Решение по делу № 2А-91/2023 от 20.03.2023

Дело № 2а-91/2023

55RS0029-01-2023-000052-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2023 г. р.п. Полтавка

Полтавский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Тригума М.А., при секретаре Соколовой О.П., с участием помощника судьи Головаш Н.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц земельного налога и пени по земельному налогу, налога на имущества и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц земельного налога и пени по земельному налогу, налога на имущества и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц и плательщиком НДФЛ. На объекты собственности налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 21.08.2018 № 58912806. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должником указанные налоги уплачены не были, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование от 13.02.2019 № 18925; от 19.11.2019 № 78183 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Требование № 18925 по состоянию на 13.02.2019 со сроком исполнения до 03.04.2019: пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2000 руб.; требование № 78183 по состоянию на 19.11.2019 со сроком исполнения 30.12.2019: земельный налог с физических лиц в размере 69 руб., в том числе 27 руб. за 2017 года, пени на указанную недоимку в размере 2,35 руб. за период с 04.12.2018 по 18.11.2019, 15 руб. за 2015 год, пени на указанную недоимку 1,31 руб. (остаток 0,61 руб. оплата 02.04.2021) за период с 04.12.2018 по 18.11.2019, 27 руб. за 2016 год, пени на указанную недоимку 6,01 руб. за период с 04.12.2018 по 27.10.2019 (остаток задолженности 2,35 руб.); налог на имущество в размере 38 руб., в том числе 19 руб. за 2015 год, пени на указанную недоимку 1,65 руб. за период с 04.12.2018 по 18.11.2019 (остаток задолженности 1,08 руб. оплата 04.02.2021), 19 руб. за 2016 год, пени на указанную недоимку 1,65 руб. за период с 04.12.2018 по 18.11.2019, 20 руб. за 2017 год (задолженность отсутствует в связи с уменьшением 03.12.2018), пени на указанную недоимку 1,74 руб. за период с 04.12.2018 по 18.11.2019 (задолженность отсутствует в связи с уменьшением 09.07.2020). В связи с неисполнением указанных выше требований инспекция обратилась в адрес мирового судьи судебного участка № 25 в Полтавском судебном районе Омской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № 25 в Полтавском судебном районе 30.09.2022 вынесен отказ в принятии заявление о вынесении судебного приказа. В соответствии с требованиями п.48 постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.09.2016 № 36, если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке, т.е. налоговый орган должен был обратиться с иском не позднее 03.10.2022.

Просит восстановить пропущенный срок для взыскания задолженности с ФИО1, взыскать задолженность на общую сумму 2115,04 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Предоставил суду возражения, согласно которым просил дело рассмотреть в его отсутствие, просил применить срок исковой давности, поскольку указанные налоговым органом причины пропуска срока являются неуважительными. Кроме этого, все налоги о которых он был уведомлен им оплачены, однако представить документы не может, поскольку прошило более 5 лет.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 по сведениям налогового органа принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, а также жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление: № 58912806 от 21.08.2018 на оплату: земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 69 руб., налога на имущество физических лиц в размере 58 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

По правилам ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Пунктом 1 ст. 387 НК РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

По правилам п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст.ст. 393, 397 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками (ст.209 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 2 статьи 75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора.

Пунктом 3 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из пункта 7 ст. 75 НК РФ следует, что Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей ФИО1 налоговым органом были направлены требования:

- № 18925 по состоянию на 13.02.2019 со сроком исполнения до 03.04.2019: пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2000 руб.;

- № 78183 по состоянию на 19.11.2019 со сроком исполнения 30.12.2019: земельный налог с физических лиц в размере 69 руб., пени на указанную недоимку 6,01 руб.; налог на имущество в размере 58 руб., пени на указанную недоимку 5,04.

По сведениям Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области задолженность по данным требованиям плательщиком исполнено частично, в размере 2115,04 руб. не погашена.

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По правилам ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По правилам абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что при выставлении требования № 18925 (со сроком исполнения до 03.04.2019 + 3 года) сумма задолженности не превысила 3 000 руб., таким образом, с 03.04.2022 (+ 6 месяцев со дня исчисления указанного трехлетнего срока) у налогового органа оставалось право для обращения в суд до 03.10.2022.

Судом установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам по указанным требованиям Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка № 25 в Полтавском судебном районе Омской области 30.09.2022, т.е. в срок установленный законом.

Доводы административного ответчика о пропуске срока исковой давности в связи с выше приведенными нормами права являются несостоятельными и неподлежащими применению.

Из разъяснений, изложенных в п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" следует, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Исходя из установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению, в пользу административного истца с ответчика подлежит взысканию указанная задолженность в размере 2115,04 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного, а также требований пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, принимая во внимание, что Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области освобождена от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с исками о взыскании обязательных платежей, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175–180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц земельного налога и пени по земельному налогу, налога на имущества и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2000 руб. за 2014 год (период с 01.06.2015 по 01.11.2015); земельный налог с физических лиц в размере 69 руб. в том числе 27 руб. за 2017 год, пени в размере 2,35 руб. (за период с 04.12.2018 по 18.11.2019), 15 руб. за 2015 год-пени на указанную недоимку 0,61 руб. (за период с 04.12.2018 по 18.11.2019), 27 руб. за 2016 год, пени на указанную недоимку 2,35 руб. (за период с 04.12.2018 по 27.10.2019;

налог на имущество в размере 38 руб. (в том числе 19 руб. за 2015 год, пени на указанную недоимку 1,65 руб. (за период с 04.12.2018 по 18.11.2019, 19 руб. за 2016 год, пени на указанную недоимку 1,08 руб. (за период с 04.12.2018 по 18.11.2019).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Омский областной суд через Полтавский районный суд Омской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья М.А. Тригуб

Мотивированное решение изготовлено 31.03.2023