УИД 51RS0003-01-2022-005890-06

Решение в окончательной форме изготовлено 14 декабря 2022 года

(в силу ст. 92 КАС РФ)

Дело № 2а-3873/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 ноября 2022 года город Мурманск

Ленинский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Мацуевой Ю.В.,

при ведении протокола помощником судьи Бабушкиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Мурманской области (далее по тексту – УФНС России по Мурманской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В обоснование заявленных требований указано, что в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, согласно которой ФИО получил доход от продажи недвижимого имущества в размере 345 000 рублей 00 копеек, которое находилось в собственности менее 5 лет, сумма налога составила 9711 рублей. Между тем при проведении камеральной проверки установлены разногласия с налогоплательщиком в части отражения суммы полученного дохода, сумм налога по результатам проверки составила 119 340 рублей. Срок уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ, однако указанная сумма налога в установленный срок не уплачена в полном объеме, фактически произведена уплата в размере 9711 рублей. Кроме того, в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации на административного ответчика наложен штраф в размере 5481 рубль 50 копеек. Административным истцом в адрес ФИО направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, пени и штрафа, которое оставлено без исполнения. Поскольку до настоящего времени налог на доходы физических лиц, пени и штраф не уплачены, просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 109 629 рублей и пени 11 324 рубля 67 копеек, а также штраф в размере 5481 рубль 50 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в свое отсутствие (л.д. 7).

Административный ответчик ФИО в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Ранее представил письменные возражения, в которых указал, что налоговая декларация была представлена в срок, сумма налога составляла 9711 рублей, которая была оплачена в установленные налоговым законодательством сроки, в связи с чем оснований для привлечения к ответственности, назначения штрафа и начисления пени не имеется. Просил отказать в удовлетворении административного иска в полном объеме.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 10 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно статье 210 названного кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база по общему правилу определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 поименованного кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 этого Кодекса (пункты 1 и 3).

Согласно пункту 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до ДД.ММ.ГГГГ, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года (пункт 17.1 статьи 217 НК РФ в редакции до ДД.ММ.ГГГГг.).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено право на получение имущественного налогового вычета, в том числе при продаже недвижимого и иного имущества.

Согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 названного кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности) (пп.3 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению (п. 1.1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником недвижимого имущества – квартиры по адресу: <адрес>.

Таким образом, указанное недвижимое имущество находилось в собственности административного ответчика менее пяти лет.

По результатам рассмотрения поданной ФИО ДД.ММ.ГГГГ налоговой декларации, установлено получение ответчиком в 2020 году дохода в размере 345 000 рублей 00 копеек от продажи указанного недвижимого имущества, заявлен имущественный вычет в сумме 270 300 рублей, в связи с чем налогооблагаемая сумма дохода за 2020 год по данным налогоплательщика составила 74 700 рублей (345000руб.-270300 руб.).

В ходе проведенной камеральной проверки установлено, что недвижимое имущество – квартира по адресу: <адрес>, продана согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ за 2 300 000 рублей.

Как следует из представленных документов административному ответчику был предоставлен имущественный налоговый вычет согласно представленного договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 382 000 рублей, в связи с чем рассчитанная налоговым органом налоговая база составляет 918 000 рублей (2 300 000 руб.-1 382 000 руб.), таким образом размер налога на доходы физических лиц с указанной суммы составляет 119 340 рублей 00 копеек (918 000руб.(налоговая база)/13% ставка налога).

Как следует из материалов дела, указанная сумма налога в установленный налоговым законодательством срок не уплачена, административным ответчиком произведена частичная уплата налога в размере 9711 рублей, в связи с чем оставшаяся часть суммы налога составляет 109 629 рублей 00 копеек (119340 руб. – 9711руб.).

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

ДД.ММ.ГГГГ установив по результатам проведенной камеральной проверки занижение административным ответчиком налоговой базы, налоговым органом принято решение № о привлечении ФИО к ответственности за совершение налогового нарушения, в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ назначен штраф, с его уменьшением в силу п. 3 ст. 114 НК РФ до 5481 рубля 50 копеек.

Указанное решение административным ответчиком не оспорено, доказательств обратного, суду не представлено.

Поскольку в установленный законом срок вышеуказанные платежи ФИО уплачены не были, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 109 629 рублей 00 копеек, пени в размере 11 324 рубля 67 копеек и штрафа в размере 5481 рубль 00 копеек со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22,23).

К указанному в требованиях сроку деньги в бюджет не поступили.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № 6 Ленинского судебного района г.Мурманска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО задолженности в общем размере 126 435 рублей 17 копеек, однако ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившими в адрес суда возражениями должника.

Административное исковое заявление УФНС России по Мурманской области поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока на обращение с административным исковым заявлением.

Принимая во внимание, что задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год, пени и штрафа на момент рассмотрения дела административным ответчиком не погашена, доказательств отсутствия данной задолженности не представлено, суд находит исковые требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 3728 рублей 70 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО о взыскании задолженности по обязательным платежам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <***>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, задолженность:

- по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 109 629 рублей,

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 11 324 рубля 67 копеек;

- штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 5481 рубль 50 копеек.

Взыскать с ФИО государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 3728 рублей 70 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд, через Ленинский районный суд города Мурманска, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.В. Мацуева