Решение по делу № 2А-3581/2024 от 19.09.2025 | Борский городской суд (Нижегородская область)

дело № 2а-430/2025 (2а-3581/2024) (УИД 52RS0012-01-2024-003519-53)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 сентября 2025 года г.о.г. Бор

Борский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Дмитриевой Е.С., при секретаре Толордава А.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекция ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, административный ответчик ФИО1 являлся собственником следующих объектов налогооблажения – транспортного средства Пежо 308, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, транспортного средства Вольво ХС90, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, транспортного средства ВАЗ21099, дата постанвоки на учет ДД.ММ.ГГГГ, транспортного средства Дэу Нексиа, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отсутствие уплаты налогов, в срок установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени. Указанное требование отправлено в адрес налогоплательщика через ПК Личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, на основании ст. 31, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась в Судебный участок № Борского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2407/2023.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений, ст. 123.7 КАС РФ.

На момент составления данного административного искового заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены в полном объеме.

Судебный приказ по делу 2а-2407/2023 от ДД.ММ.ГГГГ вынесен на сумму в размере 37134,46 руб. Задолженность в размере 144,00 руб. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученныхи физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациии, полученных физическими лицами - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ в размере 36990,46 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц в размере 35494,00 руб. за расчетный период 2022 года, налоговая база 35494,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 1496,46 руб., начисленные на задолженность на едином налоговом счете за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налогов.

Задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ образовалась по следующим налоговым обязательствам:

- транспортный налог в размере 12776,00 руб. за расчетный период 2021 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность взыскивалась по судебному приказу №а-1734/2023 от ДД.ММ.ГГГГ Борским РОСП ГУФССП России по <адрес> №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ);

- транспортный налог в размере 35809,00 руб. за расчетный период 2021 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность взыскивалась по судебному приказу №а-1734/2023 от ДД.ММ.ГГГГ Борским РОСП ГУФССП России по <адрес> №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ);

- транспортный налог в размере 35494,00 руб. за расчетный период 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность взыскивается в данном производстве).

На основании вышеизложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в размере 36990,46 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц в размере 35494,00 руб. за расчетный период 2022 года, налоговая база 35494,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 1496,46 руб., начисленные на задолженность на едином налоговом счете за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налогов.

Кроме того, Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 51381,38 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик не оплатил начисленный на основании налогового уведомления транспортный налог в размере 11147,93 руб. за 2021 год, а также транспортный налог в размере 35809,00 руб. за 2021 год.

Судебный приказ по делу 2а-1734/2023 от ДД.ММ.ГГГГ вынесен на сумму в размере 53009,45 руб. Задолженность в размере 1628,07 руб. по транспортному налогу с физических лиц погашена ДД.ММ.ГГГГ.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ в размере 51381,38 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц в размере 11147,93 руб. за расчетный период 2021 года, налоговая база 12776,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, задолженность в размере 1628,07 руб. погашена ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог с физических лиц в размере 35809,00 руб. за расчетный период 2021 года, налоговая база 35809,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 4424,45 руб., начисленные на задолженность на едином налоговом счете за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налогов.

- транспортный налог в размере 12776,00 руб. за расчетный период 2021 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность взыскивается в данном производстве);

- транспортный налог в размере 35809,00 руб. за расчетный период 2021 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (задолженность взыскивается в данном производстве).

На основании вышеизложенного просит взыскать с ФИО1 свою пользу задолженность в ЕНС в размере 51381,38 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц в размере 11147,93 руб. за расчетный период 2021 года, налоговая база 12776,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, задолженность в размере 1628,07 руб. погашена ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог с физических лиц в размере 35809,00 руб. за расчетный период 2021 года, налоговая база 35809,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 4424,45 руб., начисленные на задолженность на едином налоговом счете за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налогов.

Административному делу присвоен №а-3582/2024.

Определением Борского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ административное дело №а-3581/2024 по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, с административным делом №а-3582/2024 по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, объединено в одно производство с присвоением №а-3581/2024.

В настоящее судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом посредством направления извещения заказным письмом.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес>, представитель заинтересованного лица Борского РОСП ГУФССП России по <адрес> в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в том числе путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном интернет-сайте Борского городского суда <адрес> - http://borsky.nnov.sudrf.ru. Ходатайств об отложении не заявляли.

Учитывая требования ст.150 КАС РФ, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции закона, действовавшего на момент возникновение спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Также в порядке п.1 ст.70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, которое в соответствии с п.6 ст.69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом пп.1, 6 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом в судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 - административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> и обязан уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, поскольку в спорный период на его имя были зарегистрированы транспортное средство Вольво ХС90, 2006 года выпуска, государственный регистрационный номер <***>, дата прекращения права собственности в связи с изменением собственника ДД.ММ.ГГГГ, транспортное средство – Пежо 308, 2010 года выпуска, государственный регистрационный номер <***>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности в связи с изменением собственника ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ устанавливает, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в размерах, указанных в данном пункте.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п.4 ст.52 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен транспортный налог за 2021 год на транспортное средство – транспортное средство Пежо 308, 2010 года выпуска, государственный регистрационный номер <***>, налоговая база 120,00, налоговая ставка 31,50 %, количество месяцев владения 3/12, в размере 945,00 руб.; транспортное средство Вольво ХС90, 2006 года выпуска, государственный регистрационный номер <***>, налоговая база 315,50, налоговая ставка 150 %, количество месяцев владения 3/12, в размере 11831,00 руб.; транспортное средство Пежо 308, 2010 года выпуска, государственный регистрационный номер <***>, налоговая база 120,00, налоговая ставка 31,50 %, количество месяцев владения 1/12, в размере 315,00 руб.; транспортное средство Вольво ХС90, 2006 года выпуска, государственный регистрационный номер <***>, налоговая база 315,50, налоговая ставка 150 %, количество месяцев владения 9/12, в размере 35494,00 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в 21 час. 54 мин. в ПК Личный кабинет налогоплательщика. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

Кроме того, на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен транспортный налог за 2022 год на транспортное средство – транспортное средство Вольво ХС90, 2006 года выпуска, государственный регистрационный номер <***>, налоговая база 315,50, налоговая ставка 150 %, количество месяцев владения 9/12, в размере 35494,00 руб., а также налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1,00 руб. и налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 143,00 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ было получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в 12 час. 55 мин. в ПК Личный кабинет налогоплательщика. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

В ходе рассмотрения административного дела установлено, что в связи с отсутствием уплаты по налоговым обязательствам в срок установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени.

Согласно материалам дела в требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени включена задолженность по транспортному налогу в размере 48585,00 руб., а также пени по транспортному налогу в размере 2534,73 руб.

Согласно положениям налогового законодательства требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. Требование об уплате формируется по форме (Приложение № к приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1151@).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 46 Кодекса).

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ было получено налогоплательщиком ФИО1 в ЛК «Налогоплательщик» ДД.ММ.ГГГГ в 14 час. 20 мин. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

На основании Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Судом проверено соблюдение положений части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которым в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Процессуального бездействия налоговым органом не допущено, регулярно и последовательно предпринимались меры ко взысканию недоимки, которая не признана безнадежной ко взысканию и отражается на едином налоговом счете налогоплательщика в виде задолженности.

Кроме того, в силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Последовательные действия налогового органа по взысканию имеющейся у ФИО1 задолженности произведены в соответствии с установленными налоговым законодательством сроками.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по транспортному налогу и пени за 2021 год административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени.

Судебным приказом №а-1734/2023 мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> взыскана задолженность по единому налоговому счету в размере 53009,45 руб., в том числе транспортный налог за 2021 год в размере 48585,00 руб., пени в размере 4424,45 руб.

Как следует из материалов административного дела №а-1734/2023 мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> о вынесении судебного приказа, налоговым органом к заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, поступившего на судебный участка № Борского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, Вх. №, были приложены решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа №а-1734/2023 мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Борского РОСП ГУФССП России по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1734/2023 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Борского РОСП ГУФССП России по <адрес> было вынесено постановление о прекращении исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный лист. В ходе исполнения исполнительного производства установлено, что требования исполнительного документа не исполнены. Сумма взысканная по исполнительному производству составляет 0 руб.

В процессе рассмотрения административного дела установлено, что в налоговый орган от ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж в размере 1628,07 руб., который был распределен налоговым органом в счет задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 12776,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в связи с возникновением у ответчика недоимки по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени за 2022 год административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени.

Судебным приказом №а-2407/2023 мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> взыскана задолженность по единому налоговому счету в размере 37134,46 руб., в том числе по налогам за 2022 год в размере 35638,00 руб., пени в размере 1496,46 руб.

Как следует из материалов административного дела №а-2407/2023 мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> о вынесении судебного приказа, налоговым органом к заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, поступившего на судебный участка № Борского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, Вх. №, были приложены решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-2407/2023 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи административного искового заявления административным ответчиком сумма недоимки по транспортному налогу за период с 2021 по 2022 годы, взыскиваемая в приказном производстве, полностью не погашена.

Следовательно, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по следующим налоговым обязательствам, в том числе по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 35494,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 11147,93 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 35809,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Анализируя установленные по делу обстоятельства в их совокупности, с учетом вышеприведенных правовых норм, суд, установив, что административный ответчик является плательщиком налогов, в срок для добровольного исполнения обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнил, приходит к выводу о том, что заявленные налоговым органом требования о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 35494,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 11147,93 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 35809,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а всего в общей сумме 82450,93 руб., являются обоснованными и подлежащими взысканию.

Порядок и процедура направления требования об уплате налога и пени соблюдены.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

С внедрением института ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ формирование у налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента отрицательного сальдо ЕНС влечет возникновение у налогового органа обязанности по направлению ему требования об уплате задолженности в целях извещения о наличии отрицательного сальдо ЕНС, сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Налоговое законодательство исходит из принципа однократности взыскания налоговой задолженности и не допускает возможность повторного взыскания налоговой задолженности, которая уже взыскана в установленном законом порядке.

Требование формальной определенности налоговых норм, предполагающее их точность, распространяется на устанавливаемый законодателем механизм налогообложения и принудительного взыскания налоговой задолженности, призванный обеспечивать полноту и своевременность взимания налогов и сборов с обязанных лиц и одновременно правомерность деятельности уполномоченных органов и должностных лиц, связанной с изъятием средств налогообложения (постановления Конституционного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №-П и др.).

Вопрос соблюдения срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, разрешен при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа. В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, тем самым восстановил срок обращения в суд, как предусмотрено статьей 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Налоговым органом принимались последовательные действия, направленные на администрирование, досудебное урегулирование, обращение к мировому судье и в суд, направленные на принудительное взыскание задолженности, а также с учетом обращения в суд в отношении требований, сформированных не более чем за три предшествующих налоговых периода.

Разрешая исковые требования в части взыскания пени, суд приходит к выводу о том, что заявленный налоговым органом требования о взыскании пени подлежат частичному удовлетворению.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбор и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких суммы в полном объеме.

Из приведенных норм права следует, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога налогоплательщик обязан оплатить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с созданием с ДД.ММ.ГГГГ ЕНС в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Судом установлено, что налоговым органом к ФИО1 в рамках рассмотрения настоящего дела предъявлены требования о взыскании пени в размере 1496,46 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по следующим налоговым обязательствам:

- транспортный налог в размере 12776,00 руб. за расчетный период 2021 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог в размере 35809,00 руб. за расчетный период 2021 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог в размере 35494,00 руб. за расчетный период 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

А также требования о взыскании пени в размере 4424,45 руб., начисленных на задолженность на едином налоговом счете за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по следующим налоговым обязательствам:

- транспортный налог в размере 12776,00 руб. за расчетный период 2021 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог в размере 35809,00 руб. за расчетный период 2021 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

По правила п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 75 К РФ и в соответствии с позицией ВС РФ (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-КА19-2) первым днем начисления пени является день следующий рабочий день за последним днем срока уплаты.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ (на момент возникновения спорных правоотношений).

Формально определенные положения статей 46 и 47 Налогового кодекса РФ не предоставляют налоговым органам право повторного взыскания налоговой задолженности с использованием процедуры, предусмотренной статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Однако, учитывая положения налогового законодательства, исключая наложение периодов взыскания пеней, а также злоупотреблением правом при взыскании, наиболее верным периодом начисления пеней по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 35494,00 руб., налоговая база 35494,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – будет являться период с ДД.ММ.ГГГГ (дня следующего за ДД.ММ.ГГГГ - последним днем уплаты налога) по ДД.ММ.ГГГГ (дата обращения налогового органа с исковым заявлением к мировому судье судебного участка № Борского судебного района <адрес>), по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 11147,93 руб., налоговая база 12776,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ будет являться период с ДД.ММ.ГГГГ (дня следующего за ДД.ММ.ГГГГ - последним днем уплаты налога) по ДД.ММ.ГГГГ (дата обращения налогового органа с исковым заявлением к мировому судье судебного участка № Борского судебного района <адрес>), по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 35809,00 руб., налоговая база 35809,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ будет являться период с ДД.ММ.ГГГГ (дня следующего за ДД.ММ.ГГГГ - последним днем уплаты налога) по ДД.ММ.ГГГГ (дата обращения налогового органа с исковым заявлением к мировому судье судебного участка № Борского судебного района <адрес>).

Следовательно, принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год расчет пеней, подлежащих взысканию с ФИО1, будет следующим:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 35494,00 руб., налоговая база 35494,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 177,47 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени,

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

177,47

- по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 11147,93 руб., налоговая база 12776,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 1507,99 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

234

7,5

300

747,40

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

8,5

300

79,64

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

173,75

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

232,52

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

274,68

- по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 35809,00 руб., налоговая база 35809,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 4226,65 руб.

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

234

7,5

300

2 094,83

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

8,5

300

223,21

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

487,00

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

651,72

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

769,89

а всего в общей сумме 5912,11 руб., являются законными и обоснованными и подлежащим удовлетворению.

Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности по налогам и пени либо обязанности по их уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1, ИНН №, о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>, ИНН №, задолженность по ЕНС в размере 88363,04 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 35494,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 11147,93 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 35809,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также пени по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 35494,00 руб., налоговая база 35494,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 177,47 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 11147,93 руб., налоговая база 12776,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1507,99 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 35809,00 руб., налоговая база 35809,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4226,65 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

В остальной части в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Борский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня изготовления его в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 19 сентября 2025 года.

Судья (подпись) Е.С. Дмитриева

<данные изъяты>