Дело № 2а-34/2023

УИД 55RS0013-01-2022-001750-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Исилькуль 26 января 2023 года

Исилькульский городской суд Омской области

в составе председательствующего судьи Т.Г.Белобородовой,

при секретаре Селезневой И.Д.,

рассмотрев в судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области обратилась в суд с названным административным иском, в обоснование требований, указав, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц. По данным налогового органа ФИО1 является собственником следующих объектов: земельный участок, расположенный по адресу <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу <адрес>, <адрес> №,дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.<данные изъяты>. представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 На основании данной справке, сумма налога не удержанная налоговым агентом составила 5200 руб. <данные изъяты>. представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ., сумма налога не удержанная налоговым агентом составила 4680 руб. С учетом положений ст.52 и п.4 ст.397 НК РФ инспекцией в адрес должника направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ. на оплату земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 1260 руб., за 2019 год в размере 1260 руб., налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 5200 руб., по сроку оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. № от ДД.ММ.ГГГГ. на оплату земельного налога с физических лиц за 2020г. в размере 1260 руб., налога на доходы с физических лиц за 2020г. в размере 4680 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом должнику заказным письмом с уведомлением были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. налог на доходы с физических лиц за 2019г. в размере 5200 руб., недоимка, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 50,09 руб. (на недоимку 5200 руб., за 2019г. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенные в границах сельских поселений за 2019г. в общем размере 990 руб., недоимка, пени по земельному с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 16,49 руб. (на недоимку 1260 руб., за 2019г. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.). № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.: налог на доходы с физических лиц за 2020г. в размере 1680 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 22,39 руб.(на недоимку 4680 руб., за 2020г. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.), земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020г. в размере 2519,96 руб. С учетом уточненного административного искового заявления просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 2600 руб., недоимка, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 50,09 руб. (на недоимку 5200 руб., за 2019г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.), пени по налогу на доходы физических лиц в размере 22,39 руб. (на недоимку 4680 руб., за 2020г. за период с ДД.ММ.ГГГГ.по ДД.ММ.ГГГГ.), земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019г. в общем размере 990 руб., недоимка, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020г. в размере 2519,96 руб., недоимка, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 16,49 руб.(на недоимку 1260 руб., за 2019г. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.).

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области не явился, извещен надлежащим образом о дне и времени рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о дне и времени рассмотрения дела, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, указав о согласии с требованиями.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 5 ст. 15 КАС РФ, при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.2 ст. 387 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

На территории Исилькульского городского поселения Исилькульского муниципального района Омской области земельный налог по состоянию на 2017г. был установлен Решением Совета Исилькульского городского поселения Исилькульского муниципального района Омской области от 30.10.2013г. №71 «Об установлении земельного налога с 2014г.».

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу п.1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии со ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.п. 1,2 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником следующего имущества: земельный участок, расположенный по адресу <адрес>, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу <адрес>, <адрес>, кадастровый номер: №,дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административный ответчик являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В соответствии с п.п. 2,5 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. на оплату земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 1260 руб., за 2019 год в размере 1260 руб., налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 5200 руб., по сроку оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. на оплату земельного налога с физических лиц за 2020г. в размере 1260 руб., налога на доходы с физических лиц за 2020г. в размере 4680 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.07.2013г. №248-ФЗ) предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается, в том числе, начислением пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога на имущество физических лиц в размере 4680 руб. и пени в размере 22 руб. 39 коп., земельного налога в размере 2519 руб. 96 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога на имущество в размере 5200 руб. и пени в размере 50,09 руб., об уплате земельного налога в размере 990 руб. и пени в размере 16,49 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанные требования ФИО1 исполнены не были. Общая сумма задолженности с учетом уточненного административного искового заявления составила 6198 руб. 93 коп.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с абз. 3 п.1 абз. 1,2,4 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016г. №243-ФЗ), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ, течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

По правилам ст. 93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока. В случае, если окончание процессуального срока, исчисляемого месяцами, приходится на месяц, который не имеет соответствующего числа, процессуальный срок истекает в последний день этого месяца.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № в Исилькульском судебном районе <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, земельного налога и налога на доходы физических лиц, пени на общую сумму 13478 руб. 93 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № в Исилькульском судебном районе <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с настоящим административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, срок на обращение за взысканием недоимки по налогам, а также пени административным истцом не пропущен.

На основании изложенного, с учетом представленных суду доказательств в их совокупности, суд считает требования административного истца о взыскании с ответчика задолженности по налогам подлежащим удовлетворению.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно абзацу 9 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина подлежит взысканию в местный бюджет.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства РФ», при разрешении коллизий между указанной нормой ч.1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

Исходя из п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы, составит 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 291-294, 227 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 2600 руб., недоимка, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 50,09 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 22,39 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019г. в общем размере 990 руб., недоимка, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020г. в размере 2519,96 руб., недоимка, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 16,49 руб., на общую сумму 6198,93 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Исилькульский городской суд Омской области в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения лицами, участвующими в деле.

Судья Т.Г. Белобородова