Налоговые проверки в 2026 году: цифровизация, онлайн-доступ ФНС и новые методы контроля

Смотреть Содержание

• Камеральные проверки 2026: акцент на НДС и автоматизацию
• Налоговые проверки 2026: расширение временных границ и полномочий
• Расширение взаимодействия налоговой и банков в 2026 году при проведении налоговых проверок и контроля
• Как подготовить бизнес к 2026 году: практические рекомендации

Камеральные проверки 2026: акцент на НДС и автоматизацию

Камеральная проверка – это основной метод повседневного налогового контроля. В 2026 году кардинальных изменений в сроках и процедурах не планируется, но камералки станут более точечными и автоматизированными.

Основной базовый срок камеральной проверки – 3 месяца. Для деклараций НДС (кроме подаваемых иностранными лицами), срок составляет 2 месяца с возможностью продления до 3 месяцев. Для плательщиков с низким уровнем риска сохраняется возможность прохождения проверки в сокращенные сроки.

Налоговые инспекторы продолжат активно взаимодействовать с бизнесом, направляя требования в электронном виде и получая пояснения по основным налогам.

Налоговые проверки 2026: расширение временных границ и полномочий

Выездная налоговая проверка – это самый глубокий, комплексный и неприятный для налогоплательщика инструмент контроля. В 2026 году выездную проверку ждут изменения, которые планируются законопроектом № 1026190-8.

Главное нововведение 2026: разрешили проверку текущего года

Законопроект вносит изменения в период проведения выездной налоговой проверки. Он будет увеличен. С 2026 г. инспекторы смогут охватить не только три календарных года, предшествующих году принятия решения о проверке (абз. 2 п. 4 ст. 89 НК РФ), но и налоговые периоды текущего года, которые завершились до даты этого решения.

Налоговая в 2026 г. получает доступ к анализу операций компании практически в режиме реального времени. Это меняет подход к учету: далее не получится вести учет «как попало» с перспективой «приведения в порядок» перед плановой проверкой. Качестве ежедневного документирования хозяйственных операций становится на первое место.

Участие свидетеля: где теперь получите вызов от инспектора

Ст. 90 НК РФ расширяют. Ранее инспекторы сталкивались с тем, что свидетели не являлись на беседу, так как им не доходили повестки о вызове.

С 2026 г. вызвать на допрос в инспекцию вправе путем передачи повестки:

• лично в руки под подпись;
• заказным письмом по почте;
• по ТКС или в личном кабинете налогоплательщика;
• физическому лицу – через Госуслуги.

Расширение инструментария на этапе дополнительных мероприятий налогового контроля

Ст. 91 НК РФ на текущий момент разрешает доступ налоговых органов на территорию плательщика только в период проведения выездной проверки, налогового мониторинга (при проверке декларации по НДС к возмещению), осмотра при камеральной проверке по НДС (по мотивированного постановлению). То есть, после завершения проверки и составления акта, такая стадия контроля заканчивается.

Что нового вносит законопроект с 2026 года:

1. Осмотр территорий и помещений вправе проводить не только в ходе самой проверки, но и после ее окончания, на этапе рассмотрения материалов.
2. Доступ возможен при предъявлении решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (они назначаются после составления акта выездной проверки, если у инспекции остались невыясненные вопросы).
3. Расширили случаи осмотра при налоговом мониторинге: помимо «возмещаемого» НДС, в 2026 г. придут по вопросам, связанным с соглашением о защите капиталовложений, проверкой фактических затрат, по которым предоставляются меры господдержки.
4. Право производить осмотр территорий, помещений и объектов налогообложения прямо распространяется на стадию рассмотрения материалов налоговой проверки.
5. Пункты, регулирующие составление акта и последствия за отказ в доступе, а также запрет на доступ в жилые помещения, теперь также применяются к стадии рассмотрения материалов проверки.

Что это принесет бизнесу на практике с 2026 года?

Осмотр будут проводить не только в отношении проверяемого лица, но и в отношении лиц, участвующих в налоговом мониторинге (в установленных случаях), а также лиц, в отношении которых идет рассмотрение материалов налоговой проверки.

Выемка документов: изменения 2026

Текущая редакция ст. 94 НК РФ регламентирует, что выемка предметов и документов – это исключительная мера, которая применяется в рамках проведения выездной проверки.

С 2026 г. выемку предметов и документов вправе организовать не только в рамках выездной, но и:

• В рамках налогового мониторинга.
• На стадии рассмотрения материалов налоговой проверки (ФНС получает право инициировать выемку для получения дополнительных доказательств в подтверждение своей позиции).

Оформление результатов налоговой проверки: изменения 2026

Ст. 100 НК РФ устанавливает процедуру оформления результатов налоговой проверки и дальнейшие действия налогоплательщиков. По п. 6 ст. 100 НК РФ плательщик вправе представить письменные возражения по акту в течение 1 месяца со дня его получения. К возражениям прилагаются документы, подтверждающие позицию плательщика.

Новая редакция п. 6 ст. 100 НК РФ закрепляет все способы подачи письменных возражений:

• Лично.
• По почте заказным письмом.
• По ТКС, через личный кабинет налогоплательщика.
• Через Госуслуги.

Оно не расширяет полномочия ФНС, а, наоборот, делает взаимодействие с ней более современным, удобным и прозрачным (устранен правовой пробел, ускорение процедуры, снижение издержек на почтовую пересылку).

Изменения в ст. 101 НК РФ с 2026 г.

Обозначим планируемые изменения:

1. Цифровизация процедуры рассмотрения. В п. 2 ст. 101 НК РФ добавляется норма, разрешающая проведение рассмотрения материалов налоговой проверки с использованием видеоконференц-связи. Это удобно для плательщика: компаниям из регионов не нужно направлять представителей в Москву для участия в очном заседании. Так плательщики сэкономят на командировочных расходах.
2. Расширение перечня дополнительных мероприятий налогового контроля (напрямую связано с поправками в ст. 91 и 92 НК РФ). Налоговая получает право на осмотр и выемку в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля.
3. Цифровизация подачи возражений на дополнение к акту проверки (аналогично изменениям ст. 100 НК РФ: лично, по почте, по ТКС, ЛКН, через Госуслуги).
4. Ужесточение обеспечительных мер в отношении транспортных средств. Налоговая вправе полностью заблокировать перерегистрацию транспорта в ГИБДД. Это делает обеспечительную меру абсолютно эффективной.

Таким образом, допмероприятия налогового контроля из «кабинетных» превращаются в полноценное продолжение выездной налоговой проверки. Связка изменений создает единый механизм, позволяющий ФНС активно действовать на всех этапах, вплоть до вынесения окончательного решения.

Расширение взаимодействия налоговой и банков в 2026 году при проведении налоговых проверок и контроля

Изменения затронут и ст. 86 НК РФ. Законопроект расширяет перечень информации, которую банки обязаны предоставлять ФНС по ее запросу, и добавляет новые основания для таких запросов.

• Налоговая будет иметь доступ к картотеке неоплаченных вовремя счетов (картотека №2). Эта информация является прямым индикатором финансового состояния компании. Наличие большой картотеки неоплаченных документов свидетельствует о серьезных финансовых трудностях или преднамеренном уклонении от платежей.
• Налоговая праве получать справки об оборотах, об остатках денежных средств на счетах. Эта мера связана с предоставлением отсрочки, рассрочки плательщикам. Ранее справки предоставляли инспекторам сами налогоплательщики, а с 2026 года перечень документов сократили, но предоставили возможность налоговой самостоятельно запрашивать справки.

Таким образом, налоговая сможет видеть остатки денег, обороты, анализировать динамику, изучать информацию о неоплаченных платежах.

Как подготовить бизнес к 2026 году: практические рекомендации

В таблице дадим рекомендации по подготовке к изменениям в налоговых проверках с 2026 года.

Налоговый контроль в 2026 году становится более масштабным, технологичным и непрерывным. Ответ бизнеса на такой вызов - это повышенная внутренняя дисциплина, прозрачность и активное использование цифровых инструментов для взаимодействия с ФНС.