Решение по делу № 2А-905/2025 от 06.03.2025 - о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени.

24RS0002-01-2025-000381-43

№2а-905/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2025 года г. Ачинск Красноярский край,

ул. Назарова, 28-Б

Ачинский городской суд Красноярского края в составе судьи Большевых Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени, мотивируя свои требования тем, что ответчик с 2017г. является собственником транспортного средства ВАЗ 21150, гос.номер <данные изъяты>, в связи с чем является плательщиком транспортного налога, который подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Кроме того, по данным Управления Росреестра по <адрес> ответчику на праве собственности принадлежит квартира по адресу: <адрес>, а также жилой дом и земельный участок по адресу: <адрес>, а потому она является плательщиком налога на имущество физических лиц, который подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ответчику через услуги почтовой связи по адресу регистрации направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога в сумме 225,00 руб., за 2017 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. На уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 88,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога в сумме 385,00 руб., за 2018 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. На уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 46,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога в сумме 385,00 руб., за 2019 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога в сумме 385,00 руб., за 2020 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога в сумме 385,00 руб., за 2021 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. На уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 23,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. На уплату земельного налога за 2021 год в сумме 29,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога в сумме 385,00 руб., за 2022 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. На уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 25,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. На уплату земельного налога за 2022 год в сумме 32,00 руб. срок уплаты 01.12.2023г. Ответчиком задолженность в установленные сроки не уплачена. В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени до ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу: по налогу за 2017 год в сумме 225,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налог не уплачен): с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5,27 руб. По налогу за 2018 год в сумме 385,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налог не уплачен): с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22,84 руб. По налогу за 2019 год в сумме 385,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налог не уплачен): с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 52,03 руб. По налогу за 2020 год в сумме 385,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налог не уплачен): с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26,52 руб. По налогу за 2021 год в сумме 385,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налог не уплачен): с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,89 руб. Итого пени по транспортному налогу до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 109,55 руб. Пени до ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц: По налогу за 2015 год в сумме 71,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налог уплачен налогоплательщиком несвоевременно ДД.ММ.ГГГГ): с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13,29 руб. По налогу за 2016 год в сумме 82,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. (налог уплачен налогоплательщиком несвоевременно ДД.ММ.ГГГГ): с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15,35 руб. По налогу за 2017 год в сумме 88,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налог не уплачен): с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25,41 руб. По налогу за 2018 год в сумме 46,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налог не уплачен): с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,13 руб. По налогу за 2020 год в сумме 21,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налог не уплачен): с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,67 руб. По налогу за 2021 год в сумме 23,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налог не уплачен): с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,17 руб. Итого пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 64,02 руб. Расчет сумм пени до ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) по налогу за 2013 год в сумме 21 667,00 руб. (остаток задолженности составляет 13 647,41 руб.). Срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 807,92 руб. Итого пени до ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) 3 807,92 руб. В соответствии со ст. 11.2 НК РФ и ст. 69 НК РФ, в связи с неуплатой суммы налога и пеней, ответчику через услуги почтовой связи по адресу места регистрации, направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ. № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ. № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ. № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ. № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ. № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ. Однако, в сроки, установленные для исполнения требований задолженность ответчиком не погашена перед бюджетом. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо (задолженность) ЕНС в общей сумме 24 339,09 руб., доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 13 649,41 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. О взыскании данной задолженности мировым судьей судебного участка № в <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ налогоплательщиком не отменен. С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на общее отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно. В расчет берется период с даты образования недоимки по ЕНС по дату ее погашения, включая день оплаты. Пени уплачиваются на ЕНС в рамках ЕНП. То есть пополняете ЕНС на сумму задолженности + пени, а налоговый орган потом их оттуда списывает. Пени по ЕНС после 01.01.2023г. составляет 3700,87 руб. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-0354/2/2024, однако на основании возражений ответчика данный приказ отменен и ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение. Определение об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истекает ДД.ММ.ГГГГ. Просит взыскать с ФИО1 транспортный налог в сумме 225,00 руб., за 2017 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 88,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог в сумме 385,00 руб., за 2018 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 46,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог в сумме 385,00 руб., за 2019 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог в сумме 385,00 руб., за 2020 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог в сумме 385,00 руб., за 2021 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 23,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за 2021 год в сумме 29,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог в сумме 385,00 руб., за 2022 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 25,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. земельный налог за 2022 год в сумме 32,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 109,55 руб., пени по налогу на имущество физических лиц до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 64,02 руб., пени до ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 3 807,92 руб., пени после ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС в сумме 3 700,87 руб., всего: 10 075,36 руб. (л.д.3-6).

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика 24.01.2025г. (л.д.46).

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик уведомлен, что административное дело принято к производству суда, ответчику разъяснены его процессуальные права и обязанности, ему предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ представить доказательства оплаты налогов и пени, а также отзыв относительно исковых требований и порядка рассмотрения иска (л.д.1), по данным сайта Почты России от получения почтовой корреспонденции ФИО1 уклонилась, возражений по существу заявленных требований не представила.

Суд принял предусмотренные законом меры по извещению ответчика о рассмотрении дела судом по известному адресу. Действия ответчика судом расценены как избранный им способ реализации процессуальных прав, не могущий являться причиной задержки рассмотрения дела по существу.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.291 КАС РФ административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд считает требования МИ ФНС № подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 гл. 32 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст.75 ч.1, ч.2 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в ред. на дату предъявления иска) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство марки ВАЗ 21150, гос.номер <данные изъяты>, с 20.05.2017г. (л.д.74), в связи с чем ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Кроме того, согласно данным Управления Роснедвижимости по <адрес> ответчику принадлежит на праве собственности ? доля в праве общей долевой собственности квартиры по адресу: <адрес>, а также 1/8 доля в праве общей долевой собственности жилого дома и 1/8 доля земельного участка по адресу: <адрес> (л.д.56-61), следовательно, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Ответчику через услуги почтовой связи по адресу регистрации направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога в сумме 225,00 руб., за 2017 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 88,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8-9),

- № от ДД.ММ.ГГГГ, на уплату транспортного налога в сумме 385,00 руб., за 2018 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 46,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10-11),

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога в сумме 385,00 руб., за 2019 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-13),

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога в сумме 385,00 руб., за 2020 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14-15),

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога в сумме 385,00 руб., за 2021 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, на уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 23,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, на уплату земельного налога за 2021 год в сумме 29,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16-17),

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога в сумме 385,00 руб., за 2022 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 25,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, на уплату земельного налога за 2022 год в сумме 32,00 руб. срок уплаты 01.12.2023г (л.д.18-19).

Обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога ФИО1 не была исполнена.

В связи с неуплатой в установленный срок налога ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени до ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу: по налогу за 2017 год в сумме 225,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налог не уплачен): с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5,27 руб., по налогу за 2018 год в сумме 385,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налог не уплачен): с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22,84 руб., по налогу за 2019 год в сумме 385,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налог не уплачен): с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 52,03 руб., по налогу за 2020 год в сумме 385,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налог не уплачен): с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26,52 руб., по налогу за 2021 год в сумме 385,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налог не уплачен): с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,89 руб., итого пени по транспортному налогу до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 109,55 руб. (л.д.42-43).

Кроме того, начислены пени до ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц: по налогу за 2015 год в сумме 71,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налог уплачен налогоплательщиком несвоевременно ДД.ММ.ГГГГ), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13,29 руб. по налогу за 2016 год в сумме 82,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. (налог уплачен налогоплательщиком несвоевременно ДД.ММ.ГГГГ), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15,35 руб. по налогу за 2017 год в сумме 88,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налог не уплачен): с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25,41 руб. по налогу за 2018 год в сумме 46,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налог не уплачен): с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,13 руб., по налогу за 2020 год в сумме 21,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налог не уплачен): с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,67 руб., по налогу за 2021 год в сумме 23,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налог не уплачен): с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,17 руб., итого пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 64,02 руб. (л.д.40-14).

Расчет сумм пени до ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) по налогу за 2013 год в сумме 21 667,00 руб. (остаток задолженности составляет 13 647,41 руб.). Срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 807,92 руб. (л.д.39).

В связи с имевшейся недоимкой по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налоговым органом ответчику были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20-32).

Суд приходит к выводу о надлежащем направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налогов, пени.

В связи с принятием Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ и от ДД.ММ.ГГГГ №- ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ введен ЕНС.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Совокупная обязанность налогоплательщика перед бюджетом, представляет собой сумму, которую необходимо оплатить. В нее входят: налоги и авансовые платежи по ним, сборы, пени, штрафы, проценты, а также суммы, подлежащие возврату из бюджета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее-ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

С ДД.ММ.ГГГГ действует новый порядок взыскания налоговой задолженности. В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное либо равное нулю значение.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Зачет платежа происходит по следующей очередности: сначала погашается задолженность с более ранней датой возникновения. Потом начисления с текущей датой. После этого ЕНП определяется в погашение пеней. Погашение обязательств по хронологии их возникновения позволит исключить дополнительные издержки налогоплательщиков, поскольку ст. 75 НК РФ предусмотрены более серьезные санкции в зависимости от срока просрочки уплаты налога.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо (задолженность) ЕНС в общей сумме 24 339,09 руб., детализация отрицательного сальдо ЕНС в разрезе налогов и сроков их уплаты.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика состоит из: земельного налога в сумме 32,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, задолженность взыскивается в данном производстве; транспортного налога в сумме 385,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, задолженность взыскивается в данном производстве; налога на имущество в сумме 25,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, задолженность взыскивается в данном производстве; налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 13 649,41 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. О взыскании данной задолженности мировым судьей судебного участка № в <адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.76). Судебный приказ налогоплательщиком не отменен.

По информации ОСП по <адрес> и <адрес>м на исполнение находилось исполнительное производство №-ИП от 30.03.2015г. возбужденное на основании исполнительного документа №а-120/2015 от 30.01.2015г. о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности в сумме 425,81 руб. 22.04.2015г. исполнительное производство окончено по п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве» (л.д.40-49), а также исполнительное производство №-ИП от 30.03.2015г. по делу №а-120/2015 о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 21720,64 руб. Исполнительное производство окончено 02.02.2017г. по п.4 ч.1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве» (л.д.77).

С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на общее отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно. В расчет берется период с даты образования недоимки по ЕНС по дату ее погашения, включая день оплаты. Пени уплачиваются на ЕНС в рамках ЕНП, то есть пополняется ЕНС на сумму задолженности и пени, а налоговый орган потом их оттуда списывает. Таким образом, пени после 01.01.2023г. на ЕНС составляет 3700,87 рублей (л.д.36).

22.02.2024г. налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в сумме 22381,91 руб. (л.д.34).

На основании п.1 ст. 48 НК РФ налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № в <адрес> края было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени (л.д.65). Вынесен судебный приказ №а-354/2/2024 от 13.08.2024г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 10075,36 руб., госпошлины в сумме 201,51 руб. (л.д.69), который отменен определением мирового судьи от 26.09.2024г. на основании поступивших возражений должника (л.д.71,72).

По информации ОСП по <адрес> и <адрес>м судебный приказ №а-354/2024 от 13.08.2024г. и решение налогового органа № от 22.02.2024г. в отношении ФИО1 о взыскании задолженности на принудительное исполнение не поступали, исполнительное производство не возбуждалось (л.д.77).

В установленный законом срок ответчиком обязанность по уплате налогов и пеней не исполнена и до настоящего времени задолженность не погашена.

Определение об отмене судебного приказа №а-0354/2/2024 вынесено 26.09.2024г., следовательно, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истекает 26.03.2025г., административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, в связи с чем, суд приходит к выводу, что в рассматриваемом деле сроки обращения в суд с данными требованиями соблюдены (л.д.3).

Материалами дела подтверждается, что в установленный законом срок ответчиком обязанность по уплате налога и пени не исполнена в полном объеме и до настоящего времени задолженность не погашена.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГг. реорганизована путем присоединения к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 4000 руб.

В соответствии с абз. 8 п. 2 ст. 61.1, ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход соответствующего бюджета:

- транспортный налог в сумме 225,00 руб. за 2017 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 88,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- транспортный налог в сумме 385,00 руб. за 2018 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 46,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- транспортный налог в сумме 385,00 руб. за 2019 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- транспортный налог в сумме 385,00 руб. за 2020 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- транспортный налог в сумме 385,00 руб. за 2021 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 23,00 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный налог за 2021 год в сумме 29,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- транспортный налог в сумме 385,00 руб., за 2022 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 25,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

-земельный налог за 2022 год в сумме 32,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

-пени по транспортному налогу до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 109,55 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 64,02 руб.,

- пени до ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц в сумме 3 807,92 руб.,

- пени после ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС в сумме 3 700,87 руб.,

всего 10 075 (десять тысяч семьдесят пять) рублей 36 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд.

Судья Е.В. Большевых