Решение по делу № 2А-307/2023 от 14.02.2023

Дело № 2а-307/2023

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 февраля 2023 года г. Оханск

Нытвенский районный суд Пермского края (постоянное судебное присутствие в г.Оханске) в составе: председательствующего судьи Пищиковой Л.А.,

при секретаре Копытовой О.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 555 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2,50 руб., недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 434 руб., пени за неуплату земельного налога за 2020 год в размере 1,95 руб., недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 14710 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 66,20 руб., всего 15769,65 руб.; издержек, связанных с рассмотрением дела, в размере 84,00 руб.

В обоснование иска указано, что согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, на административного ответчика зарегистрировано имущество: жилой дом, кадастровый №, по адресу <адрес>; хозяйственное строение или сооружение, кадастровый № по адресу: <адрес>. Также в собственности находятся объекты: земельный участок кадастровый № по адресу <адрес>; земельный участок кадастровый № по адресу <адрес>.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на ответчика зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>).

Налогоплательщику исчислен налог за 2020 год, направлено налоговое уведомление. В установленный срок налог за указанный налоговый период административным ответчиком не уплачен.

Сумма пени за неуплату налога на имущество составляет 2,50 за период с 02.12.2021 по 19.12.2021, за неуплату земельного налога составляет 1,95 руб. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021, за неуплату транспортного налога составляет 66,20 руб. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021.

Судебный приказ № 2а-730/2022 о взыскании налога, пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 21.03.2022. В связи с поступлением возражений 29.06.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

В связи с рассмотрением дела налоговым органом понесены судебные издержки в виде почтовых расходов по направлению ответчику административного искового заявления.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя, где указано, что задолженность по состоянию на 13.02.2023 не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещался путем направления заказным письмом судебного извещения с указанием времени и места проведения судебного заседания, по адресу регистрации: <адрес>. Письмо вернулось с отметкой «истек срок хранения».

Согласно ч.ч.1,4 ст.96 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем.

В соответствии с ч.ч.1,2 ст.100 КАС РФ, в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд.

Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Неявка ответчика в почтовое отделение за получением заказной корреспонденции на его имя, является выражением воли последнего, и свидетельствует об уклонении от извещения о времени и месте рассмотрения дела в суде, при таких обстоятельствах с учетом положений ст. 165.1 п. 1 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) извещение считается доставленным адресату.

На основании ст.9 ГК РФ граждане и юридические лица осуществляют принадлежащие им гражданские права своей волей и в своем интересе.

На основании изложенного суд считает, что неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, иных процессуальных правах, и не является препятствием для рассмотрения дела по существу.

Суд, изучив материалы дела, обозрев дело судебного участка №3 Нытвенского судебного района №2а-730/2022, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Статья 48 НК РФ определяет порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.3 ст.48 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.48 ГК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из ст. 57 НК РФ следует, что когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс, 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.409 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации закреплено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено.

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Ст. 394 НК РФ определяет, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с ч. 1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1. ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.1 ст.289 КАС РФ).

В судебном заседании установлено, что в собственности ФИО1 в 2020 году имелись объекты недвижимости: жилой дом и земельный участок по адресу <адрес>; нежилое здание и земельный участок по адресу: <адрес>; транспортные средства: <данные изъяты> (л.д. 12-13).

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021, ФИО1 обязан был уплатить транспортный налог за 2020 г. (<данные изъяты>) в размере 14 710 руб.; земельный налог за 2020 г. (з/у <адрес>; <адрес>) в размере 434 руб.; налог на имущество за 2020 г. (строение <адрес>, жилой дом <адрес>) в размере 555 руб. (дело № 2а-730/2022).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 почтой России 27.12.2021 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени № по состоянию на 20.12.2021 со сроком уплаты до 03.02.2022. В требовании указана сумма транспортного налога 14710 руб., пени 66,20 руб., земельного налога 434 руб., пени 1,95 руб., налога на имущество 555 руб., пени 2,50 руб., рассчитанные исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России (л.д.14-17).

Расчетом сумм пени (л.д.16) подтверждается, что пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 2,50 руб. начислена от суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 за период с 02.12.2021 по 19.12.2021, пеня по земельному налогу в размере 1,95 руб. начислена от суммы недоимки по земельному налогу за 2020 за период с 02.12.2021 по 19.12.2021, пеня по транспортному налогу в размере 66,20 руб. начислена от суммы недоимки по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021.

Исходя из положений ст.44 НК РФ, пени начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена. Так как налоги добровольно ответчиком не уплачены и судебным приставом не взысканы, пеня на сумму недоимки по налогу продолжает начисляться и подлежит взысканию.

По налоговому требованию № от 20.12.2021 со сроком уплаты до 03.02.2022 общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 10000 руб.

Из материалов дела №2а-730/2022 судебного участка №3 Нытвенского судебного района следует, что Межрайонная ИФНС России №1 по Пермскому краю обратились к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 16.03.2022, то есть в срок, установленный ст.48 НК РФ. 21.03.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в соответствующий бюджет налога на имущество с физических лиц 555 руб., пени по налогу на имущество 02,50 руб., транспортного налога в размере 14710 руб., пени по транспортному налогу 66,20 руб., земельного налога 434 руб., пени по земельному налогу 01,95 руб., государственной пошлины 315 руб. Определением мирового судьи от 29.06.2022 судебный приказ №2а-730/2022 отменен, в связи с подачей должником возражений (л.д. 8).

Таким образом, налоговым органом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, поскольку в Нытвенский районный суд (ПСП в г.Оханске) они обратились с иском 27.12.2022 согласно оттиска штампа почты России на почтовом конверте, то есть в пределах шестимесячного срока с даты вынесения определения об отмене судебного приказа - 29.06.2022.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2020 году являлся собственником транспортных средств, помещений, земельных участков, указанных в налоговом уведомлении, то есть являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, следовательно, обязан был уплачивать налоги в установленные законом сроки. Налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, направлению ему требований об уплате налога, пени.

Доказательств уплаты недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество за 2020 год, пени, административным ответчиком не представлено, размер иска проверен судом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе, почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (ст.106 КАС РФ).

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Согласно п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с разъяснениями Пленума ВС РФ по Постановлению от 21 января 2016 г. N 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» лицо, заявляющее о взыскании судебных издержек, должно доказать факт их несения, а также связь между понесенными указанным лицом издержками и делом, рассматриваемым в суде с его участием. Недоказанность данных обстоятельств является основанием для отказа в возмещении судебных издержек (п.10).

Учитывая удовлетворение заявленных требований, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу административного истца судебные издержки в сумме 84,00 руб., которые подтверждаются Списком внутренних почтовых отправлений от 27.12.2022, свидетельствующего об отправке административного искового заявления. Также с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Оханского городского округа в размере 630,79 руб., от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска в суд.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ст.290 КАС РФ, суд

Решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю задолженность по обязательным платежам в сумме 15 769 рублей 65 копеек, из которых:

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 555 рублей,

- пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 рубля 50 копеек,

- недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 434 рубля 00 копеек,

- пени за неуплату земельного налога за 2020 год в размере 1 рубль 95 копеек,

- недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 14 710 рублей 00 копеек,

- пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 66 рублей 20 копеек.

Денежные средства перечислять на <данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю судебные расходы по оплате почтовых расходов в сумме 84 рубля 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Оханского городского округа Пермского края в сумме 630 рублей 79 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Нытвенский районный суд Пермского края (постоянное судебное присутствие в г.Оханске) в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.А. Пищикова