Решение по делу № 2А-2418/2022 от 11.11.2022 | Глазовский районный суд (Удмуртская Республика)

дело № 2а-2418/2022

№18RS0011-01-2022-003541-82

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 ноября 2022 года г.Глазов

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Бекмансуровой З.М.,

при помощнике судьи Никитиной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

межрайонная ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование требований указано, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката, а следовательно плательщиком страховых взносов и налога на доходы физических лиц. В связи с оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование с пропуском установленного НК РФ срока, налоговым органом начислены пени в размере 20,29 руб. Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц за 2020 год. В связи с частичной оплатой налога, недоимка составляет в размере 4 797,00 руб. на имеющуюся недоимку по НДФЛ налоговым органом начислены пени в размере 226,26 руб. В связи с неоплатой сумм задолженности в добровольном порядке в адрес ответчика в электронном виде через личный кабинет направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое ответчиком также не исполнено.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 5 043,55 руб., в том числе недоимка в размере 4 797,00 руб., пени 246,55 руб., из которых: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 20,29 руб.; налог на доходы физических лиц в размере 4 797,00 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 226,26 руб.

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № 2 по УР своего предстаивтеля не направили, направили письменное заявление об отказе от исковых требований в части. Указав, что административным ответчиком произведена оплата задолженности в размере 4 986,89 руб., в том числе недоимка – 4797,00 руб., пени 189,89 руб. Просят взыскать задолженность в размере 56,66 руб., в том числе: пени по налогу на доходы физических лиц в размере 36,37 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС на выплату страховой пенсии в размере 20,29 руб.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, о чем в деле имеется почтовое уведомление.

Дело рассмотрено в отсутствие административного истца и административного ответчика в соответствии со ст.289 КАС РФ.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ принят частичный отказ от административным требований в части взыскания с ФИО1 задолженности в размере 4 986,89 руб., из которых: налог на доходы физических лиц – 4 797,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц - 189,89 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 присвоен статус адвоката, распоряжением № от ДД.ММ.ГГГГ в реестр адвокатов внесены сведения о присвоении статуса адвоката, и по настоящее время его полномочия не прекращены.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Уплаты и взыскания страховых взносов регулировались главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 419 Кодекса индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Согласно ст. 431 Кодекса в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В силу ст. 423 Кодекса расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 1 ст. 430 Кодекса плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 1 ст. 430 Кодекса (в ред. Федерального закона от 15.10.2020 N 322-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

За 2020 год начислена сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 426,00 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 426,00 руб. оплачена с пропуском установленного законом срока, налоговым органом в силу ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 20,29 руб., которая не оплачена административным ответчиком.

Кроме того, налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц.

На основании пункта 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ установлено, что доходы физических лиц от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации и на основании статьи 209 НК РФ признаются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц. Указанные доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, согласно положениям статьи 224 НК РФ облагаются налогом по ставке 13%.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1, пунктом 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению) самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В силу пункта 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. На основании подпункта 2 пункта 1 и пункта 3 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. В соответствии со ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

На основании пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со статьей 216 НК РФ налоговым периодом для исчисления налога на доходы физических лиц признается календарный год.

Согласно пункту 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно, представленной налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год, налогоплательщиком исчислена к уплате сумма налога в размере 10 913,00 руб. В связи с частичной оплатой задолженности, сумма недоимки составляет 4 797,00 руб.

Налоговым органом в силу ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 226,26 руб. (189,89 руб. +36,37 руб.).

Сумма налога в размере 4 797,00 руб. и соответствующая ей сумма пени в размере 226,26 руб. административным ответчиком не оплачены.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Кодекса неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. На основании ст. 69, 70 Кодекса налогоплательщику, путем размещения через личный кабинет, направлены требования об уплате налога и пени: № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы задолженности по пеням в размере 20,29 руб., в установленный в требовании срок - 19.22.2021 налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности; № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы задолженности по недоимке в размере 4 797,00 руб. и по пеням в размере 226,26 руб., в установленный в требовании срок – ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

Взыскание сумм по указанному в тексте заявления требованию проводилось в соответствии с главой 11.1 Кодекса Административного судопроизводства РФ. Определением мирового судьи судебного участка № г. Глазова от ДД.ММ.ГГГГ по делу № судебный приказ о взыскании задолженности по указанным требованиям отменен в связи с возражениями налогоплательщика.

Неисполнение обязанности по уплате недоимки по страховым взносам и пени явилось основанием для обращения Инспекции в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, отсутствие оснований взыскания налоговых санкций.

Суду административным ответчиком не представлено каких-либо доказательств погашения пеней по налогу на доходы физических лиц в размере 36,37 руб., и пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС на выплату страховой пенсии в размере 20,29 руб.

Судом проверен расчет пени, заявленный Межрайонной ИФНС №2 по УР, и признан правильным.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно п. 3 ст. 46 Налогового Кодекса РФ в случае непринятия решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Как усматривается из материалов дела, исходя из положений ч. 2 ст. 286 КАС РФ, поскольку срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ; по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с имеющимися в материалах дела доказательствами, реализуя право на взыскание налоговой задолженности, Межрайонная ИФНС № по УР в пределах установленного законодательством срока, обратилась к мировому судье судебного участка № г. Глазова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам, пени. В дальнейшем, судебный приказ №, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен ввиду поступивших от должника возражений относительно его исполнения.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Соответственно, с учетом вышеуказанных положений, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки, пеней за счет имущества плательщика истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ в электронном виде через портал «Электронное правосудие», т.е. в пределах установленного вышеуказанными нормами срока.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с требованием о взыскании недоимки по пени в пределах установленного срок.

Каких- либо возражений относительно размера подлежащего к уплате пени ответчиком в судебное заседание не представлено.

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России № 2 по УР о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии ст. 114 КАС РФ, суд считает необходимым судебные расходы, от уплаты которых истец освобожден, возложить на ответчика ФИО1 и взыскать с него в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №2 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность в размере 56,66 руб., в том числе:

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 36,37 руб. (КБК 18201837210027897251, ОКТМО 94720000);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 20,29 руб. (КБК 18210202103082013160, ОКТМО 94720000),

и перечислить на р/с <***> в Отделение – НБ Удмуртская Республика банка России//УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике ИНН <***>/ КПП 183701001) БИК 019401100, номер счета получателя (номер казначейского счета 03100643000000011300).

Взыскать ФИО1 (ИНН №) в бюджет муниципального образования «Город Глазов» государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Глазовский районный суд Удмуртской Республики.

Решение в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья З.М. Бекмсансурова