Решение по делу № А65-29441/2024 от 20.02.2025

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, <...>

E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru

https://tatarstan.arbitr.ru

https://my.arbitr.ru

тел. <***>

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Казань Дело № А65-29441/2024

Дата принятия решения – 20 февраля 2025 года.

Дата объявления резолютивной части – 06 февраля 2025 года.

Арбитражный суд Республики Татарстан в составе судьи Муллагуловой Э.Р., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Гариповой А.З., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску индивидуального предпринимателя ФИО1, г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) к обществу с ограниченной ответственностью "СК Поволжье", г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании задолженности в размере 55 417 306 руб. 48 коп.,

при участии третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП <***>, ИНН <***>), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Татарстан,

с участием:

от истца – ФИО3, доверенность от 20.08.2024 (после перерыва),

от ответчика – не явился, извещен,

от третьего лица – ФИО4, доверенность от 26.08.2024 (после перерыва),

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель ФИО1, г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) обратился в Арбитражный суд Республики Татарстан с иском к обществу с ограниченной ответственностью "СК Поволжье", г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании задолженности в размере 55 417 306 руб. 48 коп.

Определением от 16.09.2024 исковое заявление принято к производству, предварительное судебное заседание назначено на 09.10.2024, в порядке ст. 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечен индивидуальный предприниматель ФИО2 (ОГРНИП <***>, ИНН <***>).

Суд определил, в порядке статьи 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации привлечь к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №3 по Республике Татарстан, в порядке статьи 52 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации известить Прокуратуру Республики Татарстан.

В связи с привлечением третьего лица, в целях представления дополнительных доказательств судебное заседание отложено на 21.01.2025.

В связи с предстоящим повышением квалификации судьи Муллагуловой Э.Р. и невозможностью проведения судебного заседания в указанную дату и время, применительно к ч.5 статьи 158 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебное заседание отложено на 27.01.2025.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились.

Дело рассмотрено в порядке статей 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

От ответчика через систему "Мой арбитр" поступили письменные пояснения с приложенными документами.

В порядке статьи 159 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации документы приобщены к материалам дела.

На основании статьи 163, частей 3,5 статьи 184 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации Арбитражный суд Республики Татарстан вынес протокольное определение об объявлении перерыва в судебном заседании до 06.02.2025 года до 13 час. 30 мин.

После перерыва судебное заседание продолжено.

Состав суда не изменился.

При участии представителей сторон:

с участием:

от истца – ФИО3, доверенность от 20.08.2024,

от ответчика – не явился, извещен,

от третьего лица – ФИО4, доверенность от 26.08.2024.

Дело рассмотрено в порядке статей 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

От истца через систему "Мой арбитр" поступили дополнительные документы.

Из материалов дела следует, что 12.04.2018 между истцом (ИП ФИО1, арендодатель) и ответчиком (арендатор) заключен договор №1 аренды судна без экипажа (договор № 1).

Согласно п. 1.1 договора № 1 арендодатель передает, а арендатор принимает в аренду следующее имущество, в составе:

- Регистровый номер 184921;

- Идентификационный номер судна: В-04-530;

- Наименование судна: РТ-314.

В соответствии с п. 4.1 за пользование арендуемым имуществом арендатор оплачивает арендодателю арендные платежи, размер арендных платежей составляет «РТ-314» - в размере 30 000 (Тридцать тысяч) рублей в сутки, включая НДС 18%.

Срок аренды судна без экипажа с 12 апреля 2018 года по 12 апреля 2023г. (п. 5.1 Договора № 1).

Актом приема-передачи от 12.04.2018 судно передано в аренду арендатору.

Дополнительным соглашением №1 к договору №1 от 12.04.2018г. аренды судна без экипажа от 03.02.2020г. в связи с изменением состава собственников имущества, внесены изменения в преамбулу договора №1 от 12.04.2018г. аренды судна без экипажа: Арендодатель №1 ФИО1 имеющий 1/2 доли в праве собственности судна, Арендодатель №2 ФИО2 имеющий 1/2 доли в праве собственности судна.

Пунктом 6 дополнительного соглашения №1 от 03.02.2020г. стороны договорились, что «За пользование арендуемым имуществом «Арендатор» выплачивает каждому «Арендодателю» арендные платежи, размер арендных платежей составляет РТ-314 в размере 30 000 (тридцать тысяч) рублей в сутки каждому «Арендодателю», без НДС.

12.04.2018 между истцом (ИП ФИО1, арендодатель) и ответчиком (арендатор) заключен договор №2 аренды судна без экипажа (договор № 2).

Согласно п. 1.1 договора № 2 арендодатель передает, а арендатор принимает в аренду следующее имущество, в составе:

-Регистровый номер 194492;

- Идентификационный номер судна: В-04-514;

- Наименование судна: РТ-330.

В соответствии с п. 4.1 договора № 2 за пользование арендуемым имуществом арендатор оплачивает арендодателю арендные платежи, размер арендных платежей составляет «РТ-330» в размере 30 000 (Тридцать тысяч) рублей в сутки, включая НДС 18%.

Срок аренды судна без экипажа с 12 апреля 2018 года по 12 апреля 2023г. (п. 5.1 договора № 2).

Актом приема-передачи от 12.04.2018 судно передано в аренду арендатору.

Дополнительным соглашением №1 к договору №2 от 12.04.2018г. аренды судна без экипажа от 03.02.2020г. в связи с изменением состава собственников имущества, внесены изменения в преамбулу договора №1 от 12.04.2018г. аренды судна без экипажа: Арендодатель №1 ФИО1 имеющий 1/2 доли в праве собственности судна, Арендодатель №2 ФИО2 имеющий 1/2 доли в праве собственности судна.

Пунктом 6 дополнительного соглашения №1 от 03.02.2020г. стороны договорились: «За пользование арендуемым имуществом «Арендатор» выплачивает каждому «Арендодателю» арендные платежи, размер арендных платежей составляет РТ-330 в размере 30 000 (тридцать тысяч) рублей в сутки каждому «Арендодателю», без НДС.

15.04.2019 между истцом (ИП ФИО1, арендодатель) и ответчиком (арендатор) заключен договор №3 аренды судна без экипажа (договор № 3).

Согласно п. 1.1 договора № 3 Арендодатель передает, а арендатор принимает в аренду следующее имущество, в составе:

- Регистровый номер 160767;

- Идентификационный номер судна: В-04-535;

- Наименование судна: «Баржа 529».

- Регистровый номер 054113;

- Идентификационный номер судна: В-06-1796;

- Наименование судна: «Баржа 530».

- Регистровый номер 092620;

- Идентификационный номер судна: В-04-526;

- Наименование судна: «Баржа 542».

-Регистровый номер 190102;

- Идентификационный номер судна: В-11-3316;

- Наименование судна: «Баржа 557».

- Регистровый номер 203710;

- Идентификационный номер судна: В-13-4174;

- Наименование судна: «КПЛ-543».

В соответствии с п. 4.1 договора № 3 за пользование арендуемым имуществом арендатор оплачивает арендодателю арендные платежи, размер арендных платежей составляет Баржа 529 - в размере 10 000 (Десять тысяч) рублей в сутки, включая НДС 18%; Баржа 530 - в размере 10 000 (Десять тысяч) рублей в сутки, включая НДС 18%; Баржа 542 - в размере 10 000 (Десять тысяч) рублей в сутки, включая НДС 18%; Баржа 557 - в размере 10 000 (Десять тысяч) рублей в сутки, включая НДС 18%; КПЛ-543 - в размере 50 000 (Пятьдесят тысяч) рублей в сутки, включая НДС 18%.

Актом приема-передачи от 15.04.2018 судно передано в аренду арендатору.

Дополнительным соглашением №1 к договору №3 от 15.04.2019г. аренды судна без экипажа от 03.02.2020г. в связи с изменением состава собственников имущества, внесены изменения в преамбулу договора №1 от 12.04.2018г. аренды судна без экипажа: Арендодатель №1 ФИО1 имеющий 1/2 доли в праве собственности судна, Арендодатель №2 ФИО2 имеющий 1/2 доли в праве собственности судна.

- Баржа 529 - в размере 10 000 (Десять тысяч) рублей в сутки каждому «Арендодателю», без НДС;

- Баржа 530 - в размере 10 000 (Десять тысяч) рублей в сутки каждому «Арендодателю», без НДС;

- Баржа 542 - в размере 10 000 (Десять тысяч) рублей в сутки каждому «Арендодателю», без НДС;

- Баржа 557 - в размере 10 000 (Десять тысяч) рублей в сутки каждому «Арендодателю», без НДС;

- КПЛ-543 - в размере 50 000 (Пятьдесят тысяч) рублей в сутки каждому «Арендодателю», без НДС.

Дополнительным соглашением №2 к договору №3 от 15.04.2019г. аренды судна без экипажа от 11.02.2021г. стороны договорились исключить из п.1.1 Договора №3 от 15.04.2019г. Аренды судна без экипажа следующее имущество:

Наименование судна: «Баржа 529» (Идентификационный номер судна: В-04-535);

Наименование судна: «Баржа 542» (Идентификационный номер судна: В-04-526)

В отношении вышеуказанных судов аренда прекращается с 11.02.2021г.

13.06.2022 между истцом (Арендодатель) и ответчиком (Арендатор) заключен договор аренды спецтехники.

Согласно п. 1.1 договор аренды спецтехники Арендодатель обязуется предоставить в аренду арендатору Спецтехнику - фронтальный погрузчик марки XCMG для выполнения работ по уборки прилегающей территории, а арендатор обязуется принять и оплатить оказанные услуги.

Согласно условий договора арендная плата составляет 2 000 (две тысячи) рублей за один час рабочего времени.

28.04.2022 между истцом (Хранитель) и ответчиком (Поклажедатель) заключен договор хранения №1.

Срок хранения до 01.05.2023.

В соответствии с п.3.1 Договора хранения вознаграждение за хранение составляет 20,00 (двадцать) рублей за тонну поступившего на хранение имущества, без НДС.

Как указывает истец, на момент подачи искового заявления задолженность составила 55 417 306,48 руб., данная сумма задолженности также подтверждается актом сверки по состоянию на 1 августа 2024г.

Истец направил в адрес ответчика претензию, которая последним оставлена без внимания и удовлетворения, что послужило основанием для обращения истца с настоящим иском в суд.

Согласно пункту 1 статьи 606 ГК РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Согласно п.1 ст. 607 ГК РФ в аренду могут быть переданы земельные участки и другие обособленные природные объекты, предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования (непотребляемые вещи).

На основании пункта 1 статьи 614 ГК РФ арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату).

Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды. В случае, когда договором они не определены, считается, что установлены порядок, условия и сроки, обычно применяемые при аренде аналогичного имущества при сравнимых обстоятельствах.

В соответствии со ст. 642 ГК РФ по договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации.

В силу статей 606, 611, 614, 642 ГК РФ обязанность арендодателя по отношению к арендатору состоит в предоставлении последнему имущества в пользование, а обязанность арендатора - во внесении платежей за пользование этим имуществом.

В соответствии со статьей 779 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по договору возмездного оказания услуг исполнитель принимает на себя обязательства по заданию заказчика оказать услуги, а заказчик оплатить эти услуги в сроки и порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг.

Положениями статьи 781 ГК РФ предусмотрена обязанность заказчика по оплате оказанных ему услуг в сроки и в порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг.

По смыслу статьи 779 ГК РФ, предъявляя требования о взыскании с заказчика стоимости оказанных услуг (выполненных работ), исполнитель должен доказать факт оказания услуг и их стоимость. Отказ заказчика от оплаты фактически оказанных ему услуг не допускается (статьи 309, 310 ГК РФ).

В соответствии со ст. 886 ГК РФ по договору хранения одна сторона (хранитель) обязуется хранить вещь, переданную ей другой стороной (поклажедателем), и возвратить эту вещь в сохранности.

Согласно п.1 ст. 896 ГК РФ вознаграждение за хранение должно быть уплачено хранителю по окончании хранения, а если оплата хранения предусмотрена по периодам, оно должно выплачиваться соответствующими частями по истечении каждого периода.

В соответствии с положениями статьей 307 - 309 ГК РФ обязательства, возникшие из договора, должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства. Односторонний отказ от исполнения обязательства не допустим (статья 310 ГК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 9 АПК РФ судопроизводство в арбитражном суде осуществляется на основе состязательности.

Лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий (часть 2 статьи 9 АПК РФ).

Согласно части 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Из положений части 3.1 статьи 70 АПК РФ следует, что обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Ответчик наличие задолженности не оспорил, в ходатайстве о рассмотрении дела в отсутствии представителя ответчика подтвердил наличие взаимоотношений, указал, что в связи с тяжелым материальным положение погасить долг не представляется возможным.

В материалы дела истцом представлены акты сверки задолженности, подписанные сторонами.

Из которых усматривается задолженность на 21.11.2024 ответчика перед истцом по договору № 1 в размере 8 490 000 руб., по договору № 2 – 8 280 000 руб., по договору № 3 – 26 906 202,48 руб., по договору аренды спецтехники – 223 000 руб., по договору хранения – 11 518 104 руб.

По предложению суда, в целях проверки реальности спорных правоотношений, истец представил в материалы дела правоустанавливающие документы на объекты аренды.

Наличие правомочий собственников истца и третьего лица в отношении судов так же подтверждены ответом на запрос суда ФБУ «Администрация Волжского бассейна внутренних водных путей».

Реальность правоотношений так же подтверждена ответчиком фактом использования арендованных плавсредств в ходе хозяйственной деятельности (договора на заправку судов, договора с речным регистром, договор на выполнение работ плавкраном).

Налоговым органом в материалы дела представлено Решение № 8 о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения 12.04.2024.

В отношении ответчика проведена выездная налоговая проверка (проверяемый период 01.01.2019-31.12.2021 по всем налогам, сборам, страховым взносам, с 01.01.2022 по 30.09.2022 по налогу на добавленную стоимость). В ходе выездной налоговой проверки установлено нарушение пп. 2 п.2 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации по сделкам, оформленным с «проблемными» контрагентами. Сумма доначисленных налогов составила - 50 952 483 руб., штраф - 465 942 руб.

В письменных пояснениях, МРИ ФНС № 3 по Республике Татарстан указало, что ответчик обратился в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением о признании недействительным решения №8 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 12.04.2024 в части начисления налога на добавленную стоимость в размере 43 035 253 руб., соответствующих сумм пеней и штрафов.

Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 25.01.2025 по делу А65-28038/20254 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Как усматривается из решения основанием для вынесения решения №8 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 12.04.2024 в части доначисления НДС в размере 43 035 253 руб. явились выводы инспекции об умышленном создании заявителем фиктивного документооборота для получения необоснованной налоговой выгоды в связи с предъявлением к вычету сумм налога на добавленную стоимость по операциям с контрагентами, заявленными в книгах покупок:

- ООО «Стратегия», ООО «Спецтрейд», ООО «Уютный дом», ООО «Меркурий», ООО «Комплексные системы», ООО «Строй-ка», ООО «Трестжилдорхоз», ООО «Четыре сезона», ООО «Эверест», ООО «Градиент», ООО «Монтажпроект», ООО «Тимерпроект», ООО «Профмонтаж», ООО «Новая идея», ООО «ТД Лидер», ООО «Магистраль», ООО «Гранд», ООО «Призма», ООО «Стехстрой», ООО «Регион116», ООО «Абсолют», ООО «Альфа-трейд», ООО «Финпроджект», ООО «Резервповолжье», ООО «Конвент», ООО «Сейфорт», ООО «Ингранд», ООО «Юлианна», ООО «Армада», ООО «Инновации и внедрения», ООО «Регионразвития», ООО «Портал», ООО «Стройтех», ООО «Аргументъ», ООО «Флагман», ООО «Мираж», ООО «Вега», ООО «Кстовоснабсбыт», осуществлявших поставку щебня, песка, песка речного, песчаногравийной смеси, плит дорожных, обогащенной песчано-гравийных смеси (далее – ПГС).

- ООО «Стратегия», ООО «Магистраль», ООО «Меркурий», ООО «Эверест», ООО «Гранд», ООО «Абсолют», ООО «Профмонтаж», ООО «Альфа Трейд», ООО «Резервповолжье», ООО «Аргументъ», оказывающих услуги по выгрузке, погрузке, перевозке строительных материалов, нерудных материалов,

- ООО «Аргументъ», ООО «Комплексные системы», ООО «Строй-ка», ООО «МонтажПроект», ООО «Тимерпроект», ООО «Уютный дом», ООО «Градиент», ООО «Четыре сезона», выполнявших общестроительные работы (текущий ремонт теплоизоляции внешних трубопроводов ПГУ, демонтаж фильтров, окраска масляным составом ранее окрашенных поверхностей труб, механическая окраска полости трубопроводов, антикоррозионное покрытие баков БМКУ, ревизия воздуходувки, вырезка сухих ветвей, ремонт кровли и другие) на объектах г. Казань: ТЭУ Кармалинская, ТЭУ Нижне-Кармалинская-1, ТЭУ Нижне-Кармалинская-2, ТЭУ Нижне-Кармалинская-3, ТЭУ Туйметкинская, ТЭУ Южно-Екатериновская, ТЭУ Южно-Родниковская, выполнение монолитных железобетонных работ с армированием по адресу: <...>.

По результатам выездной налоговой проверки инспекцией установлено, что в целях незаконного уменьшения суммы подлежащего уплате налога ООО «СК Поволжье» в бухгалтерскую и налоговую отчетность умышленно внесены сведения о мнимых сделках с вышеуказанными контрагентами – поставка товаров, выполнение работ, а также оказание транспортных услуг, которые в адрес Общества контрагентами фактически не осуществлялись.

Анализируя указанный список, судом установлено, что в качестве проблемного контрагента истец не указан.

При этом, в ходе выездной налоговой проверки установлены финансово-хозяйственные отношения с ФИО1 ИНН <***>, который являлся контрагентом-поставщиком, оказывал услуги по предоставлению в аренду водного транспорта. Кроме того установлена реализация (передача) ответчиком в адрес ФИО1 квартиры, строительной техники, транспортного средства.

И ходе проведения выездной налоговой проверки в рамках ст. 93 НК РФ в ответ на требование № 27805 от 29.12.2022 ООО «СК Поволжье» представлен пакет документов по взаимоотношениям с ФИО1 ИНН <***>. В том числе договоры аренды № 1, № 2, № 3, договор купли-продажи квартиры, , договор купли-продажи строительной техники, дополнительные соглашения к ним, акты приема-передачи, акты по выполненным услугам.

При проведении контрольных мероприятий в рамках ст.931 НК РФ в адрес Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Татарстан было направлено поручение об истребовании документов № 1680 от 17.05.2023, согласно которого были истребованы документы по взаимоотношениям ФИО1 с ООО «СК Поволжье» за период с 0.01.2019 по 30.09.2022. В ответ представлен пакет документов.

Налоговым органом так же установлено с 01.01.2019 по 30.09.2022 перечисление денежных средств ответчиком в адрес истца в размере 48 881 553 руб.

Учитывая, что факт исполнения истцом обязательств по договору подтверждается материалами дела, доказательств оплаты, в том числе на момент рассмотрения спора по существу, ответчиком не представлено, суд находит требование истца о взыскании задолженности в размере 13 757 190 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Учитывая, что факт исполнения истцом обязательств по договору подтверждается материалами дела, доказательств оплаты, в том числе на момент рассмотрения спора по существу, ответчиком не представлено, суд находит требование истца о взыскании задолженности в размере 55 417 306 руб. 48 коп. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Расходы по оплате государственной пошлины в силу ст. 110 АПК РФ относятся на ответчика.

Руководствуясь статьями 110, 112, 167-169, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Республики Татарстан

РЕШИЛ :

иск удовлетворить.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "СК Поволжье", г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1, г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность в размере 55 417 306 (пятьдесят пять миллионов четыреста семнадцать тысяч триста шесть) руб. 48 коп., расходы по оплате государственной пошлины в размере 200 000 (двести тысяч) руб.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его изготовления в полном объеме через Арбитражный суд Республики Татарстан.

Судья Муллагулова Э.Р.