные на недоимку <данные изъяты> (далее с учетом уменьшения размера недоимки <данные изъяты>) за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>,

- пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год, начисленные на недоимку <данные изъяты> за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>.

Пеня по страховым взносам на ОПС в размере <данные изъяты> уплачена за период с <дата> по <дата>.

Пеня по страховым взносам на ОМС в размере <данные изъяты> уплачена за период с <дата> по <дата>.

Также к уплате начислены страховые взносы за 2021 год на ОМС - <данные изъяты>, на ОПС – <данные изъяты> со сроком уплаты – <дата>.

В установленный срок страховые взносы не уплачены, в связи с чем налоговым органом направлено требование об уплате от <дата> <номер>.

В связи с неуплатой в установленный в требовании срок налоговым органом в Октябрьское районное отделение судебных приставов УФССП по Удмуртской Республике направлено постановление о взыскании задолженности за счет денежных средств от <дата> <номер>. <дата> судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство <номер>. <дата> исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением.

За неисполнение в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год начислены пени в общем размере – <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>:

- пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год, начисленные на недоимку <данные изъяты> за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>,

- пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год, начисленные на недоимку <данные изъяты> за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>.

Кроме того, к уплате начислены страховые взносы за 2022 год на ОМС в размере 5773 <данные изъяты>, по сроку уплаты - <дата>.

Страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере <данные изъяты> уплачена из ЕПН <дата>.

За неисполнение в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год начислены пени в общем размере – <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>:

- пени по страховым взносам на ОПС за 2022 год, начисленные на недоимку <данные изъяты> (<данные изъяты>) за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>,

- пени по страховым взносам на ОМС за 2022 год, начисленные на недоимку <данные изъяты> за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>.

В связи с тем, что налогоплательщик в 2023 году имела статус индивидуального предпринимателя в течение 25 дней, сумма страховых взносов, уплачиваемых налогоплательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год, составила <данные изъяты>, по сроку уплаты - <дата>.

За неисполнение в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, уплачиваемых налогоплательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год, начислена пеня в размере <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>, начисленных на недоимку <данные изъяты>.

Кроме того, ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД).

Согласно статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал – статья 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации.

Уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 представила в налоговую инспекцию налоговую декларацию по ЕНВД за 2,3,4 кварталы 2020 года, сумма налога к уплате за 2 квартал 2020 года составила <данные изъяты>, за 3 квартал 2020 года - <данные изъяты>, за 4 квартал 2020 года – <данные изъяты>.

ЕНВД за 2 квартал 2020 года уплачен <дата> в размере <данные изъяты>, <дата> – <данные изъяты>.

ЕНВД за 3 квартал 2020 года уплачен <дата> в размере <данные изъяты>, <дата> – <данные изъяты>.

ЕНВД за 4 квартал 2020 года уплачен <дата> в размере <данные изъяты>.

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налога, начислены пени:

- пени по ЕНВД за 2 квартал 2020 года за период с <дата> по <дата>, начисленные на недоимку в размере <данные изъяты>, в размере <данные изъяты>. Сумма пеней в размере <данные изъяты> уплачена <дата>;

- пени по ЕНВД за 3 квартал 2020 года за период с <дата> по <дата>, начисленные на недоимку в размере <данные изъяты> (далее с учетом уменьшения размера недоимки <данные изъяты>), в размере <данные изъяты>.

- пени по ЕНВД за 4 квартал 2020 года за период с <дата> по <дата>, начисленные на недоимку в размере <данные изъяты> (далее с учетом уменьшения размера недоимки <данные изъяты>), в размере <данные изъяты>.

Проверяя соблюдение срока обращения административного истца в суд с настоящим административным иском, суд исходит из следующего.

Как установлено судом, к моменту выставления требования <номер> от <дата> со сроком исполнения до <дата> общая сумма отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 превысила 10 000 рублей.

<дата> в установленный законом срок УФНС по Удмуртской Республике обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, <дата> судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд <дата>, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд.

Представленный налоговым органом расчет недоимок по налогам и пени соответствует требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, может быть положен в основу решения суда, удовлетворяющего исковые требования.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статей 333.19, 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <данные изъяты>

- пеню по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты>;

- пеню по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты>;

- пеню по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>;

- пеню по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>;

- пеню по земельному налогу за 2018 год за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>;

- земельный налог за 2019 год в размере <данные изъяты>;

- пеню по земельному налогу за 2019 год за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>;

- земельный налог за 2020 год в размере <данные изъяты>;

- пеню по земельному налогу за 2020 год за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>;

- земельный налог за 2021 год в размере <данные изъяты>;

- пеню по земельному налогу за 2021 год за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>;

- пеню по транспортному налогу за 2018 год за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>;

- пеню по транспортному налогу за 2019 год за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>;

- транспортный налог за 2020 год в размере <данные изъяты>;

- пеню по транспортному налогу за 2020 год за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>;

- транспортный налог за 2021 год в размере <данные изъяты>;

- пеню по транспортному налогу за 2021 год за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>;

- пеню по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>;

- пеню по страховым взносам на ОМС за 2020 год период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>;

- пеню по страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>;

- пеню по страховым взносам на ОМС за 2021 год период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>;

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере <данные изъяты>;

- пеню по страховым взносам на ОПС за 2022 год за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>;

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере <данные изъяты>;

- пеню по страховым взносам на ОМС за 2022 год за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>;

- страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за 2023 год в размере <данные изъяты>;

- пеню по страховым взносам за 2023 год за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>;

- пеню по ЕНВД за 2 кв. 2020 года за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>;

-пеню по ЕНВД за 3 кв. 2020 года за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>;

- пеню по ЕНВД за 4 кв. 2020 года за период с <дата> по <дата> в размере <данные изъяты>, всего на общую сумму <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики через Октябрьский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Копотева Т.И.