Административное дело № 2а-612/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июля 2023 года пос. Кавказский, КЧР

Прикубанский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе: председательствующего – судьи А.К. Абазалиева, при секретаре судебного заседания А.Ю. Шунгаровой, рассмотрев в открытом судебном заседании в расположении Прикубанского районного суда Карачаево-Черкесской Республики административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике к Абазалиеву ФИО 4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с Абазалиева ФИО 5, ИНН №, в пользу административного истца задолженность на общую сумму 23231 рубль 51 копейку, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налог в размере 20976 рублей, пени в размере 187 рублей 21 копеек; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 915 рублей, пени в размере 8 рублей 17 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений,: налог в размере 1135 рублей, пени в размере 10 рублей 13 копеек.

Административное исковое заявление обосновано тем, что за налогоплательщиком Абазалиевым ФИО 6. имеется задолженность, не удержанная налоговым агентом, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, в размере 20976 рублей, пени в размере 187 рублей 21 копеек. Также за налогоплательщиком Абазалиевым ФИО 7 имеется задолженность по: транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 915 рублей, пени в размере 8 рублей 17 копеек; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений,: налог в размере 1135 рублей, пени в размере 10 рублей 13 копеек.

Административный истец УФНС по КЧР, извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, явку своего представителя не обеспечил, о причинах его неявки суд не уведомил.

Административный ответчик Абазалиев ФИО 8., извещенный о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил. В письменном ходатайстве просил отказать в удовлетворении исковых требований УФНС по КЧР в полном объеме, в обоснование своего заявления указал, что административным истцом пропущен срок исковой давности, поскольку задолженность образовалась за 2019 год.

Административное дело рассмотрено в отсутствие административного истца, административного ответчика и заинтересованного лица, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Как следует из сведений, представленных МВД по КЧР, за административным ответчиком Абазалиевым ФИО 9. зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль марки 00.00, с регистрационным знаком №; автомобиль марки 00.00, с регистрационным знаком №.

Согласно сведений, поступивших из Филиала ППК «Роскадастр» по КЧР, за Абазалиевым ФИО 10. зарегистрированы на праве собственности следующие объекты недвижимого имущества: земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: КЧР, Адрес , СА имени Красных Партизан, поле №, уч-к №; земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: КЧР, Адрес , СА имени Красных Партизан, бригада №, поле №, уч-к №.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектами налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации

В соответствии с ч. 4 ст. 213 НК РФ по договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:

- гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора (на дату наступления страхового случая - по договору страхования гражданской ответственности), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;

- повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в случае, если ремонт не осуществлялся), или стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества (в случае осуществления ремонта), увеличенными на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов.

Обоснованность расходов, необходимых для проведения ремонта (восстановления) застрахованного имущества в случае, если ремонт (восстановление) не производился, подтверждается документом (калькуляцией, заключением, актом), составленным страховщиком или независимым экспертом (оценщиком).

Обоснованность расходов на произведенный ремонт (восстановление) застрахованного имущества подтверждается следующими документами:

1) договором (копией договора) о выполнении соответствующих работ (об оказании услуг);

2) документами, подтверждающими принятие выполненных работ (оказанных услуг);

3) платежными документами, оформленными в установленном порядке, подтверждающими факт оплаты работ (услуг).

При этом не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов, осуществленных в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ - исходя из сумм таких доходов.

Согласно ч. 5 ст. 226 при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Предусмотренные Федеральным законом от 25 апреля 2002 года №40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" санкции (неустойка (пеня), штраф) носят исключительно штрафной характер, их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потерпевшего.

При этом, поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потерпевшего, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с частями 1, 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты налога в установленный законом срок, налогоплательщик обязан уплатить пеню за каждый день просрочки исполнения обязанности в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым кодексом Российской Федерации не установлен общий срок давности взыскания недоимки, а также задолженности по соответствующим пеням и штрафам.

В пунктах 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из исследованных в судебном заседании доказательств, административным ответчиком Абазалиевым ФИО 11. получен доход, с которого не был удержан налог налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах», в размере 161355 рублей. В связи с получением указанного дохода начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2019 год в размере 20976 рублей.

Кроме того, за налогоплательщиком Абазалиевым ФИО 12. зарегистрированы следующие объекты налогообложения: автомобиль марки 00.00, с регистрационным знаком <***>; автомобиль марки ВАЗ-2107, с регистрационным знаком <***>; объекты недвижимого имущества: земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 00.00 00.00 №, уч-к №; земельный участок, с кадастровым номером № расположенный по адресу: 00.00 №, поле №, уч-к №.

В связи с чем, на основании ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, Абазалиев ФИО 13. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, земельного налога с физических лиц и транспортного налога с физических лиц.

В требовании № об уплате налога, сбора пени, штрафа, процентов по состоянию на дата МИФНС № по КЧР устанавливает срок для погашения Абазалиеву ФИО 14 задолженности по налогам и пени, в том числе: налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налог в размере 20976 рублей, пени в размере 187 рублей 21 копеек; транспортного налога с физических лиц: налог в размере 915 рублей, пени в размере 8 рублей 17 копеек; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений,: налог в размере 1135 рублей, пени в размере 10 рублей 13 копеек, до дата .

В установленный срок административным ответчиком долг по налогам и пене не погашен.

Согласно определению мирового судьи судебного участка № Прикубанского судебного района КЧР от дата , отменен судебный приказ №а-2266/2021 от дата о взыскании с Абазалиева ФИО 15. в пользу УФНС России по КЧР задолженности по налогу и пени, т.е. административный истец обращался в суд в установленный законом срок для вынесения судебного приказа.

Налоговый орган обратился в Прикубанский районный суд Карачаево-Черкесской Республики с административным исковым заявлением о взыскании с Абазалиева ФИО 16. задолженности по налогу и пени после отмены судебного приказа в пределах срока, установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Судом установлено, что Абазалиевым ФИО 17. не были уплачены в установленный законом срок налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог с физических лиц и транспортный налог с физических лиц, в связи с чем, образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации,: налог в размере 20976 рублей, пени в размере 187 рублей 21 копеек. Период образования задолженности 2019 г.; по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 915 рублей, пени в размере 8 рублей 17 копеек. Период образования задолженности 2019 г.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений,: налог в размере 1135 рублей, пени в размере 10 рублей 13 копеек; Период образования задолженности 2019 Адрес сумма задолженности по налогам и пени составляет денежную сумму в размере 23231 рубля 51 копейки.

Проверяя расчет пени, суд отмечает, что расчет, представленный административным истцом, не оспорен, суд полагает его обоснованным и арифметически верным, а пени, подлежащей взысканию с административного ответчика.

Административный ответчик в силу требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представил суду доказательств уплаты налога и пени в полном размере, отсутствия у него задолженности по налогу и пени, в связи с чем, имеются правовые основания для удовлетворения заявленных административных исковых требований.

Анализируя вышеуказанные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что оснований для освобождения административного ответчика от уплаты задолженности по налогам и пени не имеется.

Таким образом, требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный ответчик, являющийся государственным органом, освобожден от уплаты государственной пошлины, а административное исковое заявление подлежит удовлетворению, с административного ответчика Абазалиева ФИО 18 подлежит взысканию в доход бюджета Прикубанского муниципального района КЧР государственная пошлина в сумме 896 рублей 95 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к Абазалиеву ФИО 19 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с Абазалиева ФИО 20, ИНН №, зарегистрированного по адресу: Адрес , Адрес , в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике задолженность по налогам и сборам в размере 23231 рубля 51 копейки, состоящую из: налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налог в размере 20976 рублей, пени в размере 187 рублей 21 копеек; транспортного налога с физических лиц: налог в размере 915 рублей, пени в размере 8 рублей 17 копеек; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений,: налог в размере 1135 рублей, пени в размере 10 рублей 13 копеек.

Взыскать с Абазалиева ФИО 21, ИНН №, зарегистрированного по адресу: Адрес , Адрес , в бюджет Прикубанского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 896 рублей 95 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Карачаево-Черкесской Республики через Прикубанский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 24 июля 2023 года.

Судья А.К. Абазалиев