Решение по делу № 2А-1692/2025 от 18.03.2025

УИД: 59RS0005-01-2025-001069-49

Дело № 2а-1692/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 марта 2025 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Долгих Ю.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Горбуновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее, административный ответчик, налогоплательщик, ФИО1) о взыскании налоговой задолженности.

Налогоплательщик ФИО1 в соответствии с п.1 ст. 23, а так же п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее, НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 05.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 5910,23 руб., которое до настоящего времени не погашено в полном объеме.

По состоянию на 23.07.2024 (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 131488,23 рублей, в т.ч. налог 115078,61 рублей, пени- 16409,62 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислены следующие налоги:

транспортный налог: за налоговый период 2018 года в размере 2175,00 руб., за налоговый период 2019 года в размере 1087,00 руб., за налоговый период 2020 года в размере 872,74 руб., за налоговый период 2021 года в размере 1000,00 руб., за налоговый период 2022 года в размере 2001,00 руб. Итого, задолженность по транспортному налогу составляет: 7 135,74 руб.

налог на имущество физических лиц: за налоговый период 2018 года в размере 38,00 руб., за налоговый период 2019 года в размере 42,00 рублей, за налоговый период 2021 года в размере 50,00 руб., за налоговый период 2022 года в размере 55,00 руб.; Итого, задолженность по налогу на имущество составляет: 185,00 руб.

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговые уведомления №№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

В установленный законом срок налоги налогоплательщиком не уплачены.

Кроме того, ФИО1 с 27.01.2022 по 08.06.2024 является плательщиком страховых взносов. В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по страховым взносам административным ответчиком не исполнена и составляла: за налоговый период 2022 года: ОПС-32037,55 руб., ОМС-8 153,32 руб. Итого, задолженность по страховым взносам составляет: 40 190,87 руб.

Так же, административному ответчику начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за налоговый период 2023 года в размере 45842,00 руб., за налоговый период 2024 года в размере 21 725,00 руб. Итого, задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере составляет 67 567,00 руб.

Так же на недоимку по транспортному налогу за период с 2018 по 2021 год, налогу на имущество физических лиц за 2018,2019,2021 год начислены пени до 01.01.2023.

Итого, задолженность по пени по транспортному налогу до 01.01.2023 составляет 631,86 рублей, по налогу на имущество- 13,63 руб.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст.ст. 69,70 НК РФ плательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, пени.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Кроме того, на 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в сумме 5264,74 руб., в том числе: по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 2175,00 руб., по транспортному налогу с физических лиц 2019 в размере 1087,00 руб., по транспортному налогу с физических лиц 2020 в размере 872,74 руб., по транспортному налогу с физических лиц 2021 в размере 1000,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 38,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 42,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 50,00 руб.

На неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика на 23.07.2024 за период с 01.01.2023 по 23.07.2024 составила 15 764,13 руб. До настоящего времени вышеуказанная задолженность не погашена.

Таким образом, общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, составила 16 409,62 руб.(645,49(пени до 01.01.2023) + 15 764,13(пени с 01.01.2023 по 23.07.2024).

Согласно ст. 69 и ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором указано о сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается не исполненным до момента уплаты(перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 НК РФ, ФЗ № 263-ФЗ «О внесении изменений в ч.1 и 2 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая взысканию, превысила 10 000 рублей после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 11.03.2024.

Судебный приказ № 2а-3023/2024 вынесен мировым судьей 06.08.2024. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, определением от 10.09.2024 судебный приказ отменен.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п.3 ст. 48 НК РФ началось с 11.09.2024, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа и истекало 10.03.2024. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п.4 ст. 48 НК РФ.

Просили взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 2 175,00 руб., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1087,00 руб., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 872,74 руб., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1000,00 руб., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2001,00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 38,00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 42,00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 50,00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 55,00 руб., недоимку по страховым взносам по ОПС за 2022 год в размере 32 037,55 руб., недоимку по страховым взносам по ОМС за 2022 год в размере 8 153,32 руб., недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842,00 руб., недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 21 725,00 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 432,10 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 146,90 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 45,36 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 7,50 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 7,55 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 5,70 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 0,38 руб., пени в размере 15 764,13 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Итого задолженность в размере 131 488,23 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, представили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на заявленных требованиях настаивают.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом путем направления судебных извещений по месту жительства, конверт возвращен с истекшим сроком хранения.

Согласно сведениям Отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Пермскому краю, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>.

В соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Согласно ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 Постановления от 23.06.2015 N 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части 1 Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Согласно ст. 101 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу.

При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Таким образом, обязанность по извещению административного ответчика о дате и времени судебного разбирательства исполнена судом надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

На основании п.1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно п. 2 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Согласно положений ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

На основании ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ранее в редакции ФЗ от 29.12.2014 года – не позднее 1 октября).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в законную силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

На основании пункта 2 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

С 01.01.2023 страховые взносы в совокупном фиксированном размере рассчитываются в соответствии с пп.1.2 п.1 ст. 430 НК РФ, в соответствии с которой плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 г. института единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4). В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налогов.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства: в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ легковой автомобиль LADA 219210 LADA KALINA, г/н №.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а так же органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время общая долевая собственность с кадастровым №, расположенная по адресу <адрес>.

ФИО1 начислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц и направлены налоговые уведомления.

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку не позднее ДД.ММ.ГГГГ подлежали уплате за налоговый период 2018 года, транспортный налог в размере 2175,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 38,00 руб.;

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах подлежали уплате за налоговый период 2019 года транспортный налог в размере 1087,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 42,00 руб.;

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ подлежали уплате за налоговый период 2020 года транспортный налог с учетом переплаты в размере 872,74 руб.;

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, подлежали уплате за налоговый период 2021 года транспортный налог в размере 1000,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 50,00 руб.;

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, подлежали уплате за налоговый период 2022 года транспортный налог в размере 2001,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 55,00 руб.;

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, административный ответчик с 27.01.2022 по 08.06.2024 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя (крестьянского, фермерского хозяйства), следовательно, является плательщиком страховых взносов.

В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по страховым взносам административным ответчиком не исполнена и составляла: за налоговый период 2022 года: ОПС-32037,55 руб., ОМС-8 153,32 руб. Итого, задолженность по страховым взносам составляет: 40 190,87 руб.

В установленные сроки страховые взносы в фиксированном размере, страховые взносы на ОПС и ОМС за указанный налоговый период административным ответчиком не уплачены.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст.69 НК РФ, ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере 45 455,61 руб. и пени в общей сумме 2 873,01 руб.

В соответствии с положениями статьи 69 Кодекса (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пеней, Кодексом не предусмотрено.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №@, зарегистрированным в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ №, и она предусматривает отражение размера задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, формирующих отрицательное сальдо ЕНС на момент его направления должнику, и информации о ненаправлении дополнительного требования в случае изменения суммы задолженности, а также о возможности получения актуальной информации об имеющейся задолженности в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Т.е. требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.

Возникновение новых сумм недоимки в составе отрицательного сальдо в соответствии с Кодексом может происходить только с дополнительным информированием налогоплательщика и вручением соответствующих документов (пункты 2-4 статьи 52, пункт 9 статьи 101 Кодекса) либо на основании сданных им самим документов о начислении, формирующих совокупную обязанность налогоплательщика (пункт 9 статьи 58, статьи 80-81 Кодекса).

Соответственно, в целях досудебного урегулирования спора налогоплательщику необходимо исполнить требование в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС либо в размере, достаточном для исполнения взыскиваемой обязанности, с учетом особенностей определения принадлежности ЕНП, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса. При этом у налогоплательщика в целях сверки с собственным учетом есть возможность получить в соответствии со статьей 21 НК РФ актуальную информацию по запросу в налоговом органе в виде справки в т.ч. о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета с детализацией сведений отрицательного сальдо ЕНС и расчетом сумм пени или получить акт сверки.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ сформировано в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС на определенную дату. В добровольном порядке требование не исполнено, в связи с чем, налоговым органом было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах (л.д. 17) и направлено налогоплательщику заказным письмом.

Требование до настоящего времени в полном объеме не исполнено, задолженность не погашена.

30.07.2024 Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 06.08.2024 с должника ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 21 по Пермскому краю взыскана задолженность за период с 2018 по 2024 годы, за счет имущества физического лица в размере 131 488,23 руб., в том числе по налогам-115 078,61 руб., пени-16 409,62 руб., который определением мирового судьи от 10.09.2024 отменен.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Так в соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4. ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что сумма задолженности у ФИО1 превысила 10 000 рублей с направлением административному ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ и налоговый орган приобрел право на обращение в суд с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ. Срок исполнения по указанному требованию установлен до 11.09.2023, т.е. срок подачи заявления о взыскании задолженности истекает 11.03.2024.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 19.02.2024, что подтверждается конвертом (л.д. 43), соответственно подано в пределах срока.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов, установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнил, доказательств отсутствия задолженности не представил, в связи с чем, заявленные требования истца о взыскании с административного ответчика недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 2 175,00 руб., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1087,00 руб., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 872,74 руб., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1000,00 руб., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2001,00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 38,00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 42,00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 50,00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 55,00 руб., недоимку по страховым взносам по ОПС за 2022 год в размере 32 037,55 руб., недоимку по страховым взносам по ОМС за 2022 год в размере 8 153,32 руб., недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842,00 руб., недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 21 725,00 руб., подлежат удовлетворению.

Кроме того, в связи с отсутствием своевременной уплаты вышеуказанных налогов, удовлетворению подлежат и требования о взыскании пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 432,10 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 146,90 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 45,36 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 7,50 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 7,55 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 5,70 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 0,38 руб.

При разрешении требований о взыскании пени в размере 15 764,13 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности за период с 01.01.2023 по 23.07.2024, судом установлено следующее.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов в совокупном фиксированном размере, страховых взносов на ОПС и ОМС, установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнил.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Учитывая, что с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму неисполненной совокупности обязанности по уплате налогов, а на дату принятия настоящего решения, общая сумма недоимки ФИО1 по налогам составляет 115078,61 руб., в которую входит: страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 21725,00 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 32 037,55 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8153,32 руб., транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 2175,00 руб., транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1087,00 руб., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 872,74 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1000,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 2001,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 38,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 42,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 50,00 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 55,00 руб., исковые требования Инспекции о взыскании с административного ответчика пени в размере 15 764,13 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с просрочки с 01.01.2023 по 23.07.2024, также судом удовлетворяются в полном объеме.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4945,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН № недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 2 175,00 руб., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1087,00 руб., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 872,74 руб., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1000,00 руб., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2001,00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 38,00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 42,00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 50,00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 55,00 руб., недоимку по страховым взносам по ОПС за 2022 год в размере 32 037,55 руб., недоимку по страховым взносам по ОМС за 2022 год в размере 8 153,32 руб., недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842,00 руб., недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 21 725,00 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 432,10 руб. за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022, пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 146,90 руб. за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022, пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 45,36 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022, пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 7,50 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 7,55 руб. за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 5,70 руб. за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 0,38 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени в размере 15 764,13 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 23.07.2024.

Всего задолженность в размере 131 488,23 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения государственную пошлину в местный бюджет в размере 4945,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

(Решение в окончательной форме принято 01.04.2025 г.).

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: Ю.А. Долгих

Секретарь: