Дело № 2а-3763/2025 13 января 2025 года
УИД: 78RS0019-01-2024-018605-43
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Приморский районный суд Санкт-Петербурга
В составе председательствующего судьи Лебедевой Е.А.
При секретаре Стеба Е.К.
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №26 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество, транспортного налога, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №26 по Санкт-Петербургу (далее – МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу) в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании (л.д. 37-39), обратилась в суд с настоящим административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 7 050 руб., налога на имущество за 2022 год в сумме 17 866 руб., пени в сумме 3 767,70 руб., а всего: 28 703,70 руб.
В обоснование административного иска указано, что ФИО3, состоящий на налоговом учете в МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу, является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку ему на праве собственности принадлежат следующие объекты налогообложения:
- транспортное средство ГАЗ2705, г.р.з. №;
- транспортное средство ФОЛЬКСВАГЕН 7НС MULTIVAN, г.р.з. №;
- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, лит. А, <адрес> (КН №
- квартира, расположенная по адресу: <адрес> (КН №);
- квартира, расположенная по адресу: <адрес> (КН №);
- квартира, расположенная по адресу: <адрес> (КН №);
- машино-место, расположенное по адресу: <адрес>, машино-место <адрес> (КН №);
- квартира, расположенная по адресу: <адрес> (КН №).
Надлежащим образом обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество за 2022 год административным ответчиком не исполнена. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов в адрес административного ответчика направлено требование № 1922 от 10.05.2023 года, однако, несмотря на все предпринятые меры со стороны налогового органа, административный ответчик недоимку в добровольном порядке не уплатил. За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов начислены пени. На момент составления административного искового заявления сальдо единого налогового счета составляет – 278 571,86 руб. (отрицательное). Ранее вынесенный судебный приказ №2а-33/2024-164 о взыскании заявленной недоимки на основании возражений административного ответчика отменен определением мирового судьи судебного участка №164 от 07.03.2024 года, в связи с чем, административный истец обратился с настоящим административным иском в суд и просит взыскать указанную задолженность в размере заявленной суммы.
В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом (л.д. 114, 115), в связи с чем, суд в порядке ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ признал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
Частью 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 3, ст. 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пунктом 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Как установлено в судебном заседании и не оспаривалось сторонами, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу.
Согласно сведениям Росреестра, ФИО1 принадлежат следующие объекты недвижимости:
- с 05.02.2021 года по настоящее время на праве собственности квартира, расположенная по адресу: <адрес> (КН №) (л.д. 57);
- с 01.06.2022 года по настоящее время на праве собственности квартира, расположенная по адресу: <адрес> (КН №) (л.д. 54);
- с 12.12.2012 года по настоящее время на праве собственности квартира, расположенная по адресу: <адрес> (КН №) (л.д. 50);
- с 07.04.2017 года по настоящее время на праве собственности квартира, расположенная по адресу: <адрес> (КН №) (л.д. 40);
- с 27.05.2022 года по 09.10.2023 года на праве собственности машино-место, расположенное по адресу: <адрес> (КН №) (л.д. 47);
- с 05.06.1997 года по настоящее время на праве собственности квартира, расположенная по адресу: <адрес> (КН №) (л.д. 42).
Кроме того, согласно сведениям ГИБДД, за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства:
- с 18.03.2006 года по настоящее время ГАЗ2705, г.р.з. № (л.д. 104);
- с 15.02.2012 года по настоящее время ФОЛЬКСВАГЕН 7НС MULTIVAN, г.р.з. № (л.д. 103).
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 362 НК РФ).
Порядок и сроки уплаты транспортного налога на транспортные средства установлен Законом Санкт-Петербурга "О транспортном налоге" N 487-53 от 04.11.2002 г.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машинно-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу п. 1 и 3 ст. 408, п. 1 ст. 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и, в силу ст. 75 НК РФ, взыскивается с начислением пени.
ФИО1 налоговым органом исчислены налог на имущество и транспортный налог за 2022 год путем выставления налогового уведомления №103167173 от 12.08.2023 года (л.д. 15).
Срок оплаты по налогам за 2022 год наступил 01.12.2023 года. В установленный срок добровольно налоги уплачены не были, доказательств обратного суду не представлено.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, а также осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.
Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В материалах дела имеется требование № 1922 об уплате задолженности по состоянию на 10.05.2023 года (л.д. 18). Срок оплаты по требованию – до 08.06.2023 года. В указанное требование вошла задолженность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС, налога на имущество, транспортного налога и пени за периоды, истекшие к моменту выставления данного требования.
Как указывает налоговый орган, на дату предъявления настоящего административного иска отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляло 278 571,86 руб.
В свою очередь, принимая во внимание поправки в налоговое законодательство, судом учитывается, что у налогового органа отсутствует обязанность для повторного выставления требования и его направления в адрес должника при наличии отрицательного сальдо на ЕНС. Доказательств того, что сальдо ЕНС налогоплательщика нулевое либо положительное в материалы дела не представлено.
Требование, а также обязанность по уплате налогов за 2022 год по выставленному уведомлению добровольно административным ответчиком исполнены не были.
01.02.2024 года МИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу обратилась в судебный участок № 164 Приморского района Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с административного ответчика на общую сумму 28 703,70 руб. (л.д. 45-48).
К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в срок, установленный ст. 48 НК РФ.
08.02.2024 года мировым судьей судебного участка № 164 Санкт-Петербурга по делу № 2а-33/2024-164 вынесен судебный приказ (л.д. 81).
07.03.2024 года определением мирового судьи судебного участка № 164 Санкт-Петербурга судебный приказ отменен на основании поступивших возражений должника (л.д. 86).
Таким образом, исходя из обстоятельств дела, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным иском за принудительным взысканием обязательных платежей и санкций в срок не позднее 09.09.2024 года.
МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу обратилась с настоящим административным иском в суд 11.09.2024 года согласно входящему штемпелю (л.д. 7), т.е. с пропуском установленного законодательством шестимесячного срока для обращения в суд административным истцом.
Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд с административным исковым заявлением, в котором указано, что в случае отказа в восстановлении срока соответствующие суммы налогов и пени будут являться невосполнимыми потерями для бюджета.
Положения ч. 1 и 2 ст. 95 КАС РФ предусматривают, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).
Возможность восстановления пропущенного процессуального срока подачи административного иска закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. При этом каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска срока в тех или иных случаях законодатель не установил, в связи с чем, данный вопрос решается по усмотрению суда с учетом обстоятельств дела.
Как следует из материалов дела, копия определения мирового судьи об отмене судебного приказа от 07.03.2024 года была вручена представителю МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу лично 08.05.2024 года (л.д. 87). Доказательств направления копии определения об отмене судебного приказа в адрес взыскателя ранее указанной даты в материалы дела не представлено.
Учитывая, что копия определения мирового судьи об отмене судебного приказа направлена в адрес налогового органа с нарушением трехдневного срока, установленного ч. 3 ст. 123.7 КАС РФ, а также незначительным пропуском срока обращения с настоящим административным иском, суд признает причины пропуска срока уважительными, полагая возможным восстановить МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу срок для подачи настоящего административного искового заявления.
Административным ответчиком не представлено доказательств уплаты транспортного налога и налога на имущество за 2022 год, как и возражений относительно расчета заявленной ко взысканию суммы пени.
Представленный МИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу расчет сумм пени судом проверен и признан правильным, административным ответчиком не оспаривался.
Таким образом, суд полагает возможным удовлетворить заявленные требования о взыскании транспортного налога и налога на имущество за 2022 год, пени в полном объеме, поскольку доказательств оплаты недоимки по налогам административным ответчиком не представлено.
В порядке ст. 114 КАС РФ, п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика также надлежит взыскать государственную пошлину в доход государства, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4 000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 14, 62, 84, 150, 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., урож. <адрес>, ИНН: №, зарегистрированного по адресу: <адрес> <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Росси № 26 по Санкт-Петербургу недоимку по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 7 050 руб., по уплате налога на имущество за 2022 год в сумме 17 886 руб., пени в сумме 3 767,70 руб., а всего в сумме: 28 703,70 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Приморский районный суд Санкт-Петербурга.
Судья: подпись. Е.А. Лебедева
Мотивированное решение суда изготовлено 01.09.2025 года.