Решение по делу № 2А-366/2023 от 19.01.2023 | Октябрьский районный суд г. Тамбова (Тамбовская область)

Административное дело №а-366/2023

УИД №RS0№-51

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> 19 января 2023 года

Октябрьский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Храпцовой Е.А.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании налога на имущество в границах городских округов, пени по налогу на имущество в границах городских округов, налога на имущество физических лиц по городским населениям, пени по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция федеральной налоговой службы по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налога на имущество в границах городских округов, пени по налогу на имущество в границах городских округов, налога на имущество физических лиц по городским населениям, пени по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пени по транспортному налогу.

В обосновании требований указав, что ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка №(6) <адрес> с заявлением о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес судебный приказ №а-834/2022. Однако на основании ст.123.5 КАС РФ от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа. Руководствуясь ст.198-199 КАС РФ, мировой судья ДД.ММ.ГГГГ вынес определение об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст.357,400 НК РФ, плательщиками транспортного налога, налога на имущество физических лиц являются граждане, имеющие в собственности транспортные средства и обладающие правом собственности на имущество.

В соответствии со ст.652 НК РФ в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от 04.07.2019г. №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с тем, что ответчик уклоняется от уплаты налога, в соответствии со ст.69,70 НК РФ ему были направлены требования от 05.02.2019г. № по сроку уплаты до 02.04.219г., от 29.06.2020г. № по сроку уплаты до 19.11.2020г., от 21.01.2021г. № по сроку уплаты до 09.03.2021г., от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить имеющуюся задолженность.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам и санкциям:

согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до 02.04.2019г. за ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 716 руб.;

согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до 19.11.2020г. за ответчиком числится задолженность пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 716 руб. за 2017 год в размере 12,97 руб., начисленные с 04.12.2018г. по 28.06.2020г.; пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 1 433 руб. за 2018 год в размере 25,96 руб., начисленные с 03.12.2019гю по 28.06.2020г., пени по транспортному налогу в размере 1 238 руб. за 2015г. в размере 22,43 руб., начисленные с 24.01.2019г. по 28.06.2020г.; пени по транспортному налогу на недоимку в размере 1 238 руб. за 2016г. в размере 22,43 руб., начисленные с 09.04.2019г. по 28.06.2020г., пени по транспортному налогу на недоимку в размере 59 684 руб. за 2018г. в размере 543,30 руб., начисленные с 03.12.2019г. по ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу на недоимку в размере 1 238 руб. за 2017 год в размере 22,43 руб., начисленные с 03.12.2019г. по 28.06.2020г., пени по транспортному налогу на недоимку в размере 20 449 руб. за 2018г. в размере 370,46 руб., начисленные с 07.02.2020г. по 28.06.2020г.;

согласно требованию от 21.01.2021г. № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится пени по транспортному налогу на недоимку в размере 51 305 руб. за 2019 год (уменьшено в результате оплаты) в размере 363,41 руб., начисленные с 02.12.2020г. по 20.01.2021г.;

согласно требованию от 15.12.2021г. № по сроку уплаты до 08.02.2022г. за ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 13 211руб., пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 13 211 руб. за 2020 год в размере 42,94 руб., земельный налог за 2020 год в размере 1 420 руб., пени по транспортному налогу на недоимку в размере 45 105 руб. за 2020г. (уменьшено в результате оплаты) в размере 146,59 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

На основании изложенного, ИФНС России по <адрес> просила взыскать с ФИО2 пени по транспортному налогу в размере 1 491,05 руб., налог на имущество физических лиц в городских округах в размере 716 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 38,93 руб., налог на имущество физических лиц по городским поселениям в размере 13 211 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 42,94 руб., земельный налог в размере 1 420, 84 руб.

Определением судьи Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ произведена в рамках административного дела по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО4 о взыскании налога на имущество, налога на доходы физических лиц замена административного истца в лице ИФНС России по <адрес> на ее правопреемника- Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>.

В судебное заседание представитель УФНС России по <адрес>, ФИО2 не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Ходатайств об отложении не поступало. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса в соответствии со ст.150 КАС РФ.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Основания, по которым налогоплательщик признается исполнившим обязанность по уплате налога, перечислены в пункте 2 статьи 45 НК РФ.

В силу п.1 ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В соответствие с абз. 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

Согласно п.3 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога (признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 223 Гражданского кодекса Российской Федерации и п. 1 ст. 551 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на объект недвижимости по договору купли-продажи у приобретателя возникает с момента регистрации такого договора в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п.2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, размеры ставок установлены ст. 406 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО2 является собственником квартиры, с кадастровым номером 68:29:0211027:639, расположенной по адресу: <адрес>, иного строения или сооружения с кадастровым номером 68:18:2301026:271, площадью 141,2, расположенного по адресу: <адрес>, р.<адрес> А, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; иного строения или сооружения с кадастровым номером 68:18:3103002:13, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 563,6 кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 1 статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 названного кодекса, на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено названным пунктом.

В соответствии со статьей 85 НК РФ начисление земельного налога осуществляется налоговым органом на основании сведений, предоставленных органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

На момент исчисления налога являлись актуальными данные Единого государственного реестра недвижимости, согласно которым за административным ответчиком зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером 68:18:2301026:130, расположенный по адресу: <адрес>, р.<адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, а также земельного участка с кадастровым номером 68:18:2301026:96, расположенный по адресу: <адрес>, р.<адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, земельного участка 68:18:3103002:12, расположенного в юго-восточной части кадастрового квартала 68:18:3103002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.52 НК РФ, в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от 04.07.2019г. №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам и санкциям:

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Кодекса пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П и определении от ДД.ММ.ГГГГ N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено; размер пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за период, не оспорены, проверен судом, также является арифметически верным и обоснованным.

При таких обстоятельствах, исходя из положений статей 70, 72, 75 НК РФ, поскольку ФИО2 не выполнил свою обязанность по уплате налога ему были начислены пени: пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 716 руб. за 2017 год в размере 12,97 руб., начисленные с 04.12.2018г. по 28.06.2020г.; пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 1 433 руб. за 2018 год в размере 25,96 руб., начисленные с 03.12.2019гю по 28.06.2020г., пени по транспортному налогу в размере 1 238 руб. за 2015г. в размере 22,43 руб., начисленные с 24.01.2019г. по 28.06.2020г.; пени по транспортному налогу на недоимку в размере 1 238 руб. за 2016г. в размере 22,43 руб., начисленные с 09.04.2019г. по 28.06.2020г., пени по транспортному налогу на недоимку в размере 59 684 руб. за 2018г. в размере 543,30 руб., начисленные с 03.12.2019г. по ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу на недоимку в размере 1 238 руб. за 2017 год в размере 22,43 руб., начисленные с 03.12.2019г. по 28.06.2020г., пени по транспортному налогу на недоимку в размере 20 449 руб. за 2018г. в размере 370,46 руб., начисленные с 07.02.2020г. по 28.06.2020г.; пени по транспортному налогу на недоимку в размере 51 305 руб. за 2019 год (уменьшено в результате оплаты) в размере 363,41 руб., начисленные с 02.12.2020г. по 20.01.2021г.; пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку в размере 13 211 руб. за 2020 год в размере 42,94 руб., пени по транспортному налогу на недоимку в размере 45 105 руб. за 2020г. (уменьшено в результате оплаты) в размере 146,59 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о взыскании недоимки с должника.

Мировым судьей судебного участка №<адрес>, был вынесен судебный приказ №а-834/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности.

В связи с тем, что от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа, на основании ст. 123.5 КАС РФ, ДД.ММ.ГГГГ 2022 года мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Срок на подачу административного искового заявления у налогового органа сохранялся до ДД.ММ.ГГГГ, в суд административное исковое поступило согласно штемпелю ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Обстоятельства, которые подлежат доказыванию по данной категории дел - факт неуплаты ответчиком налога, факт соблюдения порядка и уведомления налогоплательщика о начислении налога, о наличии задолженности по уплате налога и сроков его взыскания и размер налога, а также размер подлежащих взысканию пеней. В подтверждение размера взыскиваемых сумм налоговым органом должны предоставляться соответствующие расчеты, как по налогу, так и по пеням. В качестве доказательств должны быть представлены налоговое уведомление, налоговое требование и документы, подтверждающие факт направления налогоплательщику в установленный законом срок.

Расчеты пени по указанным налогам произведены в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, судом проверены и являются арифметически верными.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52).

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, налоговый орган, обращаясь в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 пени по транспортному налогу, не представил доказательств направления административному ответчику налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ N 1716287, послуживших в дальнейшем основанием для выставления требования об уплате налога и пени.

Факт наличия акта об уничтожении от ДД.ММ.ГГГГ N 1, согласно которому уничтожены почтовые реестры за 2016-2017 годы, не свидетельствует о наличии доказательств, с бесспорностью указывающих о направлении налогоплательщику налогового уведомления от 04.09. 2017 года N 1716287.

Оценив указанные обстоятельства, суд приходит к выводу об отсутствии возникновения в рассматриваемой ситуации у административного ответчика обязанности по уплате пени по транспортному налогу в размере 1 238 руб. за 2015г. в размере 22,43 руб., начисленные с 24.01.2019г. по 28.06.2020г.; пени по транспортному налогу на недоимку в размере 1 238 руб. за 2016г. в размере 22,43 руб., начисленные с 09.04.2019г. по 28.06.2020г.,

Согласно статье 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 676 руб., предусмотренной абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>) в доход муниципального образования городского округа – <адрес> налог на имущество физических лиц в городских округах за 2017 год в размере 716 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 38,93 руб., налога на имущество по городским поселениям за 2020 года в размере 13 211 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 42,94 руб., земельный налог за 2020 год в размере 1 420,84 руб., в доход областного бюджета пени по транспортному налогу в размере 1446,19 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 676 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.А. Храпцова