Решение по делу № 2А-939/2025 от 26.03.2025 - о взыскании недоимки по транспортному налогу, имущественному налогу, по земельному налогу.

Дело № 2а-939/2025

УИД 48RS0002-01-2024-006335-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 марта 2025 года г.Липецк

Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Лагуты К.П.,

при ведении протокола помощником судьи Ершовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, имущественному налогу, по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском (с учетом уточнения административного иска) о взыскании с ФИО1 недоимки и пени. В обосновании требований указано на то, что административный ответчик является плательщиком земельного налога в связи с чем ему в 2021-2022 году был начислен указанный налог в размере 3776 руб., плательщиком имущественного налога за 2021-2022 год и ему были начислены налоги в размере 1595 руб. 30 коп., плательщиком транспортного налога за 2020-2022 года в размере 24815 руб.. ФИО1 направлены налоговые уведомления, однако в установленный законом срок налоги он не оплатил в связи с чем было выставлено требование. Требование в полном объеме также не исполнено. Административный истец просит взыскать недоимку в судебном порядке.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом и своевременно.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в числе прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации…

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей…

Как указано в пункте 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

<данные изъяты>

В соответствии со статьёй 7 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» от уплаты налога освобождаются инвалиды всех категорий, родители и опекуны детей-инвалидов в возрасте до 18 лет. Льготы по налогу на транспортные средства, зарегистрированные на физических лиц, предоставляются по выбору налогоплательщика только по одному из зарегистрированных за ним транспортных средств. При непредставлении налогоплательщиком - физическим лицом, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства с максимальной исчисленной суммой транспортного налога.

Судом установлено, что за ФИО1 в 2020 году было зарегистрировано транспортное средство:

легковой автомобиль «Москвич-2141», государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 75 л.с.;

грузовой автомобиль «Тойота Тундра», государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 381 л.с.;

грузовой автомобиль «Пежо-230», государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 104 л.с.;

автобус «L4H2M2-A», государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 120 л.с.;

В 2021 году были зарегистрированы транспортные средства:

легковой автомобиль «Москвич-2141», государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 75 л.с.;

грузовой автомобиль «Пежо-230», государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 104 л.с.;

грузовой автомобиль «Тойота Тундра», государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 381 л.с.;

автобус «L4H2M2-A», государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 120 л.с.;

В 2022 году были зарегистрированы транспортные средства:

легковой автомобиль «Москвич-2141», государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 75 л.с.;

грузовой автомобиль «Пежо-230», государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 104 л.с.;

грузовой автомобиль «Тойота Тундра», государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 381 л.с.;

автобус «L4H2M2-A», государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 120 л.с.;

«Максус LD100 L6P6BK», государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 120 л.с.

Вместе с тем, согласно карточке УМТС, числящихся в розыске, данное транспортное средство с (дата) числится в розыске в связи с кражей.

(дата) автомобиль «Москвич-2141» снят с регистрационного учета.

Не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом (подпункт 7 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции закона до (дата))).

Таким образом, легковой автомобиль «Москвич-2141», государственный регистрационный знак <***> не является объектом налогообложения.

Кроме того, согласно справке ОНД и ПР по г.Липецку и Липецкому району УНД И ПР ГУ МЧС России по Липецкой области от (дата) транспортное средство автобус «L4H2M2-A», государственный регистрационный знак №, уничтожено пожаром (дата)

Пунктом 3.1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

В случае, если документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о гибели или уничтожении объекта налогообложения, запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.

Орган или иное лицо, получившие запрос налогового органа о представлении сведений, подтверждающих факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, исполняет указанный запрос в течение семи дней со дня его получения или в тот же срок сообщает в налоговый орган о причинах неисполнения запроса.

Налоговый орган в течение трех дней со дня получения указанного сообщения обязан проинформировать налогоплательщика о неполучении по запросу сведений, подтверждающих факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, и о необходимости представления налогоплательщиком подтверждающих документов в налоговый орган.

Заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения. В случае направления налоговым органом запроса, предусмотренного настоящим пунктом, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок рассмотрения такого заявления не более чем на 30 дней, уведомив об этом налогоплательщика.

По результатам рассмотрения заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения налоговый орган направляет налогоплательщику способом, указанным в этом заявлении, уведомление о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения либо сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения.

В уведомлении о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения должны быть указаны основания прекращения исчисления налога, объекты налогообложения и период, начиная с которого исчисление налога прекращается. В сообщении об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения должны быть указаны основания отказа в прекращении исчисления налога и объекты налогообложения.

Форма заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения, порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме, формы уведомления о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения, сообщения об отсутствии основания для прекращения исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае, если налогоплательщик не представил в налоговый орган заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Ввиду изложенного исчисление налога на транспортное средство автобус «L4H2M2-A», государственный регистрационный знак <***>, прекращается с марта 2022 г.

Факт продажи грузового автомобиля «Пежо-230» (дата) не свидетельствует о незаконности начисления налога на него, поскольку снят с регистрационного учета он был только (дата).

Отчуждение транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем органе не освобождает налогоплательщика, являющегося физическим лицом, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений ст. ст. 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы. Каких-либо доказательств принятия налогоплательщиком мер по снятию с учета данного транспортного средства не представлено, так же как и не представлено доказательств наличия объективных причин, препятствующих совершить указанные действия.

Исходя из мощности двигателя, количества месяцев владения, наличия льготы на одно транспортное средство (грузовой автомобиль «Тойота Тундра», государственный регистрационный знак <***>), размер транспортного налога за 2021 год составляет 4160 рублей (104 л.с. * 40 руб. * 12/12 месяца) за грузовой автомобиль «Пежо-230» и 6000 руб. (120 л.с. * 50 руб. * 12/12 месяца) за автобус «L4H2M2-A». В налоговом уведомлении № от (дата) произведен расчет транспортного налога на «Пежо-230», а в налоговом уведомлении № от (дата) расчет транспортного налога на автобус «L4H2M2-A».

В налоговом уведомлении № от (дата) произведен расчет транспортного налога на четыре транспортных средства (л.д.15). На автомобиль «Москвич-2141» - за период с 2020-2022 год; на автомобиль «Пежо-230» - за 2022 г.; на автобус «L4H2M2-A» - за весь 2022 г.; на «Максус LD100 L6P6BK» за (дата) Общий размер налога по указанному уведомлению составил 14 655 руб.

Вместе с тем, исходя из мощности двигателя, количества месяцев владения, наличия льготы на одно транспортное средство (грузовой автомобиль «Тойота Тундра», государственный регистрационный знак <***>), размер транспортного налога за 2022 год должен составлять 6280 руб. (4160 рублей (104 л.с. * 40 руб. * 12/12 месяца) за автомобиль «Пежо-230», 1120 рублей (120 л.с. * 28 руб. * 4/12 месяца) за автомобиль «Максус LD100 L6P6BK» и 1 000 рублей (120 л.с. * 50 руб. * 2/12 месяца) за автомобиль «L4H2M2-A»).

Общая сумма транспортного налога за 2021 и 2022 год составляет 16 440 руб. (6280 руб. (4160 +1120+1000) + 4160 руб. + 6000 руб.).

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 и 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 04 октября 2014 года № 284-ФЗ) Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 и 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В силу положений статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Статьёй 407 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены налоговые льготы для инвалидов I и II групп инвалидности, а также то, что при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговые ставки на налоговый период 2019-2020 год определены Положением "О налоге на имущество физических лиц на территории города Липецка", принятым решением Липецкого городского Совета депутатов от 31 октября 2017 года № 515 и составляют для квартиры, части квартир, части жилых домов, комнаты кадастровой стоимостью - до 4,0 млн. рублей (включительно) - 0,1%.

Судом установлено, что за ФИО1 на праве собственности в 2021-2022 году зарегистрированы:

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, общей площадью 31,2 кв.м.;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, общей площадью 80,6 кв.м. кадастровой стоимость.

В связи с изложенным ФИО1 является плательщиком имущественного налога за указанные года.

Исходя из наличия льготы на один объект налогообложения, размер налога на имущество составляет 689 руб. (за 2021 - 416 руб., за 2022 год - 273 руб. за квартиру по адресу: <адрес>). Расчет налога приведен в налоговых уведомлениях № и №.

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как указано в статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Частями 5 и 6.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков инвалидов I и II групп инвалидности. Уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с решением Решениями Совета депутатов сельского поселения Болховской сельсовет Задонского муниципального района Липецкой области от 01 октября 2013 года № 179 "О проекте "Положение о земельном налоге на территории сельского поселения Болховской сельсовет Задонского муниципального района Липецкой области" и от 27 ноября 2019 года № 225 "О принятии Положения о земельном налоге на территории сельского поселения Болховской сельсовет Задонского муниципального района Липецкой области" налоговые ставки земельного налога устанавливаются в размере 0,3 процента в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

Аналогичная налоговая ставка земельного налога установлена и Решение Липецкого городского Совета депутатов от 01 октября 2013 года № 731 «О Положении об уплате земельного налога на территории города Липецка».

Судом установлено, что с 2016 года ФИО1 принадлежало два земельных участка: с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 2702 кв.м., кадастровой стоимостью 348 341 рубль; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 1400 кв.м., кадастровой стоимостью 562 996 руб..

В связи с изложенным ФИО1 является плательщиком земельного налога за 2021-2022 г.

Размер земельного налога в 2022 году составляет 943 руб. за земельный участок по адресу: <адрес> 990 руб., с учетом уменьшения налоговой базы, за земельный участок по адресу: <адрес>.

Размер земельного налога в 2021 году составляет 878 руб. за земельный участок по адресу: <адрес> 965 руб., с учетом уменьшения налоговой базы, за земельный участок по адресу: <адрес>.

Общий размер земельного налога составляет 3776 руб. (943 руб.+ 990 руб. + 878 руб.+965 руб.).

Налоговым органом налогоплательщику в личный кабинет налогоплательщика направлены:

- налоговое уведомление № от (дата) об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 4160 руб., земельного налога за 2021 год в размере 1843 рубля, налога на имущество за 2021 год 416 руб.;

- налоговое уведомление № от (дата) с перерасчетом транспортного налога за 2021 год на сумму 6000 руб.;

- налоговое уведомление № от (дата) об уплате транспортного налога за 2020-2022 год в размере 14655 руб., земельного налога за 2022 г. в размере 1933 руб., налога на имущество за 2022 г. в размере 273 руб.

Факт направления указанных уведомлений подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Также из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налогов налогоплательщику выставлено требование:

- № по состоянию на (дата) об уплате налога на доходы физических лиц в размере 2600 руб., земельного налога в размере 4214 руб., транспортного налога в размере 66 208 руб., земельного налога в размере 5909 руб., налога на имущество в размере 2154 руб. 30 коп., пени в размере 17897 руб. 50 коп. В требовании установлен срок исполнения – не позднее (дата).

Требование направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком писем № (ШПИ №), и получено им (дата)

К установленному сроку задолженность в полном объеме не погашена.

Статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно статье 70 требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.

Из материалов дела следует, что ФИО1, в установленные сроки, выставлено требование об уплате недоимки, которое должно было быть исполнено в срок до 28 ноября 2023 года.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей…

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

28 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, который 05 июня 2024 года был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

03 декабря 2024 года настоящий иск подан в суд, то есть в установленный шести месячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и пени.

С учетом, изложенных обстоятельств административный иск подлежит частичному удовлетворению с ФИО1 подлежит взысканию налоговая задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 год в размере 16 440 руб., по налогу на имущество за 2021-2022 года в размере 689 руб., по земельному налогу за 2021-2022 год в размере 3776 руб.. Общая сумма задолженности составляет 20905 руб. В остальной части требований иск не подлежит удовлетворению.

Утверждение ФИО1 о допущенных нарушениях при принятии административного иска, является несостоятельным, предусмотренных правилами административного судопроизводства оснований для возвращения иска не имелось. Оснований для оставления административного искового заявления без рассмотрения или прекращения также не имеется. Административный ответчик был ознакомлен в суде со всеми материалами дела и ему представлено время для подготовки к рассмотрению дела и предоставлению возражений.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 4000 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, имущественному налогу, по земельному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу УФНС России по Липецкой области задолженность по транспортному налогу за 2021,2022 год, задолженность по земельному налогу за 2021,2022 год, задолженность по налогу на имущество за 2021,2022 год в общей сумме 20905 (двадцать тысяч девятьсот пять) рублей.

В остальной части требований УФНС России по Липецкой области к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4000 рубля.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено – 01 апреля 2025 года