УИД 19RS0002-01-2024-004633-06
Дело № 2а-183/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 января 2025 года г.Черногорск
Черногорский городской суд Республики Хакасия
в составе председательствующего судьи Коноплёвой Ю.Н.,
при секретаре Шишкиной А.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с административного ответчика в доход соответствующего бюджета:
- задолженности по требованию *** от 23.07.2023 в размере 10 960 руб., в том числе пени, начисленные с 18.07.2024 по 09.01.2024.
Требования мотивированы тем, что ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. ФИО1 23.04.2024 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год, со сроком со сроком уплаты 17.07.2023. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании данной декларации со сроком уплаты 17.07.2023, составила 224 900 руб. В установленный законом срок сумма НДФЛ не уплачена налогоплательщиком в бюджет. С 01.01.2023 в связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» на ЕНС налогоплательщика объединилось сальдо по всем имеющимся у него налоговым обязательствам. Поскольку по состоянию на 23.07.2023 на ЕНС налогоплательщика сложилось отрицательное сальдо в общей сумме 216 926,89 руб., в его адрес Управлением было направлено требование об уплате *** со сроком для добровольной уплаты до 11.09.2023. Налогоплательщиком добровольно обязанность по уплате налогов исполнена частично. На едином налоговом счете налогоплательщика отражено поступление денежных средств в виде ЕНС от 26.01.2024 на сумму 223 186 руб. Поступившие денежные средства зачтены в погашение задолженности согласно п. 8 ст. 45 НК РФ. Задолженность, подлежащая взысканию по требованию *** от 23.07.2023, составила 16660 руб. 19 коп. Данная сумма налога начислена на неоплаченную недоимку по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, НДФЛ за 2022 год. С учетом оплаченного налогоплательщиком единого налогового платежа 27.11.2024, 30.11.2024 остаток задолженности по вышеуказанной пени составляет 10960 руб. 06 коп. Мировым судьей судебного участка № 1 г. Черногорска, и.о. мирового судьи судебного участка № 5 г. Черногорска Республики Хакасия вынесен судебный приказ от 10.04.2024 № 2а-5-989/2024 на общую сумму 239 847 руб. 18 коп. Определением мирового судьи от 05.06.2024 судебный приказ отменен.
Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, обе стороны ходатайствовали о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке главы 32 КАС РФ.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщиками налога - признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество в соответствии со ст. 400 НК РФ.
В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ.
Согласно п. 3 и п. 4 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии со ст. 409 НК РФ.
О необходимости уплатить налог на имущество физических лиц, ФИО1 извещен налоговым органом в форме налогового уведомления *** от 29.07.2023, с расчетом суммы налога, за квартиру по адресу: ***
Общая сумма к уплате по налогу на имущество физических лиц за 2022 год составила 807 руб.
По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц, указанного в налоговом уведомлении *** от 29.07.2023, должнику в соответствии со ст.70 НК РФ направлено требование № 153428 от 23.07.2023 со сроком добровольного исполнения до 11.09.2023.
Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику начислена пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ.
Согласно разделу IX НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам и сборам.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).
О необходимости уплатить транспортный налог ФИО1 извещен налоговым органом в форме налогового уведомления *** от 29.07.2023, с расчетом суммы транспортного налога за автомобиль NISSAN X-TRAIL, Тойота Платц.
Общая сумма к уплате по транспортному налогу за 2022 год составила 5039 руб.
По истечении срока уплаты транспортного налога, указанного в налоговом уведомлении *** от 29.07.2023, должнику в соответствии со ст.70 НК РФ было направлено требование *** от 23.07.2023 об уплате транспортного налога, со сроком добровольного исполнения до 11.09.2023.
Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.
На основании п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог и авансовые платежи по земельному налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Налогоплательщики, указанные в абз. 1 п. 4 ст. 397 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 п. 4 ст. 397 НК РФ.
О необходимости уплатить земельный налог ФИО1 извещен налоговым органом в форме налогового уведомления *** от 29.07.2023, с расчетом суммы земельного налога за земельный участок по адресу: ***
Общая сумма к уплате по земельному налогу за 2022 год составила 739 руб.
По истечении срока уплаты земельного налога, указанного в налоговом уведомлении *** от 29.07.2023, должнику в соответствии со ст.70 НК РФ было направлено требование *** от 23.07.2023 об уплате земельного налога, со сроком добровольного исполнения до 11.09.2023.
Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.
Также 23.04.2024 ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год, со сроком уплаты 17.07.2023.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании данной декларации, составила 224 900 руб., в установленный срок налогоплательщиком не была уплачена.
В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно расчету сумм пени, начисленной на неоплаченную недоимку по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, НДФЛ за 2022 год по состоянию на 10.01.2024 общая сумма пени, начисленная за период с 18.07.2023 по 09.01.2024 составила 16660 руб. 19 коп.
С учетом оплаченного налогоплательщиком единого налогового платежа 27.11.2024, 30.11.2024, Управление федеральной налоговой службы по Республике Хакасия просит взыскать задолженность по вышеуказанной пени в размере 10960 руб. 06 коп.
Согласно п.2 ст.45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налогу пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в то» числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы который осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумм налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 10000 рублей.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не поздно шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия обращалось к мировому судье судебного участка № 5 г. Черногорска Республики Хакасия с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1
05.06.2024 мировой судья судебного участка № 1 г. Черногорска Республики Хакасия, и.о. мирового судьи судебного участка № 5 г. Черногорска Республики Хакасия вынес определение об отмене судебного приказа от 10.04.2024 № 2а-5-989/2024, выданного мировым судьей судебного участка № 5 г. Черногорска Республики Хакасия по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия на взыскание с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженности за 2022-2024, за счет имущества физического лица в размере 239 847 руб. 18 коп., в том числе по налогам – 223186 руб. 99 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 16660 руб. 18 коп. за 2022-2024, государственной пошлины в размере 2799 руб. 24 коп.
03.12.2024 административный истец обратился в суд с настоящим иском.
Вместе с тем, на момент рассмотрения настоящего спора административным ответчиком ФИО1 представлен кассовый чек по операции налогового платежа от 27.01.2025 в сумме 10960 руб. 06 коп.
Суд относит данную сумму платежа в счет оплаты задолженности по требованию *** от 23.07.2023 (пени, начисленной с 18.07.2024 по 09.01.2024), поскольку в представленном платежном документе указано лицо, от имени которого производится платеж - ФИО1, назначение платежа – единый налоговый платеж, сумма 10960 руб. 06 коп.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований.
Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Черногорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Ю.Н. Коноплёва
Мотивированное решение составлено 10 февраля 2025 года.