РешениеИменем Российской Федерации

21 апреля 2025 года г.Тула

Судья Пролетарского районного суда г. Тулы Слукина У.В., рассмотрев по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-1178/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени, ссылаясь на то, что ФИО1, осуществляя предпринимательскую деятельность, страховые взносы за 2017-2018 года своевременно в полном объеме не выплатила. Кроме того, ФИО1, являясь собственником транспортных средств и недвижимого имущества, в полном объеме транспортный налог за 2019 год, налог на имущество и земельный налог за 2017 год своевременно не оплатила. В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 в связи с введением института единого налогового счета выставлено и направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по штрафу по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 9 рублей 70 копеек, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23121 рубля 29 копеек, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8263 рублей 81 копейки и пени в размере 21064 рубля 37 копеек, которое должником в установленный срок до 28 декабря 2023 года в полном объеме не исполнено. Таким образом, ФИО1 своих обязательств, как налогоплательщик, надлежащим образом не исполняет, имеет недоимку. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, однако по заявлению ФИО1 судебный приказ мирового судьи судебного участка № 67 Пролетарского судебного района г. Тулы от 4 июля 2024 года был отменен, что послужило основанием для настоящего обращения в суд. На основании изложенного, УФНС по Тульской области просит суд: взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 410 рублей, а также недоимку по пени в размере 21581 рубля 51 копейки, исчисленную за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2018 года за период с 29 мая 2018 года по 18 ноября 2022 года, с 22 января 2019 года по 31 декабря 2022 года, земельного налога за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года, по транспортному налогу за 2017 год за период с 28 января 2019 года по 12 мая 2021 года, по налогу на имущество за 2017 год за период с 28 января 2019 года по 12 мая 2021 года, пени по ЕНС за период с января 2023 года по 17 апреля 2024 года.

Определением судьи осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы данного административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации, поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Взыскание пеней, в том числе начисленных физическому лицу, которое является индивидуальным предпринимателем, а также сборов, страховых взносов, штрафов, процентов осуществляется в порядке, установленном настоящей статьей.

В силу п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до 08 сентября 2024 года) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно абз.2 п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08 августа 2024 года № 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу п.2 ст. 48 в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 08 августа 2024 года № 259-ФЗ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В Определении Конституционного суда РФ от 30 января 2020 года № 12-О указано, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 данной статьи).

Нормы НК РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.

При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения настоящего административного дела и подлежащих обязательному установлению, входит, в том числе соблюдение налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника, установленного п.2 ст.48 НК РФ, так и в суд с административным исковым заявлением.

Принимая во внимание, что административным истцом заявлено о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогу за 2019 год, а также по пени, учитывая, что налоги подлежат оплате до декабря года, следующего за расчетным, при этом, сумма недоимки по налогам и пени, начисленным и неуплаченным ФИО1 после выставления требования об уплате недоимки от ДД.ММ.ГГГГ №, срок добровольного исполнения по которому определен до 28 декабря 2023 года, превысила 10000 рублей, срок обращения в суд с требованием о взыскании сумм недоимки истекал ДД.ММ.ГГГГ.

4 июля 2024 года мировым судьей судебного участка № 67 Пролетарского судебного района г. Тулы по заявлению УФНС России по Тульской области вынесен судебный приказ № 2а-1510/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 410 рублей, пени за период с 1 декабря 2015 года по 17 апреля 2024 года в размере 23476 рублей 91 копейки, а всего 23886 рублей 91 копейка (заявление подано 31 мая 2024 года, то есть в пределах срока, установленного абз.1 п.2 ст. 48 НК РФ).

По заявлению ФИО1 судебный приказ № 2а-1510/2024 от 4 июля 2024 года отменен 4 сентября 2024 года.

С настоящим административным исковым заявлением, поступившим в суд 27 февраля 2025 года, административный истец обратился 21 февраля 2025 года, то есть в течении 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

В соответствии с абз. 2, 3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, УФНС России по Тульской области соблюден установленный законом срок на подачу административного искового заявления о взыскании страховых взносов, налогов, пени с административного ответчика.

Конституция РФ в ст. 57 закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Порядок уплаты транспортного налога определен в главе 28 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Тульской области, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Тульской области от 28 ноября 2002 года № 343-ЗТО «О транспортном налоге» в соответствующей редакции.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию земельного налога урегулированы главой 31 НК РФ.

В силу п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно п. 1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Так, согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Данный налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения (п. 1 и п. 2 ст. 409 НК РФ).

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно абз.3 ч.1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Подлежащая уплате сумма сбора исчисляется в соответствии с настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.п.1- 3, 9 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как видно из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является (являлась) собственником следующих транспортных средств и недвижимого имущества:

- 5/6 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, площадью 50,8 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, право зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ;

- садового дома с кадастровым номером №, площадью 22,7 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, право зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участк с кадастровым номером №, площадью 600 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, право зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ;

- легкового автомобиля <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, право зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с вышеизложенным, ФИО2 направлено следующее налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2019 год транспортного налога в размере 821 рубля,

- № от ДД.ММ.ГГГГ о перерасчете транспортного налога за 2019 год и его уплате в размере 410 рублей.

Направление уведомлений в адрес налогоплательщика подтверждается списком заказных писем.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество, однако налоги в полном объеме своевременно в установленные законом сроки не оплатила, сведений о наличии у налогоплательщика льгот по уплате налога не представлено.

Кроме того, как следует из административного искового заявления, ФИО1, являлась плательщиком страховым взносов.

Как следует из административного искового заявления, ФИО1, являясь в силу ст.419 НК РФ, ст. 212 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24 июля 2009 года, плательщиком страховых взносов, однако в полном объеме страховые взносы в фиксированном размере за период до прекращения деятельности индивидуального предпринимателя за 2017-2018 года не оплатила

Сведений об уплате страховых взносов налогоплательщиком суду не представлено.

В соответствии с абз. 16 п. 2 ст. 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу п.1 ст. 69 НК неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с несвоевременной оплатой обязательных платежей (налогов и страховых взносов) налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом предпринимались последовательные действия по взысканию с налогоплательщика недоимки по страховым взносам в соответствии со ст. 47, 48 НК РФ.

Решением УФНС России по Тульской области № от ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления № от ДД.ММ.ГГГГ постановлено произвести взыскание с ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхованию за 2017 год в размере 27990 рублей и пени в размере 965 рублей 43 копеек. ОСП Пролетарского района г. Тулы УФССП России по Тульской области ДД.ММ.ГГГГ на основании указанного постановления возбуждено исполнительное производство №. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по исполнительному производству №. поступили денежные средства в общей сумме 28036 рублей 11 копеек. ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании исполнительного производства.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 67 Пролетарского судебного района г. Тулы от 13 июня 2019 года № 2а-141/2019 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам за 2018 год всего 33482 рубля, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: налог в размере 26545 рублей, пени в размере 917 рублей 10 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование: налог 5840 рублей, пени в размере 179 рублей 90 копеек.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 67 Пролетарского судебного района г. Тулы от 21 ноября 2019 года № 2а-1633/2019 с ФИО1 взыскана недоимка в сумме 3424 рубля 82 копейки, в том числе:транспортный налог – 714 рублей, пени по транспортному налогу – 10 рублей 07 копеек, налог на имущество – 691 рубль, пени по налогу на имущество – 9 рублей 75 копеек, штраф за нарушение НК РФ – 2000 рублей. ОСП Пролетарского района г. Тулы УФССП России по Тульской области ДД.ММ.ГГГГ на основании указанного постановления возбуждено исполнительное производство №. ДД.ММ.ГГГГ поступили денежные средства в общей сумме 1424 рубля 82 копейки в погашение задолженности по транспортному налогу, налогу а имущество за налоговый период 2017 год.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 67 Пролетарского судебного района г. Тулы от 4 июля 2024 года № 2а-1510/2024 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 410 рублей, пени за период с 1 декабря 2015 года по 17 апреля 2024 года в размере 23476 рублей 91 копейки, а всего 23886 рублей 91 копейка.

По заявлению ФИО1 судебный приказ № 2а-1510/2024 от 4 июля 2024 года отменен на основании определения мирового судьи от 4 сентября 2024 года.

Недоимка по земельному налогу за 2014-2017 года в размере 367 рублей 29 копеек признана налогоплательщиком и несвоевременно оплачен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

В настоящее время задолженность по налогам за указанные периоды, а также по пени налогоплательщиком в полном объеме не возмещена.

На основании ст. 69 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 28 декабря 2023 года об уплате задолженности по штрафу по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 9 рублей 70 копеек, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23121 рубля 29 копеек, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8263 рублей 81 копейки и пени в размере 21064 рубля 37 копеек.

Направление ФИО1 требования и ее им получение ДД.ММ.ГГГГ подтверждается списком заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогоплательщиком в полном объеме не исполнено, доказательств необоснованности начисления сумм, уплаты задолженности, административным ответчиком суду не представлено.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.п.1 п.4 ст. 75 НК РФ).

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось ФИО1, что ей были нарушены сроки уплаты транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, начисление УФНС России по Тульской области пени является обоснованным.

Согласно представленному расчету, административным истцом заявлено о взыскании следующей недоимки по пени:

- 5723 рубля 65 копеек за период с 29 мая 2018 года по 29 декабря 2021 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год;

- 7333 рубля 54 копейки за период с 22 января 2019 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год;

- 1453 рубля 07 копеек за период с 29 мая 2018 года по 18 ноября 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год;

- 1613 рублей 41 копейка за период с 22 января 2019 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год;

- 112 рублей 81 копейка за период с 28 января 2019 года по 12 мая 2021 года за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год;

- 26 рублей 01 копейка за период с 4 декабря 2018 гоа по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год;

- 116 рублей 57 копеек за период с 28 января 2019 года по 12 мая 2021 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год;

- по ЕНС в размере 3056 рублей 39 копеек за период с 1 января 2023 года по 1 декабря 2023 года за несвоевременную уплату налогов в размере 28961 рубля 29 копеек;

- по ЕНС в размере 2146 рублей 06 копеек за период с 2 декабря 2023 года по 17 апреля 2024 года за несвоевременную уплату налогов в размере 29371 рубля 29 копеек.

Таким образом, административным истцом обосновано взыскание сумм пени, расчет сумм произведен с учетом периода приостановления начисления пени, оплаты сумм и ранее взысканных сумм пени, за вычетом суммы остатка непогашенной задолженности заявлено ко взысканию недоимки по транспортному налогу в размере 410 рублей, пени в размере 21581 рубля 51 копейки.

Административным ответчиком данный расчет не оспаривается, судом административный расчет проверен и является верным.

В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании норм закона с 01 января 2023 года налоговым органом сформирован единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Согласно ч.5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно административному исковому заявлению по состоянию на 17 апреля 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 21991 рубль 51 копейка, в т.ч. налог – 410 рублей, пени – 21581 рубль 51 копейка.

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось административным ответчиком, что им были нарушены сроки уплаты налогов и страховых взносов, начисление УФНС России по Тульской области пени является обоснованным.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности, расчет недоимки по пени не оспаривается.

Произведенный расчет задолженности проверен судом и является верным.

Как следует из представленного расчета, он произведен с учетом ранее взысканных сумм пени.

Сведений о признании недоимок безнадежными ко взысканию и списании не представлено.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание установленные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований административного истца и взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019 год в размере 410 рублей и пени в размере 21581 рубль 51 копейки.

В то же время, суд отмечает, что при наличии доказательств погашения задолженности возможен зачет указанной суммы при исполнении решения суда.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета МО г. Тула.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета МО г. Тула государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность в размере 21991 рубля 51 копейки, состоящую из недоимки: по транспортному налогу за 2019 год в размере 410 рублей, а также по пени в размере 21581 рубля 51 копейки, исчисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2018 года, земельного налога за 2017 год, транспортного налога за 2017 год, налога на имущество за 2017 год, за период по 17 апреля 2024 года.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета МО г. Тула государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г.Тулы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии судебного решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 КАС РФ.

Председательствующий