Дело № 2а-919/2023

36RS0003-01-2023-000413-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 31 марта 2023 года

Левобережный районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Сусловой О.В.,

при секретаре Кучмасовой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области к д.а. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,

установил :

МИФНС России №17 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к д.а. ()далее – д.а.) о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1169 руб. 90 коп., задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 руб.00 коп., задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 40282 руб. 10 коп., задолженности по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 137 руб. 86 коп., а всего в сумме 41593руб. 86 коп. (л.д.3-5).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения уведомлен надлежащим образом (л.д.32,33), ходатайств об отложении дела суду не представил.

Административный ответчик д.а. в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещался надлежащим образом (л.д.34). О причине своей неявки суд не известил, об отложении дела не ходатайствовал.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявивишихся лиц.

Изучив административный иск, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3,23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 ст.44 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 6 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (ч. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которого данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база транспортного налога в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 № 80-03 введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств соответственно в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспорта средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах, установленных названными нормами.

Согласно ч. 1 ст. 363 Налогового Кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что д.а. является владельцем транспортных средств:

Автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: БМВ ХЗ 3.0 81, УШ: №, Год выпуска 2007, дата регистрации права 06.02.2016;

Автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ЛАДА 211440, УГМ: №, Год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19-23).

Также, д.а. является собственником недвижимого имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 53,6. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24),

Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В данном случае налогоплательщик обязан был уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 4 ст. 57, п.6 ст.58, п.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, т.е. от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет, если иное не предусмотрено законом, иной смысл исполнения обязанности по уплате налога данной нормой не придается.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений п.3 ст. 363 и п. 4 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган может направить уведомление на уплату физическим лицом транспортного налога и налога на имущество физических лиц не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, а налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации. Правила, установленные ст.70 НК РФ применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа (ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 2 пункта 6 статьи 69 НК РФ).

Приказом ФНС России от 27.02.2017 N ММВ-7-8/200@, утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Датой направления налогоплательщику Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 10 Порядка).

Из материалов дела усматривается, что д.а. имеет личный кабинет налогоплательщика.

д.а. в личный кабинет налогоплательщика было направлено:

налоговое уведомление 34502419 от 01.09.2021, в соответствии с которым, д.а. необходимо было уплатить транспортный налог за 2020 год в сумме 42420.00 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1232.00руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ; (л.д.13-14).

Соответственно, у ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год.

Как установлено судом, обязанность по уплате исчисленных налогов в установленный срок д.а. исполнена не была.

В связи с неуплатой д.а. транспортного налога за 2020 год и налога на имущество физических лиц за 2020 год в установленный законом срок, Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ выставила и направила в личный кабинет налогоплательщика требование № 106451 от 15.12.2021, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 01.02.2022 погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1232 руб.00 коп., задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 4 руб.00 коп., задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 40800 руб.00 коп., задолженность по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 137 руб. 86 коп; (л.д.15-16, 18).

Однако данные требования д.а. в установленный срок исполнены не были.

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ) было установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ) было установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора (пени, штрафа) с физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя, только если суммарная задолженность превышает 3000 руб. (абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

Как следует из абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Как следует из материалов дела, Межрайонная ИФНС России №17 по Воронежской области обратилась к мировому судье судебного участка №6 в Левобережном судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с д.а. недоимки по налогу и пени в пределах суммы, указанной в неисполненном требовании № от ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № 6 в Левобережном судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ № 2а-681/22 от 19.04.2022 о взыскании с ответчика недоимки по налогу и пени в общей сумме 43793 руб. 86 коп.

д.а. представил возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, и.о. мирового судьи судебного участка №6 в Левобережном судебном районе Воронежской области мировым судьей судебного участка № 1 в Левобережном судебном районе Воронежской области 11.11.2022 было вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д.12).

С настоящим административным иском административный истец обратился 17.01.2023 (л.д.3).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административный истец, как за выдачей судебного приказа, так и с настоящим административным иском в суд обратился в установленные законом сроки.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательства, опровергающие доводы административного истца о наличии у административного ответчика спорной недоимки по транспортному налогу за 2020 год и налогу на имущество физических лиц за 2020 год и начисленных пени, в материалах дела отсутствуют, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.ст.333-19,333-20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1447 руб.81 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 289-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области к д.а. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с д.а. ДД.ММ.ГГГГ года рождения уроженца <адрес> (ИНН №) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1169 руб. 90 коп., задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 руб.00 коп., задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 40282 руб. 10 коп., задолженность по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 137 руб. 86 коп., а всего в сумме 41593 (сорок одна тысяча пятьсот девяносто три) руб. 86 коп.

Взыскать с д.а. ДД.ММ.ГГГГ года рождения уроженца <адрес> (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета городского округа г.Воронеж в сумме 1447 (одна тысяча четыреста сорок семь) руб.81 коп.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: О.В.Суслова