Налог на прибыль-2026: ставки, новые правила и риски
Смотреть Содержание
- Ставки налога на прибыль 2026
- Перенос убытков на будущее
- Введение новых правил при встречном исполнении обязательства в неденежной форме
- Изменение в доходах, не учитываемых при исчислении налога на прибыль
- Изменения 2026 по амортизации
- Применение повышающего коэффициента 2 к расходам на покупку права на использование российского ПО
- Основные налоговые риски 2026 по налогу на прибыль
- Что делать бизнесу до 2026 года
Налоговая реформа 2026 г. затронула и налог на прибыль. Законодатели меняют принципы ключевых налоговых льгот, исключают некоторые расходы, вводят новые ограничения по ставкам налога. Оцените новые риски и адаптируйте налоговое планирование. Рассказываем о главных изменения налога на прибыль в 2026 году.
Ставки налога на прибыль 2026
Основная ставка по налогу на прибыль в 25% сохранит действие в 2026 г. 8% из нее до 2030 г. идет в федеральный бюджет, а 17% - в региональный. Субъекты вправе снизить ставку для спецкатегорий.
Изменения ставки по налогу на прибыль для ОЭЗ Магаданской области 2026
С 2026 года исключают следующее положение: право Магаданской области устанавливать для участников своей особой экономической зоны специальную пониженную ставку налога на прибыль. Также упразднили норму, которая устанавливала ставку по прибыли в федеральный бюджет в размере 0% для компаний – участников ОЭЗ Магаданской области.
Изменения для IT-компаний 2026
Для IT-бизнеса, который аккредитован на госуровне, ставка по налогу на прибыль в федеральный бюджет составляет 5%, а в региональный бюджет – 0% (если выполнены условия п. 1.15 ст. 284 НК РФ о доходах). Если IT-льготник не выполняет условия по доходам или лишается госаккредитации, то и права на пониженную ставку нет с начала того налогового периода, когда нарушены условия.
Даже если условия выполнены, нельзя применить пониженную ставку, если:
- компания реорганизована (кроме преобразования), присоединена к другим юрлицам, выделена из состава юрлиц после 1 июля 2022 г.;
- в организации прямо или косвенно участвует РФ (доля больше 50%), кроме тех компаний, которые соответствую критериям, установленным Правительством РФ;
- компания-участник проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов «Сколково» или участника проекта по Федеральному закона от 29 июля 2017 г. №216-ФЗ.
Изменения ставки прибыльного налога для компаний из сферы радиоэлектроники
По п. 1.16 ст. 284 НК РФ действует льгота по прибыльному налогу для тех, кто работает в сфере радиоэлектроники и включен в специальный реестр: 8% налога в федеральный бюджет, 0% в субъект (если выполнены условия о доле доходов). Добавили новую категорию доходов, которая учитывается в 70%-ной доле.
До 2026 г. разрешено учитывать в доходах поступления от продажи произведенного оборудования для производства электронной компонентной базы, радиоэлектронной продукции и прочих перечисленных категорий по перечню Правительства РФ. С 2026 г. добавляют доходы от продажи работ или услуг по проектированию или разработке такого оборудования.
Например, ООО «Закон.рф» производит станки для производства чипов. Ранее в доходы включали только продажу станка, а с 2026 г. разрешили включить и разработку проекта станка для заказчика, услуги по проектированию нового оборудования (или комплекс работ).
Ставка 25% для производителей полиэфиров
Введено новое положение – это п. 1.17-2 ст. 284 НК РФ. Это норма о ставке 25% для производства полиэфиров для компаний, которые пользуются вычетами по акцизам на сырье. Если компания получает выгоду от акцизного вычета, то с прибыли от этого производства она 10 налоговых периодов платит налог на прибыль по ставке 25% от полиэфирного производства.
Прочие изменения по ставкам
Также изучите изменения по ставкам:
- личных фондов (п. 1.18);
- плательщиков в составе международной группы компаний (п. 1.20 ст. 284 НК РФ).
Ставки, перечисленные в п. 8 ст. 284 НК РФ не применяются, если плательщик признан иноагентом или в уставном капитале участвует иностранный агент с долей участия более 10%.
Перенос убытков на будущее
Положения п. 2.1 ст. 283 НК РФ регламентируют правила переноса убытка на будущие периоды, а именно, ограничения. Компания вправе уменьшить налоговую базу по прибыльному налогу на сумму прошлогодних убытков, но не более чем на 50%. Норма действовала до 31.12.2026 г., но законодатели продлили ее до 31.12.2030 года.
Введение новых правил при встречном исполнении обязательства в неденежной форме
В ст. 249 НК РФ с 1 января 2026 г. вводят новое правило, регулирующее ситуацию, когда организация передает товары, имущественные права, оказывает услуги или производит работы не за деньги, а в счет погашения старого денежного долга, который изначально не связан с поставкой.
Изменение в доходах, не учитываемых при исчислении налога на прибыль
С 2026 года из списка доходов, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, исключается пп. 9.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, который относил к таким доходам плату за пользование курортной инфраструктурой (курортный сбор), взимаемую операторами курортного сбора.
Также в пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ вводится исключение: льгота по необложению прибыльным налогом безвозмездно полученного имущества не применяется для компаний, которые признаны иностранными агентами, и на организации, в капитале которых совокупная доля участия иноагентов более 10%. Для них стоимость имущества будет включаться в налогооблагаемые доходы.
Получатели имущества для борьбы с COVID-19 не включали в доходы стоимость полученного имущества. С 2026 г. пп. 11.3, 11.4 п. 1 ст. 251 НК РФ упразднены. Аналогичную норму исключили из пп. 48.12 п. 1 ст. 264 НК РФ: нельзя включить в расходы покупку медизделий для диагностики и лечения ковид-19 (по перечню Правительства) и пр.
Расширили норму пп. 64 п. 1 ст. 251 НК РФ. Если по федеральному закону, законодательству субъекта РФ или Постановлению Правительства организация обязана принять на баланс какое-то имущество (например, объект социальной инфраструктуры, бесхозное имущество), это основание для не включения его стоимости в налогооблагаемую базу. Исключение – деньги. Порядок признания таких полученных средств аналогичен порядку учета субсидий по п. 4.1 ст. 271 НК РФ.
Изменения 2026 по амортизации
Ранее имущество, которое купили за счет денег из бюджета (целевое финансирование) не амортизировалось. Если организация получала грант или субсидию из бюджета и на эти деньги покупала станок, она не могла списывать его стоимость через амортизационные отчисления. С 1 января 2026 г. норма утрачивает силу (пп. 3 п. 2 ст. 256 НК РФ).
Применение повышающего коэффициента 2 к расходам на покупку права на использование российского ПО
С 2026 года чтобы применить спецкоэффициент 2 к расходам на российское ПО из единого реестра российских программ нужно соблюдать новое условие: по лицензионному договору нельзя передавать приобретенное право другим лицам (например, через сублицензию).
Это уточнение направлено на то, чтобы льгота применялась именно конечными пользователями ПО для собственных нужд, а не теми, кто приобретает права для их последующей коммерческой перепродажи.
Основные налоговые риски 2026 по налогу на прибыль
| Риск | Описание |
|---|---|
| Потеря льгот и рост налогообложения | Например, для ОЭЗ в Магаданской области. С 2026 г. ожидается резкое увеличение налоговой нагрузки. Пересматривайте налоговое планирование. |
| Получение статуса иностранного агента | Если вы сами не иностранный агент, тогда контролируйте участников с долей участия более 10%. Проверяйте спецреестры Минюста. Заодно, проверьте и работников компании, т.к. для них действует новая ставка НДФЛ 30% (если они признаны иностранными агентами). |
| Доначисление налога из-за ошибок | Например, неправильно оценена выручка при погашении денежного долга товарами. Риск искажения налоговой базы, если бухгалтерия будет использовать рыночную цену вместо суммы погашаемого долга. Если сделка нестандартная – всегда изучайте правила НК РФ, письма Минфина и судебную практику. |
Что делать бизнесу до 2026 года
- Пригласите аудиторов для проверки права применения льгот по налогу на прибыль.
- Анализируйте цепочку владения и контрагентов на наличие статуса иноагента.
- Перечитайте договоры (лицензионные, на выполнение работ, кредитные) на предмет их соответствия новым требованиям НК РФ для учета доходов, расходов.
- Скорректируйте учетную политику и методологию раздельного учета.
- Смоделируйте финансовые последствия отмены или изменения порядка льготного налогообложения для бизнеса.