Когда ИП на УСН придется платить НДФЛ

Смотреть Содержание

Миллионы предпринимателей выбирают УСН за её простоту. Но нужно помнить, что ИП совмещает два статуса: субъекта бизнеса и физического лица. Из-за этого у него в определённых ситуациях возникает обязанность платить НДФЛ. Читайте, что это за ситуации.

ИП УСН НДФЛ

Должен ли ИП на упрощенке платить НДФЛ

НДФЛ для ИП на УСН обычно не начисляют, за исключением случаев, когда они получают:

Рассмотрим все исключения подробнее.

НДФЛ с зарплаты сотрудников и выплат исполнителям по договорам ГПХ

Когда предприниматель оформляет сотрудников или привлекает исполнителей по ГПД, становится налоговым агентом и перечисляет НДФЛ с их заработка (ст. 226 НК РФ). С 2025 года НДФЛ для ИП на УСН с работниками считают по прогрессивной шкале ставок:

  • 13% — если доход за год не превысил 2,4 млн рублей;
  • 15% — от 2,4 млн до 5 млн рублей;
  • 18% — от 5 млн до 20 млн рублей;
  • 20% — от 20 млн до 50 млн рублей;
  • 22% — для доходов свыше 50 млн рублей.

НДФЛ удерживается при каждой выплате, включая авансы.

Пример расчета НДФЛ

Если годовой доход сотрудника составил 3 млн рублей, то ИП должен удержать:

  • с первых 2,4 млн рублей 13% — 312 тысяч рублей;
  • с оставшихся 600 тысяч рублей 15% — 90 тысяч рублей.
Новые ставки НДФЛ с 2025 года: таблица
12 ноября 2024 г. 16:56
{{ article_page.get_title_in_list }}

Для нерезидентов РФ, кроме граждан ЕАЭС и иностранцев с патентом, процент фиксирован — 30%.

НДФЛ с нерезидента: ставка, пример расчета, налоговые вычеты
24 ноября 2025 г. 14:55
{{ article_page.get_title_in_list }}

НДФЛ у ИП на УСН без работников не уплачивается.

Получения дохода по деятельности, не указанной в ЕГРИП

В отношении того, платит ли НДФЛ ИП на УСН с доходов от видов деятельности, не указанных в ЕГРИП, мнение налоговой и Минфина расходится. Так, Министерство финансов считает, что такие поступления нужно облагать НДФЛ (письмо Минфина от 13.08.2013 № 03-11-11/32808).

Суды и ФНС признают правомерность применения упрощенной системы ко всем осуществляемым видам деятельности. Они апеллируют к ст. 346.11 НК РФ, в соответствии с которой УСН применяется ко всем видам деятельности, которую осуществляет предприниматель, вне зависимости от того, какие коды ОКВЭД указаны в ЕГРИП.

Предпринимателям лучше своевременно вносить в ЕГРИП необходимые коды ОКВЭД, чтобы не получить доначислений подоходного налога и чтобы не пришлось доказывать свою правоту в суде.

Реестр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
20 июля 2017 г. 3:28
{{ article_page.get_title_in_list }}

Превышение лимитов и «слет» с УСН: как платить НДФЛ

При превышении лимитов УСН ИП теряет право применять льготный режим (ст. 346.13 НК РФ). Например, если:

  • Совокупный доход за год превысил 450 млн рублей с учетом коэффициента-дефлятора. Если предприниматель совмещает УСН и ПСН, в этот лимит входят и доходы, полученные на другом режиме.
  • Средняя численность работников превысила 130 человек.
  • Остаточная стоимость основных средств превысила 200 млн рублей. Это помещения, транспорт, оборудование или техника.
  • Нарушаются другие требования ст. 346.12 НК РФ. Например, ИП начал торговать ювелирными изделиями или производить подакцизные товары (письмо Минфина от 27.12.2022 № 03-11-09/128422).
  • ИП на УСН «доходы» становится участником договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (ст. 346.14 НК РФ).
Остаточная стоимость ОС и лимит по додам увеличивают на коэффициент-дефлятор

В 2026 году коэффициент-дефлятор для УСН — 1,090. А значит максимальный лимит:

  • по доходам — 490,5 млн руб.;
  • по ОС — 218 млн руб.
УСН: практическое пособие по упрощенке
12 декабря 2025 г. 18:37
{{ article_page.get_title_in_list }}

В таких случаях ИП переводится на ОСНО с начала месяца, в котором допущено нарушение.

Допустим, доход ИП на УСН по итогам июля 2026 года достиг 495 млн рублей. С 1 июля он утратил право на УСН и перешел на ОСНО.

С момента перехода на ОСНО доходы ИП облагаются не единым налогом, а НДФЛ. Налоговая база рассчитывается как разница между всеми доходами от предпринимательской деятельности, полученными с начала года, и подтвержденными расходами. Доходы и расходы, учтенные при расчете единого налога, в этом расчете не участвуют.

Сумму налога ИП должен самостоятельно исчислить, подав годовую налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года, и уплатить до 15 июля. Таким образом, после утраты права на УСН предприниматель несет двойную налоговую нагрузку: сначала окончательно рассчитывается по УСН за период ее применения, а затем платит НДФЛ с доходов, полученных на ОСНО.

Общая система налогообложения для ИП
16 декабря 2025 г. 17:00
{{ article_page.get_title_in_list }}

ИП получил дивиденды

Если ИП получает дивиденды от российской организации, налог удерживает и платит компания, которая выплатила дивиденды. Для налоговых резидентов ставка составляет 13% от суммы дивидендов (ст. 214, ст. 226 НК РФ). Если сумма дивидендов превышает 5 млн рублей в год, она повышается до 15%.

Пример расчета НДФЛ с дивидендов

ИП получил дивиденды в размере 100 000 рублей. Налог составит 13 000 рублей (100 000 × 13%).

Исключение — если выплаты идут через депозитарий или посредника, налоговым агентом становится сам ИП. Если ИП получает дивиденды от иностранной организации, он обязан сам рассчитать и заплатить НДФЛ, а также подать декларацию по форме 3-НДФЛ.

Иногда ставка налога с дивидендов составляет менее 13%. В этом случае разницу нужно заплатить в пользу России. Например, с дивидендов удержали налог 10%. Тогда в бюджет РФ нужно доплатить 3%. Если налог равен 13% или выше, доплачивать ничего не требуется.

Пример расчета

Индивидуальный предприниматель получил дивиденды от иностранной компании в размере 10 000 евро. С этой суммы был удержан налог по ставке 5%, что составило 500 евро. При пересчете по курсу ЦБ на дату получения доход составил 1 000 000 рублей, а сумма уплаченного за границей налога — 50 000 рублей.

Полная сумма НДФЛ по российской ставке 13% — 130 000 рублей. ИП должен зачесть уже уплаченные 50 000 рублей и доплатить 80 000 рублей в российский бюджет.

НДФЛ с дивидендов в 2025 году: как считать и уплачивать
8 февраля 2025 г. 18:20
{{ article_page.get_title_in_list }}

Продажа личного имущества и НДФЛ

Если индивидуальный предприниматель на УСН продаёт личное имущество, выручка от его продажи облагается НДФЛ, а не налогом по УСН (письма Минфина от 01.06.2021 № 03-04-05/42594, от 17.12.2021 № 03-04-05/103144, от 05.03.2022 № 03-04-05/16195, от 17.07.2023 № 03-04-05/66715, от 17.11.2023 № 03-04-05/110523).

Ставка составляет 13% при годовом доходе до 2,4 млн рублей. Если доход превышает этот порог, применяется ставка 15%. При этом из дохода можно вычесть расходы на покупку этого имущества или воспользоваться вычетом до 1 млн рублей (ст. 220 НК РФ).

Пример

Индивидуальный предприниматель продал жилой дом за 15 млн рублей. Расчет НДФЛ:

Расходы: ИП вправе уменьшить доход на сумму подтвержденных расходов на приобретение дома. Допустим, он купил его ранее за 10 млн рублей, и у него есть договор купли-продажи. Тогда налоговая база составит: 15 000 000 - 10 000 000 = 5 000 000 рублей.

Так как общий доход от продажи превышает порог в 2,4 млн рублей, к нему применяется прогрессивная ставка:

  • с первых 2,4 млн рублей: 2 400 000 * 13% = 312 000 рублей;
  • с оставшейся суммы 2 600 000 рублей: 2 600 000 * 15% = 390 000 рублей.

Общая сумма НДФЛ к уплате: 312 000 + 390 000 = 702 000 рублей.

ИП обязан самостоятельно задекларировать этот доход в декларации 3-НДФЛ и уплатить рассчитанную сумму налога.

Есть исключения, когда налог не платят:

  • ИП получил недвижимость по наследству, в дар, по приватизации или это единственное жильё от 3 лет;
  • владел другими объектами более 5 лет (ст. 217 НК РФ).

Так, если ИП из нашего примера владел домом более 5 лет, то и НДФЛ ему платить не придётся.

Как физлицу платить налог при продаже недвижимости
8 апреля 2025 г. 17:09
{{ article_page.get_title_in_list }}

Другие ситуации, когда ИП на УСН платит НДФЛ

ИП на УСН обязан уплачивать НДФЛ, если он получает:

Ситуация Пояснения
Призы и выигрыши в рекламных акциях ИП обязан платить НДФЛ со стоимости выигрышей и подарков, которые получает в рамках рекламных акций, конкурсов или игр, если стоимость призов выше 4000 рублей в год (ст. 217 и 224 НК РФ).

Организатор акции может самостоятельно удержать налог 13% перед вручением приза. Если он этого не сделал, обязанность по уплате ложится на ИП
Материальная выгода от экономии на процентах Возникает, когда ИП получает кредит или заем по ставке ниже рыночной. Налогом облагается выгода, рассчитанная как экономия на процентах. В этом случае НДФЛ составляет 35% (ст. 224 НК РФ).

Для рублёвых займов «безопасный» порог — ставка в размере 2/3 от ключевой ставки ЦБ РФ. Всё, что ниже, облагается НДФЛ. По валютным займам льготный порог составляет 9% годовых (ст. 212, 224 НК РФ). Если заем дал не налоговый агент, например, физическое лицо, платить НДФЛ нужно самостоятельно.

Например, ИП получил заём на покупку офиса под 2% годовых. При ключевой ставке ЦБ 16% его выгода за год составила 400 000 рублей.

Расчёт НДФЛ:
400 000× 35% = 140 000 рублей к уплате в бюджет
Доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью Сюда входят: дорогие подарки, авторские вознаграждения по договорам, не заключенным в рамках бизнеса, иные доходы, с которых налоговый агент не удержал налог (ст. 228 НК РФ).

ИП обязан самостоятельно подать декларацию 3-НДФЛ, и уплатить 13% НДФЛ
Проценты по вкладам Обязанность платить налог возникает, если сумма полученных процентов по вкладам и счетам превышает лимит в 1 млн рублей, умноженный на ключевую ставку ЦБ на начало налогового периода.

Для вкладов сроком от 15 месяцев лимит рассчитывают иначе. Если доход в прошлом году не превысил установленный порог, то в следующем году лимит увеличивают на сумму неиспользованного остатка.

Превышение лимитов подлежит обложению НДФЛ. Ставка зависит от доходов за год:
13% — если доход до 2,4 млн рублей;
15% — если доход более 2,4 млн рублей.

Сам вклад налогом не облагается — только проценты, которые превышают необлагаемый лимит.

Доход по вкладам в иностранной валюте облагается налогом в любом случае. Начисленные проценты пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на момент выплаты.

Как ИП на упрощенке платит НДФЛ

Сроки уплаты НДФЛ для ИП на УСН зависят от того, за что платит предприниматель.

По договорам гражданско-правового характера (ГПХ) и зарплате (ст. 226 НК РФ):

  • с 1 по 22 число — до 28 числа текущего месяца;
  • с 23 по 31 число — до 5 числа следующего месяца;
  • с 23 по 31 декабря — до последнего рабочего дня текущего года.

Если получили доход от вида деятельности, не указанного в ЕГРИП и вас обязали оплачивать НДФЛ — до 15 июля следующего года.

При утрате права на УСН и переходе на ОСНО:

  • до 28 числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утрачено право на упрощенку;
  • ежеквартально до до 28 числа;
  • НДФЛ по итогам года — до 15 июля следующего года (ст. 227 НК РФ).

Если ИП получает дивиденды:

  • от российской компании через посредника — не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода;
  • от иностранной компании — до 15 июля следующего года.

При продаже личного имущества — до 15 июля следующего года.

Если по условиям акции налог платит победитель, а также при получении процентов по вкладам и другой прибыли, не связанной с деятельностью ИП — до 1 декабря следующего года.

При получении материальной выгоды — не позднее первого рабочего дня, следующего за днём выплаты денежных средств.

Все налоги предприниматель должен перечислять одной суммой на единый счёт.