Дело №2а-2733/2025

03RS0005-01-2025-000961-27

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 мая 2025года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Мухаметьяновой Г.М.,

при секретаре Хасановой Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2733/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам к объектам налогообложения в границах городских округов за 2022 год в размере 1186,79 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 44843,05 рублей, всего задолженность на общую сумму 46029,84 рублей.

Определением Октябрьского районного суда г.Уфы РБ от 26.03.2025г. административное дело передано по подсудности в Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, своевременно и надлежаще извещен о времени, дате и месте судебного заседания. Заявлений и ходатайств не поступило.

Суд, руководствуясь ч.7 ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, не явившихся в судебное заседание, извещенных надлежащим образом.

Изучив и оценив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан от 26 ноября 2014 года №37/4 «О налоге на имущество физических лиц» на территории городского округа город Уфа Республики Башкортостан установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлены ставки налога.

В отношении жилых домов, жилых помещений 0,11% от кадастровой стоимости объекта налогообложения, при кадастровой стоимости объекта свыше 4000 000 руб. – 0,165%, свыше 7 000 000 руб. – 0,198%, свыше 10000000 руб. – 0,22%, по объектам незавершенного строительства (жилым домам) – 0,3% и т.д.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК Российской Федерации), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

При этом, ст.362 НК РФ предусмотрено, что исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

Как усматривается из материалов дела, у ФИО1 в собственности находится следующие объекты налогообложения:

-квартира, кадастровый ..., площадь 50,8 кв.м., расположенная по адресу: ..., дата регистрации права 13.05.2016;

-машино-место, кадастровый ..., площадь 14,6 кв.м., расположенного по адресу: ..., мм 90, дата регистрации права 10.01.2022;

-машино-место, кадастровый ..., площадь 24,4 кв.м., расположенного по адресу: ..., дата регистрации права 08.04.2022, дата утраты права 13.04.2022;

-транспортное средство автомобиль легковой ... без модели, VIN: ...,г.р.н. ..., год выпуска 2021, дата регистрации права 18.03.2022, дата утраты права 15.03.2023.

В силу вышеизложенных положений Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принудительное взыскание налога и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено и следует из материалов дела, что по состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 2012,11 рублей. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила в сумме 163,11 рублей.

По состоянию на 18.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включая части задолженности в иные заявления о взыскания составила 46029,84 рублей, в том числе налог – 46029,84 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-налога на имущество за 2022 год в размере 1186,79 рублей;

-транспортного налога за 2022 год в размере 44843,05 рублей.

Налоговым органом в порядке статьи 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом.

В порядке ст.ст. 388, 400 НК ФИО1 за 2022 год было произведено начисление по налогу на имущество за 2018 год в размере 793 рублей, со сроком уплаты 02.12.2019, за 2021 год в размере 1056 рублей со сроком уплаты 01.12.2022, за 2022 год в размере 1056 рублей со сроком уплаты 01.12.2023, а также по транспортному налогу с физических лиц в размере 48949 рублей со сроком уплаты налога 01.12.2023.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления 22.08.2019 ..., от 01.09.2022 ..., а также сводное налоговое уведомление от 10.08.2023 ... на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

В связи с неисполнением в установленные сроки обязанностей по уплате налогов налоговым органом сформировано и направлено заказным письмом по месту регистрации налогоплательщика требование от 28.01.2020 ... со сроком уплаты 24.03.2020 (ШПИ ...).

На основании Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ с 01.01.2023 изменился порядок и сроки уплаты налогов, взносов, пени, процентов, штрафов в связи с введением института Единого налогового счета. Исходя из текущего состояния расчетов, по каждому налогоплательщику сформировано входящее сальдо по ЕНС на 01.01.2023 с учетом задолженности и переплат налогоплательщика по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентам на 31.12.2022.

По состоянию на 01.01.2023 сформировано отрицательное сальдо по ЕНС административного ответчика ФИО1 в размере 2012,11 рублей, в том числе пени 163,11 рублей, в связи с чем, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование от 23.07.2023 ... об уплате задолженности со сроком исполнения до 16.11.2023.

Требование направлено почтовой корреспонденцией по месту жительства налогоплательщика 20.09.2023 (ШПИ ...).

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно).

В соответствии с п.8 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 №1874, п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023, 2024 годах.

Суд признает расчет задолженности по налогу на имущество, транспортного налога, верным. Размер исчисленного налоговым органом налога, административным ответчиком по существу не оспорен.

Согласно данным налогового органа, указанная сумма налога ответчиком своевременно не уплачена.

Таким образом, у ФИО1 возникла объективная обязанность по уплате налога на имущество, транспортного налога, которая им не исполнена в полном объеме, доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

В соответствии с п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требований об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным, исполнению не подлежит.

Согласно вышеуказанным нормам, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в пределах установленного двухмесячного срока налоговым органом принято решение от 21.12.2023 №10401 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в сумме 53330,64 рублей.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в период обращения налогового органа в суд с заявление о взыскании, было предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 27.02.2024 о взыскании задолженности в размере 53862,05 рублей, мировой судья судебного участка №1 по Октябрьскому району г.Уфы РБ вынес судебный приказ №2а-1129/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в сумме 53862,05 рублей.

Определением мирового судьи от 24.06.2024 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1 С данным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан 18.12.2024 года, то есть в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа от 24.06.2024.

Согласно сведениям Октябрьского РОСП г.Уфы от 15.05.2025, на основании судебного приказа №2а-1129/2024 в Октябрьском РОСП г.Уфы возбуждено исполнительное производство ...-ИП, которое прекращено 09.08.2024 в связи с отменой судебного акта, сумма взысканная в рамках исполнительного производства составила 0 рублей.

Недоимка в размере 6411,16 рублей в административном иске не заявлена, в связи с её погашением в период с 11.07.2024 по 12.12.2024.

Доказательства, опровергающие неуплату им недоимки за указанный налоговый период в полном объеме, административным ответчиком предоставлены не были. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не погашено.

Расчет суммы налога и пени судом проверен, признается верным, оснований не доверять правильности расчета не имеется, административным ответчиком расчет не оспорен.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа, о взыскании задолженности по налогам, предъявленные к ФИО1, законны и обоснованы, в связи с чем, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход бюджета, с учетом положений ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ составляет 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании налогов и сборов - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения, г.Уфа (ИНН ...), зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан задолженность в виде недоимки:

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам к объектам налогообложения в границах городских округов: налог за 2022 год в размере 1186,79 руб.,

-по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2022 год в размере 44843,05 руб.,

всего задолженность на общую сумму 46029,84 руб.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения, г.Уфа (ИНН ...), зарегистрированного по адресу: ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.М. Мухаметьянова

Решение принято в окончательной форме 09.06.2025.