УИД 40RS0020-01-2023-000668-27
Дело № 2а-564/ 2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Сухиничи 11 декабря 2023 года
Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Журковой Т.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ярцевым А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
19 октября 2023 года в Сухиничский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в налоговых периодах 2014 года и 2017 года ФИО1 состоял на налоговом учете как собственник транспортного средства <данные изъяты> госномер № и квартиры, расположенной по адресу: <адрес> связи с чем административному ответчику начислен транспортный налог за 2017 год, а также налог на имущество физических лиц за 2014 и 2017 годы, которые в установленные сроки не уплачены.
В адрес административного ответчика выставлены требования от 07 июля 2016 года №3006 и от 05 февраля 2019 года №5391 об уплате задолженности по налогам и пени, которые не исполнены.
Указывая, что определением мирового судьи от 08 декабря 2022 года отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, а срок подачи административного искового заявления пропущен по уважительной причине, поскольку налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика, а также в связи со временем, необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью государственного органа. Кроме то, административный истец, указывает, что обязанность по уплате законно установленных налогов носит публично- правовой характер, обязанность по уплате налогов распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства, налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью имущества, которая предназначена для взноса в казну. С учетом изложенного, административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 :
задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 27 руб. 00 коп, и пени в сумме 2 руб. 82 коп., за 2017 год – в сумме 47 руб. 00 коп. и пени в сумме 0 руб. 76 коп.;
задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1254 руб.00 коп и пени в сумме 20 руб. 28 коп.,
а всего – 1 351 руб. 86 коп.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела.
Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и /или/ сборы.
Пункт 1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать налог в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу положений ст. ст. 52, 360, 362, 363 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате за налоговый период, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налогоплательщику направляется налоговое уведомление на уплату налога. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к числу которого относится также жилой дом (ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода, равного одному календарному году, отдельно по каждому объекту налогообложения на основании сведений, представленных, в том числе органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст.ст.85, 408 ч. 1 и 2, 405, 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.
В соответствии с п.п.1, 2 и 5 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно п.п.1 и 2, 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, соответствующие пени и штрафы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно представленных материалов, административному ответчику в налоговых периодах 2014 и 2017 годов на праве собственности принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес>, а также в налоговом периоде 2017 года принадлежало транспортное средство - автомобиль марки <данные изъяты> госномер №, в связи с чем в указанные налоговые периоды были начислены налог на имущество физических лиц и транспортный налог.
В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:
№ 873318 от 31.03.2015 об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 в сумме 33 руб. 00 коп. со сроком исполнения до 01.10.2015 года;
№ 5828703 от 24.06.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 1 254 руб. 00 коп. и налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 47 руб. 00 коп. со сроком исполнения до 03.12.2018 года.
В установленные сроки налоги не уплачены, что послужило основанием для направления налоговым органом в адрес административного ответчика требований об уплате налогов и пени:
№3006 от 07 июля 2016 года со сроком исполнения – до 16 августа 2016 года об уплате недоимки за 2014 год по налогу на имущество физических лиц и пени на общую сумму 35 руб. 55 коп.
№5391 от 05 февраля 2019 года со сроком исполнения – до 26 марта 2019 года об уплате недоимки за 2017 год по налогу на имущество физических лиц в сумме 47 руб. 00 коп. и пени в сумме 0 руб. 76 коп., об уплате недоимки за 2017 год по транспортному налогу в сумме 1254 руб. 00 коп и пени в сумме 20 руб. 28 коп., а всего на общую сумму 1322 руб. 04 коп.
К спорным правоотношениям следует применять ст. 48 Налогового кодекса в редакции, действовавшей в соответствующие периоды.
Согласно положений статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в ред. №243-ФЗ от 03.07.2016 года, применявшейся до 22 декабря 2020 года включительно), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Исключением является случай, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока
Федеральным законом от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ, применявшемся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации показатель «3000 руб.» был заменен на «10 000 руб.».
Согласно ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В силу ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с ч.1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.
Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 и 2017 годы, по транспортному налогу за 2017 год и пени на общую сумму 1 351 руб. 86 коп., об уплате которых налоговым органом выставлены требования №3006 от 07 июля 2016 года и №5391 от 05 февраля 2019 года.
По делу установлено, что административным истцом пропущен срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по вышеуказанным требованиям.
Поскольку сумма задолженности в связи с неисполнением требований №3006 от 07 июля 2016 года и №5391 от 05 февраля 2019 года не превысила 3 000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности в связи с неисполнением данных требований необходимо исчислять с момента истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования (№3006 от 07 июля 2016 года). Указанный срок истек 16 февраля 2020 года
Определением мирового судьи судебного участка №43 Сухиничского судебного района Калужской области от 08 декабря 2022 года налоговому органу отказано в принятии заявления от 08 декабря 2022 года о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в связи с неисполнением требований №3006 от 07 июля 2016 года и №5391 от 05 февраля 2019 года ввиду пропуска процессуального срока обращения с таким заявлением.
Согласно п. 3 ч. 3 ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям, предусмотренным ст. 128 настоящего Кодекса, а также в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.
Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что судом может быть восстановлен срок подачи заявления о взыскании, пропущенный по уважительной причине.
Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей само по себе не является препятствием для обращения в суд, вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела
Совокупность установленных обстоятельств, в том числе значительный период пропуска налоговым органом срока обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, свидетельствует об отсутствии оснований для восстановления административному истцу процессуального срока на обращение в суд по требованиям о взыскании задолженности в связи с неисполнением требований №3006 от 07 июля 2016 года и №5391 от 05 февраля 2019 года. Объективных уважительных причин, обосновывающих значительность периода пропущенного срока по делу не установлено.
Кроме того, с указанным административным иском налоговый орган обратился 17 октября 2023 года– с нарушением установленного ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока, подлежащего исчислению с даты вынесения мировым судом определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа. Данный срок истек 08 июня 2023 года.
В связи с изложенным, оснований для взыскания указанной в иске задолженности не имеется. Несоблюдение налоговым органом установленных законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в данной части.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 и 2017 годы и пени, по транспортному налогу за 2017 год и пени отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Сухиничский районный суд Калужской области течение месяца со дня принятия.
Судья Т.В. Журкова