УИД № 38RS0019-01-2022-002627-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 октября 2022 г. г. Братск

Падунский районный суд города Братска Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Кравчук И.Н.,

при секретаре судебного заседания Сергеевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1752/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1-Н.В. о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1-Н.В., в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области задолженность в сумме 595,77 руб. в том числе: - по земельному налогу за 2016 г. в размере 33 руб.; - по пени по земельному налогу в размере 1,68 руб. за период с (дата) по (дата) на задолженность 2016 г.; - по налогу на имущество в размере 532 руб. в том числе: за 2017 г. в размере 132 руб., за 2018 г. в размере198 руб., за 2019 г. в размере 202 руб.; - по пени по налогу на имущество в размере 30,09 руб. в том числе: за период с (дата) по (дата) на задолженность 2016 г. в размере 2,66 руб., за период с (дата) по (дата) на задолженность 2017 г. в размере 10,16 руб., за период с (дата) по (дата) на задолженность 2015 г. в размере 2,36 руб., за период с (дата) по (дата) на задолженность 2016 г. в размере 0,70 руб., за период с (дата) по (дата) на задолженность 2018 г. в размере 8,02 руб., за период с (дата) по (дата) на задолженность 2019 г. в размере 6,19 руб.

В обоснование административных исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является собственником имущества, в связи с чем, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области, по месту нахождения своего имущества, подлежащего налогообложению. По сведениям налогового органа, административный ответчик является собственником земельного участка расположенного по адресу: (адрес) (кадастровый №). Расчет земельного налога за 2016 г. произведен следующим образом: за 2016 г. 260568 (Кадастровая стоимость) х 1/2 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 1/12 (количество месяцев, за которые производится расчет) =33 руб. О необходимости уплаты земельного налога за 2016 г. налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлением об уплате налога № от (дата). В связи с неуплатой земельного налога за 2016 г. начислены пени в размере 1,68 руб. за период с (дата) по (дата) на задолженность 2016 г. рассчитанные следующим образом: недоимка* число дней просрочки* процентная ставка пени. В связи с тем, что налоги и пени не были уплачены, налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени № от (дата). Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена. Также ФИО2 JI.-H.В. является собственником квартиры, расположенной по адресу: (адрес). Расчет налога за 2017 г. произведен следующим образом: - за 2017 г. 382364 (Инвентаризационная стоимость, кадастровый №) х 1/2 (доля в праве) х 0,099 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев, за которые производится расчет) = 189 руб., за 2018 г. 397390 (Инвентаризационная стоимость, кадастровый №) х 1/2 (доля в праве) х 0,099 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев, за которые производится расчет) = 197 руб., за 2019 г. 407318 (Инвентаризационная стоимость, кадастровый №) х 1/2 (доля в праве) х 0,099 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев, за которые производится расчет) = 202 руб. Итого 588,00 руб., (дата) произведена частичная уплата налога на имущество за 2017 г. в размере 57 руб., остаток задолженности в размере 531,00 руб. О необходимости уплаты налога на имущество за 2017, 2018, 2019 г. налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлениями об уплате налога № от (дата), № от (дата), № от (дата). В связи с неуплатой налога на имущество за 2015, 2016, 2017, 2018 г. начислены пени в размере 30,09 руб. в том числе: за период с (дата) по 21.06.2018 на задолженность 2016 г. в размере 2,66 руб., за период с (дата) по (дата) на задолженность 2017 г. в размере 10,16 руб., за период с (дата) по (дата) на задолженность 2015 г. в размере 2,36 руб., за период с (дата) по (дата) на задолженность 2016 г. в размере 0,70 коп., за период с (дата) по (дата) на задолженность 2018 г. в размере 8.02 руб., за период с (дата) по (дата) на задолженность 2019 г. в размере 6,19 руб. В связи с тем, что налоги и пени не были уплачены, налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени № от (дата), № от (дата), № от (дата). Задолженность по налогу на имущество за 2015, 2016 г. уплачена (дата). В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом было принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка № 123 Падунского и Правобережного районов г. Братска Иркутской области вынесен судебный приказ (дата) №а-598/2022 о взыскании задолженности. (дата) судебный приказ был отменен в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа. Остаток задолженности по данному отмененному судебному приказу составляет 595,77 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области не явился, будучи надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, будучи надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положения налогового законодательства в настоящем решении суда изложены в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений.

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статья 15 НК Российской Федерации земельный налог относит к местным налогам, который согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 388 НК Российской Федерации).

По смыслу ст. 388 НК Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения исходя из положений ст. 389 НК Российской Федерации признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Пунктами 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации (ранее действовавшей редакции, подлежащей применению к данным правоотношениям) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Как следует из налогового уведомления № от (дата), ФИО3 обязана уплатить в срок не позднее (дата) земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 116 руб.

Поскольку в установленный срок ФИО3 не исполнила свою обязанность по уплате налога за 2016 год, налоговым органом ей выставлено требование № об уплате налога, пени по состоянию на (дата) сроком оплаты до (дата).

Как следует из налогового уведомления № от (дата), ФИО3 обязана уплатить в срок не позднее (дата) налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 246 руб.

Поскольку в установленный срок ФИО3 не исполнила свою обязанность по уплате налога за 2015, 2016, 2017, 2018 годы, налоговым органом ей выставлено требование № об уплате налога, пени по состоянию на (дата) сроком оплаты до (дата).

Как следует из налогового уведомления № от (дата), ФИО3 обязана уплатить в срок не позднее (дата) налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 202 руб.

Поскольку в установленный срок ФИО3 не исполнила свою обязанность по уплате налога за 2019 год, налоговым органом ей выставлено требование № об уплате налога, пени по состоянию на (дата) сроком оплаты до (дата).

Как следует из налогового уведомления № от (дата), ФИО3 обязана уплатить в срок не позднее (дата) налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 197 руб.

Поскольку в установленный срок ФИО3 не исполнила свою обязанность по уплате налога за 2018 год, налоговым органом ей выставлено требование № об уплате налога, пени по состоянию на (дата) сроком оплаты до (дата).

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Исходя из сумм задолженности, указанных в требованиях, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты окончания трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, то есть со дня истечения добровольного срока исполнения требования № - с (дата), следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании истекает - (дата).

Мировым судьей судебного участка №123 Падунского и Правобережного районов г.Братска Иркутской области (дата) вынесен судебный приказ №а-598/2022 о взыскании задолженности по налогам и пеням с ФИО1-Н.Ю., налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (дата), что следует из штампа проставленном на списке почтовых отправлений, (дата) судебный приказ отменен в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области обратилась (дата).

Согласно п.6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Оценивая исследованные доказательства в соответствии с требованиями ст.84 КАС Российской Федерации, суд приходит к выводу, что межрайонная ИФНС России №23 по Иркутской области обратилась в суд с вышеуказанными требованиями, в соответствии со своими полномочиями, с соблюдением установленных законом сроков.

Расчет сумм пени проверен судом, является правильным, административным ответчиком не оспорен.

Порядок взыскания указанных налогов с налогоплательщика налоговым органом соблюден.

В нарушение ст.62 КАС Российской Федерации административный ответчик каких-либо доказательств уплаты указанных недоимок в спорный период на дату рассмотрения дела суду не представил.

Таким образом, суд полагает, что с ФИО1-Н.Ю., надлежит взыскать в пользу межрайонной ИФНС России №23 по Иркутской области задолженность в общем размере 595,77 руб. в том числе: - по земельному налогу за 2016 г. в размере 33 руб.; - по пени по земельному налогу в размере 1,68 руб. за период с (дата) по (дата) на задолженность 2016 г.; - по налогу на имущество в размере 532 руб. в том числе: за 2017 г. в размере 132 руб., за 2018 г. в размере198 руб., за 2019 г. в размере 202 руб.; - по пени по налогу на имущество в размере 30,09 руб. в том числе: за период с (дата) по (дата) на задолженность 2016 г. в размере 2,66 руб., за период с (дата) по (дата) на задолженность 2017 г. в размере 10,16 руб., за период с (дата) по (дата) на задолженность 2015 г. в размере 2,36 руб., за период с (дата) по (дата) на задолженность 2016 г. в размере 0,70 руб., за период с (дата) по (дата) на задолженность 2018 г. в размере 8,02 руб., за период с (дата) по (дата) на задолженность 2019 г. в размере 6,19 руб.

В силу ч.1 ст.111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст.104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.п.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков). Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей, исчисленная в соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оценивая представленные доказательства в совокупности, в соответствии с требованиями ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом норм процессуального и материального права, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области задолженность в сумме 595,77 руб. в том числе: - по земельному налогу за 2016 г. в размере 33 руб.; - по пени по земельному налогу в размере 1,68 руб. за период с (дата) по (дата) на задолженность 2016 г.; - по налогу на имущество в размере 532 руб. в том числе: за 2017 г. в размере 132 руб., за 2018 г. в размере198 руб., за 2019 г. в размере 202 руб.; - по пени по налогу на имущество в размере 30,09 руб. в том числе: за период с (дата) по (дата) на задолженность 2016 г. в размере 2,66 руб., за период с (дата) по (дата) на задолженность 2017 г. в размере 10,16 руб., за период с (дата) по (дата) на задолженность 2015 г. в размере 2,36 руб., за период с (дата) по (дата) на задолженность 2016 г. в размере 0,70 руб., за период с (дата) по (дата) на задолженность 2018 г. в размере 8,02 руб., за период с (дата) по (дата) на задолженность 2019 г. в размере 6,19 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования г. Братска государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Падунский районный суд города Братска Иркутской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 12 октября 2022 г.

Судья И.Н. Кравчук