УИД 66RS0006-01-2024-006759-98
Дело № 2а-713/2025 (№2а-6521/2024)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31.01.2025
Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Хабаровой О.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 10033,76 руб., в том числе:
- по транспортному налогу за 2018 год в размере 763,34 руб., 2019 год в размере 1203 руб., 2020 год в размере 1203 руб., 2021 год в размере 1203 руб., 2022 год в размере 1203 руб.,
- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 116,13 руб., за 2019 год в размере 57,00 руб., 2020 год в размере 117,00 руб., за 2021 год в размере 88,00 руб., 2022 год в размере 96,00 руб.,
- пени в размере 2 572,29 руб.
В обоснование требований административный истец указал, что в спорный период ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которых за 2018 – 2022 года надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем в его адрес было направлено требование об уплате налогов и пени, начисленных на сумму недоимки по налогам. Поскольку требования об уплате недоимки по налогам и пени административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.
В установленном порядке сторонам было направлено определение о принятии административного искового заявления и подготовке дела к судебному разбирательству.
На основании определения от 10.12.2024, вынесенного с учетом положений п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Судом надлежащим образом исполнена обязанность по уведомлению сторон о рассмотрении административного искового заявления в упрощенном порядке, что следует отчета об отслеживании отправлений: 20.12.2024 вручена МИФНС № 32 по Свердловской области, 21.12.2024 почтовая корреспонденция вручена ответчику, что является надлежащим извещением, административным ответчиком в установленный срок возражения не представлены.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.
В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01 января 2021 года) налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц был установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», действующим в период спорных правоотношений, которым установлены ставки этого налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности.
Решением Екатеринбургской городской Думы от 24.11.2020 N 32/43 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физических лиц», установлены ставки налога на имущество физических лиц в муниципальном образовании «город Екатеринбург» в зависимости от видов объектов налогообложения и их кадастровой стоимости
Уплата транспортного налога урегулирована положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (статья 356). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (статья 357). Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (статья 358).
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Как следует из материалов дела ФИО1 является собственником транспортного средства (л.д. 14):
- КИА СОУЛ автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: < № >, 2010 года выпуска (с 23 октября 2010 года по настоящее время).
Также в соответствии со сведениями из ППК «Роскадастр» от 10.01.2025 ФИО1 является собственником недвижимого имущества:
- квартиры, расположенной по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, дата регистрации права 23.03.2004, дата прекращения регистрации 29.06.2018;
- гаража, расположенного по адресу: < адрес >, < № >, кадастровый < № >, дата регистрации права 24.05.2006 (л.д.47).
В связи с этим административный ответчик является плательщиком транспортного и земельного налогов.
На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 в отношении вышеуказанных объектов налогообложения был начислен налог на имущество физических лиц за 2018-2022 год.
Расчет транспортного налога:
за 2018 год: 128,00 (налоговая база) * 9,40 (налоговую ставку) * 12/12 = 1 203,00 руб.
за 2019 год: 128,00 (налоговая база) * 9,40 (налоговую ставку) * 12/12 = 1 203.00 руб.
за 2020 год: 128,00 (налоговая база) * 9,40 (налоговую ставку) *12/12 = 1 203,00 руб.
за 2021 год: 128,00 (налоговая база) * 9,40 (налоговую ставку) * 12/12 = 1 203,00 руб.
за 2022 год: 128,00 (налоговая база) * 9,40 (налоговую ставку) *12/12 = 1 203.00 руб.
Проверяя расчет транспортного налога за 2018-2022 года, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база по транспортному налогу определена как мощность двигателя транспортного средства, применена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в соответствии с вышеназванным Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ.
Расчет налога на имущество:
за 2018 год: по недвижимому имуществу, расположенному по адресу: < адрес >: 507 728,00 (налоговая база) *1 (доля)*0,10 (налоговую ставку) *6/12 = 1 412,00 руб.,
по недвижимому имуществу расположенному по адресу < адрес >, < № >: 55 825,00 (налоговая база) *1 (доля)*0,10 (налоговую ставку) * 12/12 = 183,00 руб.
за 2019 год: по недвижимому имуществу, расположенному по адресу: < адрес >, Ор – 410: 57 219,00 (налоговая база) *1 (доля)*0,10 (налоговую ставку) * 12/12 = 57,00 руб.
за 2020 год: по недвижимому имуществу, расположенному по адресу: < адрес >. Ор – 410: 355 810,00 (налоговая база) *1 (доля)*0,10 (налоговую ставку) * 12/12 = 117,00 руб.
за 2021 год.: по недвижимому имуществу расположенному по адресу: < адрес > К, Ор – 410: 133 314,00 (налоговая база) *1 (доля)*0,10 (налоговую ставку) * 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) * 12/12 = 88,00 руб.
за 2022 год: по недвижимому имуществу, расположенному по адресу: < адрес >, Ор – 410: 133 314,00 (налоговая база) *1 (доля)*0.10 (налоговую ставку) * 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) * 12/12 = 96,00 руб.
Расчет налога проверен, признан правильным.
В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления:
- < № > от 04.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1203 рубля; налога на имущество за 2018 год в размере 1595 рублей заказным письмом, представить реестр об отправке не представляется возможным в связи с истечением срока хранения данного вида документации и его уничтожением (л.д. 15,16);
- < № > от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1203 рубля; налога на имущество за 2019 год в размере 57 рублей заказным письмом, что подтверждается реестром документов (л.д. 17,18);
- < № > от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1203 рубля; налога на имущество за 2020 год в размере 117 рублей заказным письмом, что подтверждается реестром документов (л.д. 19,20);
- < № > от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 1203 рубля; налога на имущество за 2021 год в размере 88 рублей посредством личного кабинета налогоплательщика, что подтверждается скриншотом сайта «личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 21,24);
- < № > от 01.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 1203 рубля; налога на имущество за 2022 год в размере 96 рублей посредством личного кабинета налогоплательщика, что подтверждается скриншотом сайта «личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 22,24).
В связи с неуплатой задолженности за 2018 год налогоплательщику направлено требование < № > от 11.02.2020 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 183 руб., транспортному налогу в размере 1203 руб. посредством личного кабинета налогоплательщика, со сроком уплаты до 27.03.2020 (л.д. 24,33).
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. № ФЗ-374 от 23.11.2020, вступившими в силу 01.01.2021, действующему до 01.01.2023), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Поскольку недоимка по налогам за 2019 год была меньше 3 000 руб., то требование должно было быть направлено не позднее декабря 2021 года, недоимка по налогам за 2020 год также была меньше 3000 руб. – не позднее декабря 2022 года.
Доказательств направления и получения налогоплательщиком требований об уплате недоимки по налогам за 2019,2020 год налоговым органом не представлено.
В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2018-2022 года МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 посредством сайта «личный кабинет налогоплательщика» направлено требование < № > от 23 июля 2023 года об уплате задолженности в размере 6669 рублей, пени в размере 1690 рублей 70 копеек установлен срок для добровольного исполнения требования – до 11 сентября 2023 года, что подтверждается скриншотом сайта «личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 23-25).
На основании ст. 48 НК Российской Федерации (в редакции ФЗ от 28.12.2016, действующего до 23.11.2020), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно п. 1ст. 48 НК Российской Федерации (в редакции ФЗ от 23.11.2020, действующей до 01.01.2023), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей с 01.01.2023 налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Требование об уплате налога и пени административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 17 мая 2024 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 10 июня 2024 года судебный приказ от 24 мая 2024 года по делу № 2а-2094/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки за 2018-2022 годы по транспортному налогу, пени, налогу на имущество физических лиц, пени отменен.
На основании этого Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области 09 декабря 2024 года обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания по транспортному и земельному налогу, суд приходит к следующим выводам.
Согласно административному исковому заявлению у налогоплательщика по состоянию на 01.01.2023 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 6669 руб.
В самом раннем требовании об уплате задолженности по налогам за 2018 год < № > от 11.02.2020 установлен срок для добровольного исполнения до 27.03.2020. Поскольку сумма задолженности не превышала 3000 руб., а затем 10000 руб., то налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения самого раннего требования, то есть до 27.09.2023.
Из норм, содержащихся в подпункте 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, следует, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие лишь тех ранее выставленных требований об уплате задолженности, по которым еще не приняты меры принудительного взыскания.
Таким образом, по смыслу вышеуказанных положений действующего налогового законодательства, с учетом пункта 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, выставление налоговым органом в 2023 году требования об уплате задолженности, образовавшейся до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания, и возможность взыскания не утрачена, не свидетельствует об инициировании инспекцией новой процедуры взыскания, а носит информационно-организационный характер в переходный период введения единого налогового платежа и единого налогового счета.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) с 01.01.2023 введена в действие статья 11.3 НК РФ, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК РФ.
Под единым налоговым счетом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.
При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что, поскольку налоговым органом требования о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам за 2019, 2020 года не направлены до 31.12.2022, то есть своевременно не приняты меры принудительного взыскания, то возможность взыскания налогов за 2019, 2020 года утрачена, возможность взыскания налогов за 2018 год инспекцией не утрачена, так как своевременно приняты меры принудительного взыскания.
Также подлежат взысканию налоги за 2021,2022 года, так срок и порядок взыскания недоимки соблюден налоговым органом.
Доказательств уплаты указанной задолженности ФИО1 не представлено.
Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления налоговых уведомлений, требования об уплате транспортного налога за 2018, 2021, 2022 годы, в связи с этим требования административного искового заявления подлежат удовлетворению и с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 763.34 руб., за 2021 год в размере 1203 руб., за 2022 год в размере 1203 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 116, 13 руб., за 2021 год в размере 88 руб., за2022 год в размере 96 руб.
Что касается требования о взыскании налога на имущество за 2018 год в размере 1412 руб., то оно удовлетворению не подлежит, поскольку доказательств направления налогоплательщику налоговым органом требования об уплате недоимки в указанном размере суду не представлено, в связи с чем инспекцией утрачена возможность ее взыскания.
Разрешая вопрос в отношении оставшихся требований административного искового заявления о взыскании пени, суд исходит из следующего.
Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Поэтому при разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.
В соответствии с представленными налоговым органом сведениями у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по пени в размере 2572 руб. 29 коп., которая состоит из задолженности за период до 31.12.2022 в размере 1 350,40 руб.:
- за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 239,00 руб.; за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2020 в размере 162,56 руб.: за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 82,86 руб.: за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 9,02 руб.,
- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 07.12.2021 в размере 533,69 руб.; за 2018 год (на недоимку в размере 1 412,00 руб.) за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 280,50 руб.; за 2018 год (на недоимку в размере 183,00 руб.) за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 26,32 руб.; за 2019 год за период с 02.12.2020 по 12.10.2022 в размере 7,72 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 12.10.2022 в размере 8,06 руб., за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 0,66 руб.
Сумма единого отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 14.12.2023 составляет 6 669,00 руб., в том числе:
- задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 203,00 руб., за 2019 год в размере 1 203,00 руб., за 2020 год в размере 1 203,00 руб., за 2021 год в размере 1 203,00 руб.;
- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 412,00 руб., 183,00 руб., за 2019 год в размере 57,00 руб., за 2020 год в размере 117,00 руб., за 2021 год в размере 88,00 руб.;
02.12.2023 налогоплательщику начислен транспортный налог за 2022 год в размер 1 203,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 96,00 руб., сумма единого отрицательного сальдо составила 7968,00 руб.
05.12.2023 на единый налоговый счет налогоплательщика поступил единый налоговый платеж в размере 506,53 руб., из которого сумма в размере 439,66 руб. зачтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год, сумма в размере 66,87 руб. зачтена в счёт погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год.
Учитывая поступивший платеж сумма налога, подлежащая к уплате, составляет:
- по транспортному налогу за 2018 год в размере 763,34 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 116,13 руб.;
Налоговым органом представлены следующие доказательства взыскания основной недоимки.
- 07.12.2021 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 057 рублей уплачена налогоплательщиком добровольно, в связи с чем определением Орджоникидзевского районного суда 30 декабря 2021 года по административному делу № 2а-5889/2021 прекращено производство по делу в связи с отказом инспекции от иска.
Задолженность по транспортному налогу за период с 2018 по 2022 годы, по налогу на имущество физических лиц за период с 2018 по 2022 годы рассматривается в настоящем административном исковом заявлении.
Налоговым органом обоснована возможность взыскания пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество за 2018 год, 2021, 2022 годы.
Поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания налога на имущество за 2017 год в связи с добровольной оплатой, то пени за период с 04.12.2018 по 07.12.2021 в размере 533, 69 руб. не подлежат взысканию.
Пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год (на недоимку в размере 1412 руб.) за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 280,50 руб. также не подлежат взысканию.
Пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 12.10.2022 в размере 7,72 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 12.10.2022 в размере 8,06 руб., по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2020 в размере 162.56 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 82,86 руб. также не подлежат взысканию, в связи с тем, что возможность взыскания налогов утрачена инспекцией.
Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени до 31.12.2022 в размере 275 руб., за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 (на сумму единого отрицательного сальдо в размере 2 666 руб.) в размере 282,52 руб., с 02.12.2023 по 04.12.2023 (на сумму единого отрицательного сальдо в размере 3 976 руб.) в размере 4,96 руб., с 0.12.2023 по 10.04.2024 (по на сумму единого отрицательного сальдо в размере 3469,47 руб.) в размере 235,34 руб., итого 797,82 руб., в связи с чем требования административного искового заявления о взыскании задолженности по пени подлежат удовлетворению в части.
При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (с учетом подачи административного искового заявления 07.10.2024). Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, ИНН < № >, проживающего по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 116,13 руб., 2021 год в размере 88 руб., 2022 год в размере 96 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 1203 руб., 2021 год в размере 1203 руб., 2022 год в размере 1203 руб., пени в размере 797,82 руб., всего 4706,95 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.
Суд по ходатайству заинтересованного лица, выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства и о возобновлении рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный судом срок.
Судья О.В. Хабарова