Дело № 2А-1711/2025
(45RS0026-01-2024-008175-68)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
(мотивированное)
17.03.2025 г. Курган
Курганский городской суд Курганской области в составе
председательствующего судьи Шанаурова К.В.,
при секретаре Медведевой Д.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2018 год в размере 1098,09 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 72 091 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в общей сумме 181 240 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 1013 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 2066 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 24.10.2023 в сумме 22724,32 руб.
В обоснование иска было указано, что ФИО1 является (являлась) собственником имущества, указанного в налоговых уведомлениях: квартиры <адрес> дата регистрации права 24.01.2012, дата утраты права 10.09.2018; <адрес>, дата регистрации права 14.12.2018; иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, дата регистрации права: 13.07.2018. а также собственником транспортного средства, указанного в налоговых уведомлениях: автомобиля КИА SLS (SPORTAGE SL, SLS), г/н №, дата регистрации права 26.06.2020, дата утраты права 09.10.2020, соответственно она является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, которые вовремя не заплатила, в связи с чем налоговым органом ей начислены пени, которые также не уплачены.
Решением Курганского городского суда Курганской области от 06.06.2024 вынесенном в упрощенном (письменном) порядке исковые требования были удовлетворены в полном объёме.
В связи с поступившими от административного ответчика возражениями определением Курганского городского суда Курганской области от 11.11.2024 указанное решение было отменено, суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства.
При новом рассмотрении дела, административные исковые требования были уменьшены, УФНС России по Курганской области просила взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 56453,39 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 180 228 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 128,49 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 24.10.2023 в сумме 16064,52 руб.
Также УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 06.02.2024 по 15.04.2024 в сумме 14142,52 руб. В обоснование иска указано, что у ФИО1 в связи с неуплатой в установленные законодательством сроки налога на имущество физических лиц и транспортного налога, образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем налоговым органом ей начислены пени, которые также не уплачены.
Определением Курганского городского суда Курганской области от 26.02.2025 указанные административные дела объединены в одно производство с присвоением общего номера № 2А-1711/2025.
В судебное заседание представитель административного истца, не явился, извещены надлежаще о времени и месте рассмотрения административного дела, просили рассмотреть дело в их отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, извещена, ранее просила в удовлетворении административного иска отказать, представила письменные возражения.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
В соответствии с пунктом 1 статьи 397 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ст. 360 НК РФ налоговым периодом по уплате транспортного налога является календарный год.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 НК РФ.
Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с ст. 393 НК РФ налоговым периодом по уплате налога на имущество физических лиц является календарный год.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В силу ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.
В силу положений ч. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Установлено, что административный ответчик ФИО1 является (являлась) собственником имущества, указанного в налоговых уведомлениях: квартиры <адрес>, дата регистрации права 24.01.2012, дата утраты права 10.09.2018; квартиры № <адрес>, дата регистрации права 14.12.2018; иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, дата регистрации права: 13.07.2018. а также собственником транспортного средства, указанного в налоговых уведомлениях: автомобиля КИА SLS (SPORTAGE SL, SLS), г/н №, дата регистрации права 26.06.2020, дата утраты права 09.10.2020, соответственно она является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, которые вовремя не заплатила.
Доводы возражений ФИО1 о пропуске налоговым органом срока для направления налогового уведомления за 2019-2021 годы по налогу на имущество физических лиц, и, соответственно пропуске срока для обращения в суд за взысканием недоимки, суд считает несостоятельными по следующим основаниям.
В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Установлено, что налоговое уведомление № 56677056 от 01.09.2022 о начислении ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2019-2021 годы в отношении объекта – иные строения, помещения и сооружения, по адресу: г<адрес>, направлено налоговым органом с соблюдением положений п. 2 ст. 52 НК РФ – за 3 предшествующих периода, ранее налог на имущество физических лиц ФИО1 за данный объект не начислялся, о чем ей было известно, по данному вопросу она в налоговые органы не обращалась. При этом представленное заявление ФИО2 суд не принимает во внимание, поскольку в нем сведения о новом собственнике объекта не содержались, налог на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом по данным Росреестра.
В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц и транспортного налога в установленные сроки в полном объёме, УФНС России по Курганской области направила ФИО1 требование об уплате задолженностей, а также пени за № 2893 от 25.05.2023 с оплатой в срок до 17.07.2023.
С заявлением о выдаче судебного приказа на основании указанного выше требования налоговый орган обратился к мировому судье 07.11.2023, с соблюдением установленного срока, судебный приказ от 14.11.2023 был отменен по заявлению должника 15.11.2023.
С административным иском о взыскании на основании указанного выше требования налоговый орган обратился 15.05.2024, т.е. в установленный законом шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
С заявлением о выдаче судебного приказа, в связи с образованием новой задолженности, превысившей 10000 руб., налоговый орган обращался к мировому судье 14.05.2024 (с соблюдением положений п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ), судебный приказ от 14.05.2024 был отменен 18.07.2024.
С административным иском о взыскании задолженности по пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 06.02.2024 по 15.04.2024 в сумме 14142,52 руб. налоговый орган обратился 16.01.2025, т.е. в установленный законом шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа.
Доводы письменных возражений ФИО1 со ссылкой на налоговое требование № 81702 от 12.12.2022 суд считает несостоятельными, поскольку по указанному требованию меры взыскания не применялись, а в соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Согласно административного иска и представленных материалов задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени до настоящего времени не погашена, что административным ответчиком не оспаривается, расчет требований судом проверен, он является верным, поэтому исковые требования подлежат удовлетворению в полном объёме.
Поскольку при обращении в суд административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования город Курган в сумме 5 870,17 руб.
Руководствуясь ст.ст. 114, 150, 175 – 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 56453,39 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 180 228 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 128,49 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС за периоды с 01.01.2023 по 24.10.2023 и с 06.02.2024 по 15.04.2024 в общей сумме 30207,04 руб., всего взыскать 267 016,92 руб.
Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход муниципального образования г. Курган в размере 5 870,17 руб.
Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Курганский городской суд.
Судья К.В. Шанауров