НДФЛ: что за налог, кто платит и с каких доходов
Смотреть Содержание
Главное правило российского налогообложения доходов: являетесь ли вы налоговым резидентом. От этого зависит, по какой ставке вы будете платить налог. Налоговый кодекс предусматривает особенности налогообложения, как уменьшить налог, как уплатить и отчитаться. Разберемся подробнее.
Что такое налог НДФЛ
НДФЛ – это прямой финансовый обязательный платеж в государственный бюджет, удерживаемый с доходов граждан. В отличие от косвенных налогов (как НДС, включаемый в цену товара), бремя уплаты НДФЛ лежит непосредственно на самом физическом лице, получившем доход, а не перекладывается на конечного потребителя.
Основополагающие принципы расчета, администрирования закреплены в главе 23 НК РФ.
Суть налога - определенный процент отчисляется в государственный бюджет с большинства видов доходов, полученных физическим лицом.
Кто уплачивает НДФЛ
Выделяют две категории физлиц, кто обязан платить налог.
| Налоговые резиденты | Налоговые нерезиденты |
|---|---|
| Те, кто жил на территории страны не менее 183 календарных дней за последние 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ). Резидентом могут признать и иностранца, если он выполнил условие по проживанию в России. | Те, кто получает доход от источников в России, но не отвечают критерию 183-дневного пребывания. Нерезиденты платят НДФЛ с полученных в России доходов. |
Статус резидента определяется ежегодно и может меняться. Например, узбек, приехавший в РФ с целью трудоустройства изначально считается нерезидентом. Как только он выполнит условия, он станет резидентом и его налог пересчитают.
Но есть некоторые категории, которые сохраняют статус налогового резидента, независимо от времени, проведенного за границей.
Какие доходы облагаются НДФЛ
Перечень доходов, которые облагаются НДФЛ обширный, он установлен в ст. 208 НК РФ. Уплачивает налог или само физлицо, или налоговый агент (обычно, работодатель).
Примеры из перечня.
В ст. 208 НК РФ также описываются специальные правила для отражения дивидендов через иностранные компании, что не относится к доходам от российских источников, что классифицируется, как доход от источников за пределами РФ.
Если непонятно, к какому источнику отнести доход (например, сложная международная сделка), окончательное решение принимает Минфин РФ.
Обозначим, что вообще не признают доходом (п. 5 ст. 208 НК РФ):
- Доходы между членами семьи и близкими родственниками (подарки, денежная помощь), кроме доходов по трудовым отношениям или отношений ГПХ между ними.
- Сумма налогов, штрафов, взносов, уплаченная одним физлицом за другое.
- Сумма НДФЛ, уплаченная работодателем за сотрудника по итогам проведенной проверки налоговой.
Какие доходы не облагаются НДФЛ
Перечень содержится в ст. 217 НК РФ. Примеры, что не облагается:
- Государственные пособия (по безработице, беременности и родам и др.), кроме пособий по временной нетрудоспособности.
- Все виды установленных законодательством пенсий.
- Компенсационные суммы по возмещению вреда здоровью, командировок.
- Алименты, получаемые налогоплательщиком.
- Суммы единовременной материальной помощи (с учетом лимитов, установленных НК РФ).
- Доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более установленного минимального срока владения.
- Подарки от близких родственников, а также подарки и призы стоимостью до 4000 рублей в год от организаций и ИП.
- Стипендии.
- Гранты для поддержки науки, образования, культуры и искусства и т.д.
Ставки НДФЛ в 2026 году
С 1 января 2025 года в России действует прогрессивная шкала налогообложения доходов. Размер ставки зависит от вида дохода и общей суммы полученных за год доходов (ст. 224 НК РФ).
Основные прогрессивные ставки для доходов резидентов (например, для зарплаты, ГПХ)
| Совокупный доход за год | Ставка НДФЛ | Пример расчета |
|---|---|---|
| До 2,4 млн руб. | 13% |
Доход Иванова за 2026 – 1,9 млн руб., вычетов нет: 1 900 000 * 13% = 247 000 |
| От 2,4 до 5 млн. руб. | 312 000 + 15% с превышающей 2,4 млн части |
Доход Иванова 3 000 000, вычетов нет: 312 000 + ((3 000 000 – 2 400 000) * 15%) = 312 000 + 90 000 = 402 000 |
| От 5 до 20 млн руб. | 702 000 + 18% с превышающей 5 млн части |
Доход Иванова 7 000 000, вычетов нет: 702 000 + (( 7 000 000 – 5 000 000) * 18%) = 702 000 + 360 000 = 1 062 000 |
| От 20 до 50 млн руб. | 3 402 000 + 20% с превышающей 20 млн части |
Доход Иванова 25 000 000, вычетов нет: 3 402 000 + ((25 000 000 – 20 000 000) * 20%) = 3 402 000 + 1 000 000 = 4 402 000 |
| Свыше 50 млн руб. | 9 402 000 + 22% с превышающей 50 млн части |
Доход Иванова 60 000 000, вычетов нет: 9 402 000 + (( 60 000 000 – 50 000 000) * 22%) = 9 402 000 + 2 200 000 = 11 602 000 |
Такие ставки распространяются не на все доходы физиков. Есть специальный перечень исключений.
Прогрессивная ставка 13% (до 2,4 млн) и 15% (свыше 2,4 млн)
По п. 1.1 ст. 224 НК РФ предусмотрено применение других ставок:
- 13% до 2,4 млн;
- 15% свыше 2,4 млн.
Правило работает, если плательщик получил доходы по п. 6 ст. 210 НК РФ. Примеры, что к ним относится:
- суммы от реализации дома, автомобиля, гаража и прочего имущества, если срок владения меньше минимального;
- некоторые подарки от неблизких родственников;
- проценты по банковским вкладам, остаткам на счетах, превышающие ключевую ставку ЦБ РФ или 9% (для валютных счетов): облагаются не все проценты, а только та часть, которая считается материальной выгодой (пп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ для валютных);
- дивиденды от участия в российских компаниях;
- иные суммы.
Прогрессивная шкала 13% (до 5 млн) и 15% (свыше 5 млн)
Пункт 1.2 ст. 224 НК РФ предусматривает особую прогрессивную налоговую шкалу для некоторых категорий доходов, например, для военнослужащих, участвующих в СВО, для северных надбавок. Ставка 15% применяется, когда превышен порог не 2,4 млн, а 5 млн.
Под эту категорию попадают:
👉 участники СВО: мобилизованные, военнослужащие ВС РФ, Росгвардии, МВД, ФСБ, спасатели МЧС, прокурорские работники и т.д.;
👉 северные и приравненные к ним надбавки: районный коэффициент, процентная надбавка за стаж в особых условиях работы.
Ставка 35%
Пункт 2 ст. 224 НК РФ устанавливает ставку НДФЛ 35% для следующих доходов:
- Выигрышей, призов, полученных в рекламных мероприятиях, но только с превышающей 4 000 руб. части (по п. 28 ст. 217 НК РФ).
- Материальной выгоды (разница между процентами, рассчитанная из 2/3 минимальной ключевой ставки ЦБ РФ для рублевых займов, и процентами, фактически уплаченными по договору займа, кредита).
- Доходы пайщиков от размещения личных средств в КПК и других категорий п. 2 ст. 224 НК РФ. Облагается часть дохода, которая превышает сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования ЦБ плюс 5 % (ст. 214.2.1 НК РФ).
Ставка 30%
Пункт 3 ст. 224 НК РФ описывает особые правила обложения для физлиц, которые не являются резидентами РФ. Базовая ставка для нерезидентов – 30%, но есть исключения из общего правила:
- Для дивидендов от российских компаний – ставка 15%.
- Для доходов от труда в РФ действует шкала 13% - 22%, если труд по патенту, работает высококвалифицированный специалист, человек – участник программы по переселению соотечественников и членов их семей, беженец или лицо, получившее временное убежище, дистанционный работник, который получает доход через интернет от российских источников и т.д.
- Для дивидендов международных холдинговых компаний – 5% (при соблюдении условий ст. 24.2 НК РФ, ст. 284.10 НК РФ) и т.д.
Иностранцы, которые работают по патенту, уплачивают фиксированные авансовые платежи. Позже такой платеж можно зачесть в счет уплаты итогового налога.
Налоговые вычеты: как уменьшить сумму НДФЛ
Налоговые вычеты – это законодательно установленные суммы, на которые можно уменьшить налоговую базу. Право на вычет есть только у налоговых резидентов.
Кратко обозначим, какие вычеты регламентирует НК РФ:
- Стандартные (на детей, за выполнение норм ГТО, для инвалидов, чернобыльцев и иных специальных категорий физлиц). Все категории и суммы указаны в ст. 218 НК РФ.
- Социальные (лечение, обучение, благотворительность, добровольное пенсионное страхование и т.д.). Все условия применения и предельная сумма установлены в ст. 219 НК РФ.
- Имущественные (при покупке жилья, при уплате процентов по ипотеке, при продаже имущества и т.д.). Установлены в ст. 220 НК РФ.
- Инвестиционные (предоставляются государством для поощрения инвестиционной деятельности граждан на финансовом рынке, позволяют вернуть уплаченный налог или уменьшить налогооблагаемую базу при соблюдении определенных условий по ст. 219.1 НК РФ).
- На долгосрочные сбережения граждан по ст. 219.2 НК РФ.
- Профессиональные (для ИП, нотариусов, лиц, занимающихся частной практикой, авторов произведений и т.д. по ст. 221 НК РФ).
Получить вычет можно несколькими способами: через налогового агента (работодателя) уведомительным порядком, в упрощенном порядке или по окончании налогового периода (года), подав декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган.
Порядок уплаты и отчетности
Процедура уплаты НДФЛ зависит от статуса плательщика и вида дохода. Наиболее частый случай – это оплата через работодателя с доходов сотрудника. Работодатель отчитывается о доходах физлица путем подачи 6-НДФЛ и ежегодной справки о доходах в составе отчета.
Второй способ – это самостоятельная уплата налога, когда возникает обязанность задекларировать доход и уплатить с него налог. Частый случай – продажа квартиры (менее минимального срока владения), получение выигрышей и т.д.
Декларация 3-НДФЛ подается до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Например, если доход от продажи машины получен в 2026, то отчитаться надо до 30 апреля 2027. Уплатить исчисленные суммы нужно до 15 июля года подачи декларации (п. 6 ст. 227 НК РФ).