Решение по делу № 2А-325/2022 от 05.10.2022 | Ромодановский районный суд (Республика Мордовия)

Дело № 2а-325/2022

УИД 13RS0018-01-2022-000524-60

Ромодановский районный суд Республики Мордовия

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

п. Ромоданово 5 октября 2022 г.

Ромодановский районный суд Республики Мордовия в составе

судьи Долговой О.В.,

при секретаре Чернышовой М.А.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со статьёй 228 НК Российской Федерации за 2020 год в размере 27 950 рублей, штраф в размере 1397 рублей 5 копеек, а также штраф за налоговые правонарушения в размере 1048 рублей 25 копеек.

В обоснование административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку в 2020 году ею осуществлена продажа недвижимого имущества. Налогоплательщиком налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 г. не была представлена в установленный законом срок - до ДД.ММ.ГГГГ. 3.09.2021г. ФИО1 направлено требование № о предоставления пояснений, на которое налогоплательщик не ответил.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по ст. 119 п. 1 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации с назначением штрафа в размере 1048 рублей 25 копеек, а также по ст. 122 п. 1 НК РФ за неуплату в срок налога на доходы физических лиц с назначением штрафа в размере 1397 рублей 50 копеек.

В адрес административного ответчика были направлены требования №, 504 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате образовавшейся задолженности по налогу на доходы физических лиц и штрафа, которые оставлены должником без исполнения.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и штрафу, судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, по заявлению должника отменен ДД.ММ.ГГГГ

В связи с этим, УФНС России по <адрес> просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 27950 рублей, задолженности по штрафам за налоговые правонарушения за непредставление налоговой декларации в размере 2445 рублей 03 копейки, а всего 30395 рублей 75 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела указанное лицо извещено своевременно и надлежащим образом, имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления, заявленные требования поддерживают.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, о причине неявки суду не сообщено.

Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие вышеуказанных лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с указанной статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. При этом в силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 указанного Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Доход от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 этого Кодекса.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7 сумма дохода налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

Как следует из материалов дела, в 2020 году ФИО1 осуществлена продажа недвижимого имущества – ? доли в квартире с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>. Дата государственной ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость квартиры составила 581 743 руб. 64 коп. Цена сделки согласно договора купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ составила 465 000 рублей.

При этом налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год ФИО1 не была представлена в установленный законом срок - до ДД.ММ.ГГГГ, и самостоятельно не исчислена сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом на основании сведений, представленных органом Росреестра, произведен расчет суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате ФИО1 за 2020 год, размер налога составил 27950 рублей (расчет приведен в административном исковом заявлении).

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт налоговой проверки N 1475 от ДД.ММ.ГГГГ и вынесено решение N 1616 от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в виде штрафных санкций за непредставление в установленный законом срок налоговой декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 1048 рублей 25 копеек и за неуплату налога на доходы физических лиц (п. 1 ст. 122 НК РФ) в размере 1397 рублей 5 копеек, предложено уплатить недоимку по налогу и штрафам на доходы физических лиц за 2020 год в указанном размере.

Согласно части 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, которое в соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в адрес ФИО1 №, 504 от ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате образовавшейся задолженности по налогу на доходы физических лиц и штрафа в вышеуказанных размерах, в срок до ДД.ММ.ГГГГ Направление указанного требования в адрес налогоплательщика подтверждается списком заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением данного требования налоговым органом мировому судье подано заявление о взыскании указанной задолженности по налогу и штрафу.

По настоящее время за ФИО1 числится непогашенная задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 27950 рублей, штрафам за налоговые правонарушения за непредставление налоговой декларации в размере 1048 рублей 25 копеек и за неуплату сумм налога на доходы физических лиц в размере 1397 рублей 5 копеек.

Возражений относительно предоставленного расчета налога, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Срок для обращения в суд с данным административным иском, предусмотренный статьей 286 КАС Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не пропущен, также как и не был пропущен при подаче заявления о выдаче судебного приказа.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате налога и штрафа в установленный срок не исполнена, административный ответчик налог не уплатил, суд полагает, что административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 и пунктом 4 статьи 228 Налогового Кодекса Российской Федерации физические лица обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуются уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год возникла у административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ, обязанность подачи налоговой декларации - ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования УФНС России по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и штрафу основаны на законе и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в соответствии с требованиями подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в доход бюджета Ромодановского муниципального района Республики Мордовия подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1112 рублей.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 к ФИО1 о взыскании налогов и сборов - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в размере 27 950 рублей, штраф за налоговые правонарушения за непредставление налоговой декларации в размере 1048 рублей 25 копеек и за неуплату сумм налога на доходы физических лиц в размере 1397 рублей 5 копеек, а всего 30 395 (тридцать тысяч триста девяносто пять) рублей 75 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Ромодановского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 1112 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия путем подачи жалобы через Ромодановский районный суд Республики Мордовия.

Судья Ромодановского районного суда

Республики Мордовия (подпись) О.В. Долгова