Продажа автомобиля ИП: какой налог и как платить

Смотреть Содержание

• Как определяется вид имущества
• Какие налоги уплачиваются с продажи авто
• Налоги с продажи лично автомобиля ИП
• Возможные споры с ФНС при продаже грузового автомобиля

Как определяется вид имущества

У ИП на УСН или на других налоговых режимах в собственности могут быть разные виды имущества: объект недвижимости, транспортное средство, оборудование, спецтехника и т.д. Ставка налога и порядок его уплаты при продаже такого имущества зависят от того, использовались ли эти ценности в бизнесе или в личных целях.

Имущество для бизнеса определяется по следующим признакам:

• Его нельзя использовать для личных нужд (например, подъемный кран).
• Деятельность ИП связана с получением дохода от имущественного объекта: путем предоставления в аренду, перепродажи, использования для оказания услуг.
• Денежные средства от реализации объекта поступают на расчетный счет, открытый на ИП, а не на физлицо.
• Расходы на содержание имущества отражаются в книге учета доходов и расходов (КУДиР).

Какие налоги уплачиваются с продажи авто

Если имущество использовалось для предпринимательской деятельности, то порядок налогообложения зависит от налогового режима бизнесмена. Возможны следующие варианты:

Продажа автомобиля ИП на ОСНО

Предприниматель обязан уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с прибыли от продажи (подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ). Последняя рассчитывается как разница между доходом от реализации и остаточной стоимостью авто. Ставка налогообложения составляет 13-22%.

Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ продажа имущества является реализацией с точки зрения обложения налогом на добавленную стоимость (НДС). ИП на ОСНО – плательщики НДС. В ст. 145 НК РФ не предусмотрено их право на освобождение от НДС.

Как именно рассчитывается НДС – зависит от наличия входного налога (т.е. ранее уплаченного контрагенту). Если его не было, то начисляется 22% от стоимости авто. Если НДС учитывался при приобретении транспортного средства, то налог начисляется по ставке 22/122 с разницы между стоимостью реализации и остаточной стоимостью.

Продажа авто ИП на УСН «Доходы»

Если предприниматель работает на УСН «Доходы», то налог уплачивается по ставке 6%. Доход учитывается в общем порядке: на дату поступления денежных средств или иного имущества в счет оплаты от покупателя. Эта сумма указывается в КУДиР. Расходы на приобретение и обслуживание авто вычесть из налоговой базы нельзя: это не предусмотрено объектом налогообложения (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Продажа авто ИП на УСН «Доходы минус расходы» или ЕСХН

Если предприниматель работает на УСН «Доходы минус расходы», то доход от реализации учитывается на дату оплаты (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). ИП платит налог 15% с разницы между доходной частью и расходами, которые разрешено принимать к учету на УСН.

Для ЕСХН аналогичный порядок, но налоговая ставка — 6%.

Порядок учета расходов, связанных с объектом транспорта, зависит от целей его приобретения: для перепродажи (как товар) или для использования в качестве основного средства.

Реализация авто ИП на ПСН

Доходы от продажи автомобилей, использовавшихся ИП на патентной системе (ПСН), не учитываются в составе налогооблагаемых доходов (ст. 346.47 НК РФ). С них платятся налоги в рамках ОСНО, УСН или ЕСХН, смотря с чем предприниматель совмещает патент.

Налоги с продажи лично автомобиля ИП

Продажа личного автомобиля ИП предполагает, что поступления от операции облагаются НДФЛ как доходы физического лица. Это следует из ст. 208 НК РФ. Налоговой базой является разница между стоимостью покупки и ценой реализации авто.

Налоговая ставка зависит от статуса резидентства продавца:

• резидент (т.е. лицо, проживающее в РФ более 183 дней в году) – 13% при доходе менее 2,4 млн. руб., 15 %– от 2,4 до 5 млн руб.;
• нерезидент (т.е. лицо, не соответствующее обозначенному выше критерию) – 30%.

Налогоплательщик обязан заявить о полученном доходе самостоятельно – заполнить и представить в налоговую инспекцию отчетную форму 3-НДФЛ. Она сдается не позднее 30-го апреля года, следующего за годом продажи. Отраженные в ней суммы налога уплачиваются не позднее 15 июля.

Когда НДФЛ при продаже авто платит не надо

• Налог при продаже автомобиля ИП, используемого в личных целях, не предусмотрен, если гражданин владел транспортным средством более трех лет (п. 1 ст. 217 НК РФ).
• Обязательства перед бюджетом не возникают, если реализация не принесла дохода. Т.е. авто продано по цене не выше цены изначального приобретения.
• Исключаются из налогообложения операции по реализации имущества физлиц на сумму 250 000 руб. в год.

Возможные споры с ФНС при продаже грузового автомобиля

Продажа грузового автомобиля ИП – сложный вопрос. Бизнесмену нужно доказать, что имущество не использовалось в предпринимательстве, иначе ему грозит спор с налоговиками и уплата налога с дохода ИП. Этот вопрос встает острее, если машина – грузовик, а среди ОКВЭД в ЕГРИП есть услуги по перевозкам или деятельность по курьерской доставке.

Чтобы обосновать, что грузовик не использовался в коммерческой деятельности, предприниматель может использовать, например:

• книгу учета доходов и расходов;
• показания свидетелей, подтверждающие, что авто применялось только для личных нужд;
• факты отсутствия заказов на перевозку, путевых листов, договоров с заказчиками транспортировки;
• страховку (оформлялась на обычный автомобиль без коммерческого использования);
• справку о закрытии лицензии на перевозки;
• акт о консервации автомобиля и т.д.

Пояснения и документы направляются в ИФНС, из которой пришло уведомление об уплате налогов. Если по результатам рассмотрения этих доводов будет принято отрицательное решение, его можно обжаловать в вышестоящей инстанции – УФНС.

Если обращение в УФНС не поможет, то налогоплательщик вправе обратиться для защиты своих интересов с иском в суд. Практика показывает, что суды становятся на сторону истца, если налоговики не смогут доказать, что машина использовалась в коммерции.