Решение по делу № 2А-1096/2023 от 16.01.2023 | Железнодорожный районный суд г. Красноярска (Красноярский край)

Дело № 2а-1096/2023

24RS0017-01-2022-005567-35

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 января 2023 года <адрес>

Судья Железнодорожного районного суда <адрес> Бартко Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

По данным ЕГРЮЛ Инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес> реорганизована путем присоединения к Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес>, которая переименована в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес>.

Требования административного искового заявления мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете по месту жительства в МИФНС № по <адрес>. В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым исчислен налог на имущество за 2019 год, подлежащий уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ составил 4147 рублей. Задолженность по налогу на имущество за 2019 год частично оплачена: ДД.ММ.ГГГГ - 1229,59 рублей, ДД.ММ.ГГГГ - 100 рублей, ДД.ММ.ГГГГ - 40 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 322,41 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 500 рублей. Непогашенный остаток по налоговому периоду 2019 года составляет 1500 рублей. В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым исчислен налог на имущество за 2020 год, подлежащий уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ составил 7820 рублей. Задолженность по налогу на имущество за 2020 год частично оплачена: ДД.ММ.ГГГГ погашено в порядке зачета – 0,01 рублей, ДД.ММ.ГГГГ - 513,99 рублей, ДД.ММ.ГГГГ - 306 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 500 рублей, ДД.ММ.ГГГГ - 500 рублей. Непогашенный остаток по налоговому периоду 2020 года составляет 6000 рублей. В адрес административного ответчика было направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 3703,51 рублей, со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 7843,73 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество и пени в сумме 11536,75 рублей. ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника, определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> судебный приказ № был отменен.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 7523,74 рублей: в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

-налог за 2019 год в размере 1500 рублей, УИН (18№), налог за 2020 год в размере 6000 рублей, УИН (18№).

-пеня, исчисленная в связи с неуплатой налога за 2020 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,74 рублей, УИН (18№).

В силу п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Поскольку общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превысила 20 000 руб., определением суда от ДД.ММ.ГГГГ по настоящему административному делу постановлено административное дело рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства, определен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований – до ДД.ММ.ГГГГ, а также срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции – до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное определение получено МИФНС России по <адрес> № курьерской связью. Определение, направленное заказной почтовой корреспонденцией административному ответчику ФИО1 по адресу регистрации (подтвержденному адресной справкой УВМ ГУ МВД России по <адрес>), возвращено ввиду истечения срока хранения в почтовом отделении.

Доказательств и возражений относительно предъявленных требований стороны суду не представили. Препятствий к рассмотрению административного дела и оснований для перехода к рассмотрению по общим правилам административного судопроизводства не имеется, в связи с чем административное дело рассмотрено судом без назначения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам

Статьей 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.1,2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4).

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3).

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 данной статьи.

В силу п.п. 1,5 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей. Согласно п.п. 1-4 ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 239-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Пунктом 1.5.1 Положения о местных налогах на территории <адрес>, утв. решением Красноярского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ № (в редакции, действовавшей в налоговые периоды 2019-2020 г.г.), установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в зависимости от умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения в следующих размерах: жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты) с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор, до 300000 рублей (включительно)) - 0,1%.

Кроме того, в силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 357 НК РФ.

За налоговый период 2020 года срок уплаты налога устанавливался п. 1 ст. 363 НК РФ: налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела и сведений, полученных налоговым органом в порядке межведомственного взаимодействия, ФИО1 в 2019-2020 годах являлась собственником квартиры по адресу: <адрес>, а также помещений по <адрес> <...>, а также помещения 104 и помещения 204 и 203.

Как следует из материалов дела, в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым исчислен налог на имущество за 2019 год, подлежащий уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ составил 4147 рублей. Задолженность по налогу на имущество за 2019 год частично оплачена: ДД.ММ.ГГГГ - 1229,59 рублей, ДД.ММ.ГГГГ - 100 рублей, ДД.ММ.ГГГГ - 40 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 322,41 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 500 рублей. Непогашенный остаток по налоговому периоду 2019 года составляет 1500 рублей. В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым исчислен налог на имущество за 2020 год, подлежащий уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ составил 7820 рублей. Задолженность по налогу на имущество за 2020 год частично оплачена: ДД.ММ.ГГГГ погашено в порядке зачета – 0,01 рублей, ДД.ММ.ГГГГ - 513,99 рублей, ДД.ММ.ГГГГ -306 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 500 рублей, ДД.ММ.ГГГГ - 500 рублей. Непогашенный остаток по налоговому периоду 2020 года составляет 6000 рублей. В адрес административного ответчика было направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 3703,51 рублей, со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 7843,73 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ, определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> судебный приказ № был отменен.

Разрешая по существу заявленные требования, суд приходит к выводу о том, что доводы налогового органа о наличии со стороны административного ответчика обязанности по уплате вышеприведенных сумм налогов нашли подтверждение, расчет недоимки произведен верно в соответствие с НК РФ, с учетом установленных налоговых ставок, данных о мощности транспортных средств. Административным ответчиком не представлено доказательств исполнения обязанности по уплате налога за 2019 и 2020 годы.

Проверяя соблюдение со стороны налогового органа сроков на обращение в суд о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019-2020 г.г., суд учитывает следующее.

В силу положений ст. 48 НК РФ (в редакции на дату обращения к мировому судье) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 248-ФЗ, действовавшей на момент направления требований) установлен срок направления требований: требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 70.

Вместе с тем, для пени как финансовой санкции установлен специальный срок уплаты: пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Как разъяснено в п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Поскольку сами суммы недоимки за 2019 и 2020 год полностью административным ответчиком не оплачены, требования об уплате пени могли быть предъявлены в течение всего периода наличия задолженности. Следовательно, требование №, равно как и требования № в части пени, также направлены в пределах установленного срока.

Сумма недоимки за 2019-2020 г.г., в том числе с учетом пени, составляет менее 3000 руб. Следовательно, заявление в суд должно было быть подано в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога. Таким самым ранним требованием являлось требование №, которым установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, срок обращения не пропущен.

После отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа обращение с административным исковым заявлением в суд последовало ДД.ММ.ГГГГ в пределах 6-месячного срока с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. С учетом изложенных обстоятельств, доказанного факта наличия недоимки в требуемом административном истцом размере и ввиду соблюдения срока на обращение в суд, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований в части взыскания основной суммы недоимки.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, с учетом п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования <адрес> в соответствии с требованиями п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 181, 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №27 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ур. <адрес>, паспорт <...>, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД <адрес> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимки:

- -налог за 2019 в размере 1500 рублей, УИН (18№), налог за 2020 год в размере 6000 рублей, УИН (18№).

Получатель УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС № по <адрес>) код ОКТМО 04701000, ИНН №, КПП №, банк получателя: отделение Красноярск Банка России БИК: 010407105, корреспондентский счет банка: 40№, счет УФК: 03№, код бюджетной классификации 18№.

Взыскать с ФИО1 ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ур. <адрес>, паспорт <...>, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД <адрес>, в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Железнодорожный районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.Н. Бартко