Решение по делу № 2А-1182/2025 от 21.11.2025 | Мичуринский городской суд (Тамбовская область)

УИД 68RS0013-01-2025-001353-03

Дело № 2а-1182/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 ноября 2025 года г.Мичуринск

Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:

судьи - Наговицыной О.Н.,

при секретаре - Кирилловой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ :

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов и пеней.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 21.01.2021 по 27.02.2024 и плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения- доходы, уменьшенные на величину расходов. Административным ответчиком 10.07.2024 была представлена налоговая декларация за отчетный 2023 год с суммой налога к уплате 23610 руб., которая не была уплачена.

Уточнив в порядке ст. 46 КАС РФ административные исковые требования, УФНС России по Тамбовской области просит взыскать со ФИО1 задолженность в сумме 48557,04 руб., из которых:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2023 год по сроку уплаты 02.05.2024 в сумме 23610 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 24947,04 руб., начисленные за период с 28.03.2024 по 05.08.2024.

Также УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, уплачиваемого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения, уплачиваемого налога в связи с применением патентной системы налогообложения, страховых взносов, штрафа и пеней.

УФНС России по Тамбовской области просит взыскать со ФИО1 задолженность 623682,71 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2022 год в размере 3060 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3490 руб.;

- налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 2652 руб.;

- налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2022 год в размере 424845 руб.;

- налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2023 год в размере 42204 руб.;

- страховые взносы, распределяемые по видам страхования за 2023 год в размере 17220 руб. (по расчету);

- страховые взносы, оплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 45842 руб.;

- страховые взносы, оплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков в совокупном фиксированном размере, за 2024 год в размере 7965,52 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 2066,24 руб. (по расчету);

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности за 2022 год в сумме 272,37 руб. (по расчету);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 478,99 руб. (по расчету);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 3297,66 руб. (1%);

- штраф в порядке п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 68173,34 руб., из которых: в сумме 68120,02 руб. начислены за период с 01.01.2023 по 27.03.2024, в сумме 53,32 руб. начислены с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Определением Мичуринского городского суда Тамбовской области от 26.08.2025 административное дело №2а-1214/2025 по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций объединено в одно производство с административным делом №2а-1182/2025 с присвоением номера дела №2а-1182/2025, поскольку указанные административные дела являются однородными, в которых участвуют одни и те же стороны.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен по последнему месту жительства, указанному в административном иске, надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания в суд не поступало.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание также не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела без его участия.

Заинтересованные лица Мичуринское РОСП УФССП России по Тамбовской области, УФССП России по Тамбовской области, Отделение фонда пенсионного и социального страхования РФ в Тамбовской области надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, представителей для участия в судебном заседании не направили, ходатайств об отложении не поступало. ОСФР ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.48 НК РФ - в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 400 НК РФ - налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями статей 402 и 403 Кодекса на территории субъектов Российской Федерации, не перешедших к исчислению налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости, налогообложение осуществляется по инвентаризационной стоимости имущества исходя из последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Решением Мичуринского городского Совета депутатов Тамбовской области от 25.11.2016 №172 «Об установлении на территории городского округа – город Мичуринск Тамбовской области налога на имущество физических лиц» введен в действие на территории города Мичуринска налог на имущество физических лиц, налоговая ставка в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости и составляет в отношении: жилых домов, жилых помещений (квартир, комнат) – 0,3 процента, в отношении прочих объектов налогообложения - 0,5 %.

В соответствии со ст.357 НК - налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.п. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

В соответствии с п.3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В п. 4 ст. 228 НК РФ указано, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

В соответствии со ст. 346.14 НК РФ объект налогообложения - доходы и доходы, уменьшенные на сумму расходов.

Налоговый период - 1 год, отчетный период для целей УСН - один квартал, полугодие и девять месяцев. В эти временные промежутки производится отчисление авансовых платежей по налогу без предоставления декларации (ст. 346.19 НК РФ).

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Согласно абз. 2 п. 7 ст. 346.21 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой (п. 1 ст. 346.44 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

Пунктом 2.1 ст. 346.51 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного пп. 1 или 2 п. 2 этой статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ предусмотрено, если индивидуальные предприниматели прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В соответствии с п.3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ следует, что индивидуальные предприниматели относятся к плательщикам страховых взносов.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

Положениями пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода.

Положениями п.1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Положения п. 1 ст. 112 НК РФ указывают на обстоятельства, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику налогового требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК).

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г.№ 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП ), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае, если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

В судебном заседании установлено, что объектами налогообложения являются зарегистрированные за ФИО1 недвижимые имущества:

- квартира, с кадастровым номером: ***, расположенная по адресу: ***, ***, дата возникновения права собственности 11.09.2017, размер доли в праве 0,5;

- квартира, с кадастровым номером: ***, расположенная по адресу: ***, дата возникновения права собственности 21.11.2011, размер доли в праве 0,33, дата прекращения права собственности 03.11.2022;

- гараж, с кадастровым номером: ***, расположенный по адресу: ***, дата возникновения права собственности 03.11.2020, размер доли в праве 1, дата отчуждения собственности 03.11.2022;

- иное строение, помещение и сооружение, с кадастровым номером: ***, расположенное по адресу: ***, дата возникновения права собственности 05.11.2020, размер доли в праве 1, дата прекращения права собственности 03.11.2022.

Решением Мичуринского городского совета депутатов Тамбовской области от 25.11.2016 №172 «Об установлении на территории городского округа – город Мичуринск Тамбовской области налога на имущество физических лиц», введен налог на имущество физических лиц; установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости объекта; налоговая ставка в отношении жилых домов, квартир, установлена в размере 0,3%, в отношении прочих объектов налогообложения - 0,5 %.

Также в судебном заседании установлено, что объектом налогообложения являются зарегистрированные за ФИО1 транспортные средства:

- ***, государственный регистрационный знак ***, дата регистрации 30.04.2013, дата прекращения 25.11.2014;

- ***, государственный регистрационный знак ***, дата регистрации 22.07.2016, с учета не снят;

- ***, государственный регистрационный знак ***, дата регистрации 16.10.2013, дата прекращения 23.09.2016.

Налог исчислен за периоды владения данными транспортными средствами.

Ставка транспортного налога, согласно п.2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области «О транспортном налоге в Тамбовской области» №69-З от 28.11.2002, составляет 30 руб. в расчете на одну лошадиную силу.

Также ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 21.01.2021 по 27.02.2024, получал доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, и соответственно являлся налогоплательщиком обязанным уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 НК РФ. ФИО1 19.10.2023 представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц за 2023 год, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №6-НДФЛ) за 9 месяцев, квартальный, сумма налога – 2652 руб. (884 руб. х 3). Указанная сумма НДФЛ за 2023 год ФИО1 в установленный срок не оплачена.

Кроме того, ФИО1 несвоевременно представил расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2022 года – 24.01.2023 (срок представления 31.10.2022). Ответственность за непредставление расчета в установленный срок предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ. При рассмотрении материалов налоговой проверки в соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ установлено обстоятельство, смягчающее ответственность, таким образом, размер штрафных санкций снижен в 2 раза: 1000 руб./2=500 руб., о чем вынесено решение налогового органа №3736 от 19.07.2023. В установленный срок штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 500 руб. ФИО1 не оплачен.

Также ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 21.01.2021 по 27.02.2024 и плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.

Административным ответчиком 10.07.2024 была представлена налоговая декларация за отчетный 2023 год с суммой налога к уплате 23610 руб. (1678419 руб. (доходы) – 1521018 руб. (расходых15%).

Между тем сумма налога, указанная к уплате, налогоплательщиком не оплачена.

Также ФИО1 19.10.2023 был представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц за 2023 год, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №6-НДФЛ) за 9 месяцев, квартальный, сумма налога 2652 руб., сумма налога - 2652 руб. (884х3). Указанная сумма НДФЛ за 2023 год не оплачена.

Кроме того, ФИО1 являлся и плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения (далее – УСН) – доходы, уменьшенные на величину расходов.

12.04.2023 он представил первичную декларацию по упрощённой системе налогообложения за 2022 год. Сумма налога к уплате по декларации за 2022 год составляет 42485 руб. 09.01.2024 представил уточненную налоговую декларацию по упрощённой системе налогообложения за 2022 год (корректировка №4). Сумма налога к уплате по сроку 28.04.2023 составила 424845 руб. Сумма налога, указанная к уплате по УСН за 2022 год, налогоплательщиком не оплачена.

Кроме того, ФИО1 применял патентную систему налогообложения с 01.02.2023 по 31.12.2023. На основании заявлений на получение патента и уведомлений об уменьшении суммы налога налоговым органом выписаны и проведены уменьшения по следующим патентам:

- от 26.01.2023 №6800230000509 на период действия с 01.02.2023 по 31.12.2023, сумма налога к уплате по патенту составила 21102 руб., в том числе по сроку уплаты 02.05.2023 на сумму 7034 руб. и по сроку уплаты 09.01.2024 на сумму 14068 руб.

Уменьшено по уведомлению от 29.11.2023 – 10551 руб., в том числе по сроку уплаты 02.05.2023 на сумму 3517 руб. и по сроку уплаты 09.01.2024 на сумму 7034 руб. Исчислено к уплате, с учетом уменьшения – 10551 руб.;

- от 26.01.2023 №6800230000510 на период действия с 01.02.2023 по 31.12.2023 сумма налога к уплате по патенту составила 19405 руб., в том числе по сроку уплаты 02.05.2023 на сумму 4471 руб. и по сроку уплаты 09.01.2024 на сумму 12943 руб.

Уменьшено по уведомлению от 29.11.2023 – 9707 руб. в том числе по сроку уплаты 02.05.2023 на сумму 3235 руб. и по сроку уплаты 09.01.2024 на сумму 6472 руб. Исчислено к уплате, с учетом уменьшения – 9707 руб.;

- от 26.01.2023 №6800230000512 на период действия с 01.02.2023 по 31.12.2023 сумма налога к уплате по патенту составила 21102 руб., в том числе по сроку уплаты 02.05.2023 на сумму 7034 руб. и по сроку уплаты 09.01.2024 на сумму 14068 руб.

Уменьшено по уведомлению от 29.11.2023 – 10551 руб. в том числе по сроку уплаты 02.05.2023 на сумму 3517 руб. и по сроку уплаты 09.01.2024 на сумму 7034 руб. Исчислено к уплате, с учетом уменьшения – 10551 руб.;

- от 26.01.2023 №6800230000515 на период действия с 01.02.2023 по 31.12.2023 сумма налога к уплате по патенту составила 18992 руб., в том числе по сроку уплаты 02.05.2023 на сумму 6331 руб. и по сроку уплаты 09.01.2024 на сумму 12661 руб.

Уменьшено по уведомлению от 29.11.2023 – 9496 руб. в том числе по сроку уплаты 02.05.2023 на сумму 3165 руб. и по сроку уплаты 09.01.2024 на сумму 6331 руб. Исчислено к уплате, с учетом уменьшения – 9496 руб.;

- от 26.01.2023 №6800230000520 на период действия с 01.02.2023 по 31.12.2023, сумма налога к уплате по патенту составила 20258 руб., в том числе по сроку уплаты 02.05.2023 на сумму 6753 руб. и по сроку уплаты 09.01.2024 на сумму 13505 руб.

Уменьшено по уведомлению от 29.11.2023 – 10129 руб. в том числе по сроку уплаты 02.05.2023 на сумму 3377 руб. и по сроку уплаты 09.01.2024 на сумму 6752 руб. Исчислено к уплате, с учетом уменьшения – 10129 руб.;

- от 26.01.2023 №6800230000537 на период действия с 01.02.2023 по 31.12.2023 сумма налога к уплате по патенту составила 25744 руб., в том числе по сроку уплаты 02.05.2023 на сумму 8581 руб. и по сроку уплаты 09.01.2024 на сумму 17163 руб.

Уменьшено по уведомлению от 29.11.2023 – 12872 руб. в том числе по сроку уплаты 02.05.2023 на сумму 4291 руб. и по сроку уплаты 09.01.2024 на сумму 8581 руб. Исчислено к уплате, с учетом уменьшения – 12872 руб.

Общая сумма, исчисленная к уплате, с учетом уменьшения составила 63306 руб.

22.05.2023 совершена уплата ЕНП в размере 9800 руб., 09.01.2024 поступила переплата в размере 11302 руб.

С учетом оплаты сумма задолженности по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения составляет 42204 руб. за 2023 год (63306 руб. – 9800 руб. -11302 руб. = 42204 руб.)

Также ФИО1 являлся налогоплательщиком страховых взносов.

Рассматривая требования о взыскании страховых взносов за 2023 и 2024 годы, суд исходит из следующих обстоятельств.

Согласно ст. 430 НК РФ в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49500 руб. за расчетный период 2024 года, в размере 45842 руб. за расчетный период 2023 года.

Страховые взносы за 2023 год в фиксированном размере 45842 руб. не оплачены.

Кроме того, согласно сведениям из ЕГРЮЛ по состоянию на 01.04.2022 ИП ФИО1 имел основной вид деятельности «56.10 Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания». Сроки уплаты страховых взносов, исчисленных выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за июль-сентябрь 2022 года, с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ продлены: - за июль 2022 года: с 15.08.2022 до 28.08.2023; - за август 2022 года: с 15.09.2022 до 28.09.2023; - за сентябрь 2022 года: с 17.10.2022 до 30.10.2023.

В соответствии с п.1 Постановления Правительства РФ от 29.04.2022 №76 сроки уплаты страховых взносов были продлены для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих отдельные виды экономической деятельности. Согласно сведениям из ЕГРЮЛ по состоянию на 01.04.2022 ИП ФИО1 имеет основной вид деятельности «56.10 Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания», который включен в перечень №1 к Постановлению.

В связи с чем, сроки уплаты страховых взносов были продлены с учетом положений п.7 ст. 6.1 НК РФ.

ФИО1 представлен в налоговый орган расчет по страховым взносам, исчисленным с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, за 2023 год. Сумма страховых взносов составила 2460 руб. х 12=29520 руб., погашено из ЕНП 12300 руб., сумма задолженности составляет 17220 руб.

Страховые взносы за 2023 год, отраженные налогоплательщиком в расчете, не оплачены.

За период осуществления предпринимательской деятельности с 01.01.2024 по 27.02.2024 начислены страховые взносы в размере: 49500 руб.:12 месяцев=4125 руб. (за 1 месяц); 4125 руб. : 29 х 1 = 142241379 руб. (за 1 день); 142,241379 руб. х 27 = 3840,5172 руб. (за 27 дней). Всего: 7965,52 руб. В установленный срок страховые взносы за 2024 год в размере 7965,52 руб. не оплачены.

Рассматривая требования о взыскании страховых взносов за 2022 год от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, суд учитывает следующее.

Также за 2022 год сумма дохода ФИО1 составила 2832300 руб. Сумма страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающий 300000 руб. – 25323 руб., расчет: (2832300-300000)х1%. 09.01.2024 поступила оплата ЕНП в размере 22025,34 руб., таким образом, сумма задолженности по страховым взносам в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000 руб., составляет 3297,66 руб. Указанная сумма налогоплательщиком не оплачена.

Рассматривая требования о взыскании страховых взносов по расчету, суд учитывает следующее.

ФИО1 01.02.2023 представлен уточненный расчет по страховым взносам №1 за 9 месяцев 2022 года, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, сумма исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за август 2022 года составила 306,24 руб., за сентябрь 2022 года – 1760 руб. Сумма исчисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование за август составила 70,99 руб., за сентябрь – 408 руб. Страховые взносы на ОПС в размере 2066,24 руб. и страховые взносы на ОМС в размере 478,99 руб. за август и сентябрь 2022 года, отраженные налогоплательщиком в расчете, не оплачены.

Рассматривая требования о взыскании страховых взносов на обязательное страхование, суд учитывает следующее.

01.02.2023 налогоплательщиком представлен уточненный расчет по страховым взносам №1 за 9 месяцев 2022 года, сумма исчисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование за август 2022 года составила 40,37 руб., за сентябрь 2022 года – 232 руб., исчисленная сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование за август – сентябрь 2022 года в размере 272,37 руб. ФИО1 не оплачена.

Административному ответчику в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление №73124240 от 15.08.2023 на сумму 6550 руб. по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, указанное обстоятельство подтверждается реестром почтовой корреспонденцией.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен до 6 месяцев Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается п.3 ст. 4 НК РФ.

Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до 01.01.2023, является 03.11.2023.

С 1 января 2023 года сальдо ЕНС формируется на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на 31 декабря 2022 года данных о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В соответствии с п.1 ч.2 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в сальдо ЕНС не включаются суммы недоимок по налогам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок взыскания.

На основании ст.ст. 69-70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование №3283 от 17.06.2023 об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до 10.08.2023. Указанное обстоятельство подтверждается реестром почтовой корреспонденции.

Согласно п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности и в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС, направление нового (уточненного) требования об изменении суммы задолженности, в том числе при увеличении отрицательного сальдо ЕНС за счет начисления новых налогов не предусмотрено.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования№3283 от 17.06.2023 налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного Федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 29.09.2023 №2907 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка №3 г. Мичуринска Тамбовской области в отношении ФИО1 были направлены заявления на выдачу судебных приказов №9428 от 27.03.2024 и №16789 от 05.08.2024.

Мировым судьей судебного участка № 3 г. Мичуринска Тамбовской области вынесены судебные приказы от 28.05.2024 № 2а-1791/2024/3 и 03.09.2024 №2а-2761/2024/3 о взыскании со ФИО1 задолженности в сумме 623682,71 руб. и 48557,04 руб.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями в суд относительно исполнения судебных приказов, мировой судья, руководствуясь ст. 123.7 КАС РФ, 18.03.2025 и 01.04.2025 вынес определения об отмене указанных судебных приказов.

Поскольку судебные приказы были отменены мировым судьей судебного участка №3 г.Мичуринска Тамбовской области, с настоящими административными исковыми заявлениями налоговый орган обратился в суд 31.07.2025 и 07.08.2025, то есть до истечения шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Обращаясь с административным иском в суд, налоговый орган просил взыскать со ФИО1 (среди прочих требований) задолженность по пеням в сумме 24947,04 руб. за период с 28.03.2024 по 05.08.2024, в сумме 68120,02 руб. за период с 01.01.2023 по 27.03.2024, в сумме 53,32 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

ФИО1 начислены пени, подлежащие взысканию по данному административному делу, за период до 01.01.2023, в том числе: на недоимку 3060 руб. по транспортному налогу за 2021 год в сумме 22,95 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; на недоимку в сумме 4049 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 30,37 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Недоимки по транспортному налогу в сумме 3060 руб. за 2021 год и по налогу на имущество физических лиц за 2021 год оплачены налогоплательщиком 22.05.2023.

Таким образом, сумма пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 составила 53,32 руб.

Начисление пеней с 01.01.2023 осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

По состоянию на 01.01.2023 в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо в сумме 7548 руб., в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 2321,37 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 3071,63 руб.;

- по НДФЛ за налоговые периоды за 2023 год в сумме 2574 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС изменялось и по состоянию на 27.03.2024, сумма отрицательного сальдо составила 530596,29 руб.

Также за период с 28.03.2023 по 05.08.2025 отрицательное сальдо ЕНС составило 532206,29 руб.

Из письменных пояснениях УФНС России по Тамбовской области № 28-17/38450@ от 21.08.2025 следует, что налоговым органом начислено 09.01.2023 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 34445,00 руб.

Налоговым органом начислено 09.01.2023 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 8766,00 руб.

Начислено 09.01.2023 по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год по сроку уплаты 30.01.2023 в сумме 232,00 руб.

Начислено 09.01.2023 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2022 год по сроку уплаты 30.01.2023 в сумме 408,00 руб.

Начислено 30.01.2023 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год по сроку уплаты 30.01.2023 в сумме 1760,00 руб.

Начислено 30.01.2023 по НДФЛ, за налоговые периоды за 2023 год по сроку уплаты 30.01.2023 в сумме 884,00 руб.

Начислено 28.02.2023 по НДФЛ, за налоговые периоды за 2023 год по сроку уплаты 28.02.2023 в сумме 884,00 руб.

Начислено 28.03.2023 по НДФЛ, за налоговые периоды за 2023 год по сроку уплаты 28.03.2023 в сумме 884,00 руб.

Начислено 28.04.2023 по НДФЛ, за налоговые периоды за 2023 год по сроку уплаты 28.04.2023 в сумме 884,00 руб.

Начислено 02.05.2023 по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов за 2023 год по сроку уплаты 02.05.2023 в сумме 42204,00 руб. В связи с уплатой 22.05.2025 на сумму 21102,00 руб.

Начислено 16.05.2023 по страховым взносам, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 год в сумме 7380,00 руб.: по сроку уплаты 28.02.2023 в сумме 2460,00 руб., по сроку 3 уплаты 28.03.2023 в сумме 2460,00 руб., по сроку уплаты 28.04.2023 в сумме 2460,00 руб.

Денежные средства, уплаченные налогоплательщиком 22.05.2023 в сумме 20000,00 руб., отражены на ЕНС в соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в счет погашения задолженности по НДФЛ, за налоговый период за 2023 год, по налогу в сумме 5226,00 руб., по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов за 2023 год в сумме 9800,00 руб., по транспортному налогу с физических лиц в сумме за 2021 год в сумме 2141,03 руб. и по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в сумме 2832,97 руб.

Налоговым органом доначислено 23.05.2023 по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 2022 год по сроку уплаты 28.04.2023 в сумме 424845,00 руб.

Начислено 29.05.2023 по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемым по видам страхования, за 2023 год по сроку уплаты 29.05.2023 в сумме 2460,00 руб.

Начислено 29.05.2023 по НДФЛ за налоговые периоды за 2023 год по сроку уплаты 29.05.2023 в сумме 884,00 руб.

Начислено 28.06.2023 по НДФЛ за налоговые периоды за 2023 год по сроку уплаты 28.06.2023 в сумме 884,00 руб.

Начислено 28.06.2023 по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемым по видам страхования за 2023 год по сроку уплаты 28.06.2023 в сумме 2460,00 руб.

Налоговым органом начислено 03.07.2023 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за 2022 год по сроку уплаты 03.07.2023 в сумме 25323,00 руб.

Налоговым органом начислено 19.07.2023 по штрафу за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ, по сроку 19.07.2023 в сумме 500,00 руб.

Начислено 28.07.2023 по НДФЛ за налоговые периоды за 2023 год по сроку уплаты 28.07.2023 в сумме 884,00 руб.

Начислено 28.07.2023 по страховым взносам, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 год по сроку уплаты 28.07.2023 в сумме 2460,00 руб.

Денежные средства, уплаченные налогоплательщиком 15.08.2023 в сумме 40000,00 руб., отражены на ЕНС в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ, в счет погашения задолженности по НДФЛ, за налоговые периоды за 2023 год в сумме 2652,00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за 2022 год в сумме 29771,40 руб., и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), за 2022 год в сумме 7576,60 руб.

Налоговым органом доначислено 16.08.2023 по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 2022 год по сроку уплаты 28.04.2023 в сумме 382360,00 руб. (декларации представлены в приложении). В связи с уплатой в сумме 40899,34 руб. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 2022 год по сроку уплаты 28.04.2023 сумма составила 383945,66 руб.

Начислено 28.08.2023 по НДФЛ за налоговые периоды за 2023 год по сроку уплаты 28.08.2023 в сумме 884,00 руб.

Начислено 28.08.2023 по страховым взносам, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования, за 2023 год по сроку уплаты 28.08.2023 в сумме 2460,00 руб.

Начислено 28.09.2023 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за 2022 год по сроку уплаты 28.09.2023 в сумме 1760,00 руб.

Начислено 28.09.2023 по НДФЛ за налоговые периоды за 2023 год по сроку уплаты 28.09.2023 в сумме 884,00 руб.

Начислено 28.09.2023 по страховым взносам, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования, за 2023 год по сроку уплаты 28.09.2023 в сумме 2460,00 руб.

Начислено 28.09.2023 по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год по сроку уплаты 28.09.2023 в сумме 40,37 руб.

Начислено 28.09.2023 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения), за 2022 год по сроку уплаты 28.09.2023 в сумме 70,99 руб.

Денежные средства, поступившие 29.09.2023 в сумме 56240,74 руб., отражены на ЕНС в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, в счет погашения задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2022 год в сумме 40597,74 руб., по страховым взносам, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 год в сумме 7380 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за 2022 год в сумме 6 433,60 руб., и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), за 2022 год в сумме 1597,40 руб. и по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за 2022 год в сумме 232,00 руб.

Денежные средства, поступившие 30.09.2023 в сумме 270,02 руб. (взыскание по решению от 29.09.2023 № 2907 по ст. 46 НК РФ) отражены на ЕНС в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, в счет погашения задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 2022 год в сумме 270,02 руб.

Денежные средства, поступившие 04.10.2023 в сумме 31,04 руб. (взыскание по решению от 29.09.2023 № 2907 по ст. 46 НК РФ) отражены на ЕНС в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, в счет погашения задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 2022 год в сумме 31,04 руб.

Начислено 30.10.2023 по НДФЛ, за налоговые периоды за 2023 год по сроку уплаты 30.10.2023 в сумме 884,00 руб.

Начислено 30.10.2023 по страховым взносам, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 год по сроку уплаты 30.10.2023 в сумме 2460,00 руб.

Начислено 30.10.2023 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за 2022 год по сроку уплаты 30.10.2023 в сумме 1760,00 руб.

Начислено 30.10.2023 по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за 2022 год по сроку уплаты 30.10.2023 в сумме 232,00 руб.

Начислено 30.10.2023 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2022 год по сроку уплаты 30.10.2023 в сумме 408,00 руб.

Начислено 28.11.2023 по НДФЛ, за налоговые периоды за 2023 год по сроку уплаты 28.11.2023 в сумме 884,00 руб.

Начислено 28.11.2023 по страховым взносам, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 год по сроку уплаты 28.11.2023 в сумме 2460,00 руб.

Начислено 28.12.2023 по НДФЛ, за налоговые периоды за 2023 год по сроку уплаты 28.12.2023 в сумме 884,00 руб.

Начислено 28.12.2023 по страховым взносам, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 год по сроку уплаты 28.12.2023 в сумме 2460,00 руб.

Налоговым органом начислено 01.12.2023 по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 3490,00 руб.

Налоговым органом начислено 01.12.2023 по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 3060,00 руб. Налоговое уведомление и реестр отправки в приложении.

Начислено 09.01.2024 по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 в сумме 42204,00 руб.

Начислено 09.01.2024 по страховым взносам, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 в сумме 45842,00 руб.

Начислено 29.01.2024 по страховым взносам, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 год по сроку уплаты 29.01.2024 в сумме 2460,00 руб.

Начислено 08.02.2024 по НДФЛ, за налоговые периоды за 2023 год в сумме 2652,00 руб.: по сроку уплаты 30.10.2023 в сумме 884,00 руб., по сроку уплаты 28.11.2023 в сумме 884,00 руб., по сроку уплаты 28.12.2023 в сумме 884,00 руб. (декларации представлены в приложении).

Начислено 13.03.2024 по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2023 год по сроку уплаты 13.03.2024 в сумме 18101,85 руб.

Начислено 13.03.2024 по страховым взносам, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2024 год по сроку уплаты 13.03.2024 в сумме 7965,52 руб.

Денежные средства, поступившие 23.04.2024 в сумме 22000,00 руб. (взыскание по решению от 29.09.2023 № 2907 по ст.46 НК РФ), отражены на ЕНС в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, в счет погашения задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 2022 год по сроку уплаты 28.04.2023. в сумме 19 348 руб. по НДФЛ за налоговые периоды за 2023 год в сумме 2652,00 руб.

Начислено по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 2023 год в сумме 23610,00 руб. по сроку уплаты 02.05.2024.

Денежные средства, поступившие 30.04.2025 в сумме 1 920 руб. отражены на 7 ЕНС в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ, в счет погашения задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 2022 год по сроку уплаты 28.04.2023.)

Денежные средства в сумме 81459,00 руб. взысканы по платежному поручению от 29.09.2023 № 2907.

Задолженность по страховым взносам на ОПС, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2023 год по сроку уплаты 13.03.2024 в сумме 18101,85 руб. - по пени в сумме 15398,24 руб., начисленные в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 75 НК РФ взыскана на основании судебного приказа, вынесенного мировым судьей судебного участка № 3 г. Мичуринска от 19.06.2024 № 2а-1994/2024/3.

На основании вынесенного судебного приказа от 19.06.2024 № 2а-1994/2024/3 Мичуринским РОСП возбуждено исполнительное производство от 11.02.2025 10 №21485/25/68008-ИП.

По судебному приказу от 28.05.2024 № 2а-1791/2024/3 Мичуринским РОСП возбуждено исполнительное производство № 18201/25/68008-ИП от 04.02.2025.

По исполнительному производству № 18201/25/68008-ИП от 04.02.2025 службой судебных приставов за период с 11.02.2025 по 04.03.2025 перечислены денежные средства на общую сумму 4 563 руб.

Денежные средства распределены и отражены на ЕНС в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, в счет погашения задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 2022 год по сроку уплаты 28.04.2023. Судебный приказ отменен 18.03.2025.

По судебному приказу от 19.06.2024 № 2а-1994/2024/3 Мичуринским РОСП возбуждено исполнительное производство № 21485/25/68008-ИП от 11.02.2025.

По исполнительному производству №21485/25/68008-ИП от 11.02.2025 перечислены денежные средства в сумме 1 920 руб.

Денежные средства распределены и отражены на ЕНС в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, в счет погашения задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 2022 год по сроку уплаты 28.04.2023.

Согласно ответу Мичуринского РОСП УФССП России по Тамбовской области от 22.10.2025 №68907/25/35823 исполнительное производство №21485/25/68008-ИП, возбужденное 11.02.2025 в отношении ФИО1 на основании исполнительного документа судебного приказа №2а-1994/2024/3 мирового судьи судебного участка №3 г. Мичуринска Тамбовской области, находится в исполнении.

На отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 27.03.2024 начислены пени в общем размере 68120,02 руб., из которых в сумме 16,98 руб. за период с 01.01.2023 по 09.01.2023; в сумме 266,48 руб. за период с 10.01.2023 по 30.01.2023; в сумме 391,81 руб. за период с 31.01.2023 по 28.02.2023; в сумме 401,71 руб. за период с 01.03.2023 по 28.03.2023; в сумме 470,67 руб. за период с 29.03.2023 по 28.04.2023; в сумме 488,92 руб. за период с 29.04.2023 по 02.05.2023; в сумме 2550,11 руб. за период с 03.05.2023 по 22.05.2023; в сумме 857,54 руб. за период с 23.05.2023 по 29.05.2023; в сумме 3700,25 руб. за период с 30.05.2023 по 28.06.2023; в сумме 620,89 руб. за период с 29.06.2023 по 03.07.2023; в сумме 2610,17 руб. за период с 04.07.2023 по 23.07.2023; в сумме 739,55 руб. за период 24.07.2023 по 28.07.2023; в сумме 2530,57 руб. за период с 29.07.2023 по 14.08.2023; в сумме 210,15 руб. за период с 15.08.2023 по 15.08.2023; в сумме 2523,96 руб. за период с 16.08.2023 по 28.08.2023; в сумме 3909,77 руб. за период с 29.08.2023 по 17.09.2023; в сумме 2329,57 руб. за период с 18.09.2023 по 28.09.2023; в сумме 213,41 руб. за период с 29.09.2023 по 29.09.2023; в сумме 189,04 руб. за период с 30.09.2023 по 30.09.2023; в сумме 755,68 руб. за период с 01.10.2023 по 04.10.2023; в сумме 4722,69 руб. за период с 05.10.2023 по 29.10.2023; в сумме 217,97 руб. за период с 30.10.2023 по 30.10.2023; в сумме 6404,42 руб. за период с 31.10.2023 по 28.11.2023; в сумме 667,54 руб. за период с 29.11.2023 по 01.12.2023; в сумме 3612,63 руб. за период с 02.12.2023 по 17.12.2023; в сумме 2649,26 руб. за период с 18.12.2023 по 28.12.2023; в сумме 970,50 руб. за период с 29.12.2023 по 01.01.2024; в сумме 1941 руб. за период с 02.01.2024 по 09.01.2024; в сумме5355,40 руб. за период с 10.01.2024 по 29.01.2024; в сумме 11839,61 руб. за период с 30.01.2024 по 13.03.2024; в сумме 3961,79 за период с 14.03.2024 по 27.03.2024.

На отрицательное сальдо ЕНС за период с 28.03.2024 по 05.08.2024 начислены пени в размере 37330,81 руб., из которых: в сумме 7640,59 руб. за период с 28.03.2024 по 23.04.2024; в сумме 2441,26 руб. за период с 24.04.2024 по 02.05.2024; в сумме 24694,37 руб. за период с 03.05.2024 по 28.07.2024; в сумме 2554,59 руб. за период с 29.07.2024 по 05.08.2024. Однако пеня уменьшена по расчету на 12383,77 руб. Таким образом, по состоянию на 05.08.2024 задолженность по пени составляет 24947,04 руб.

При таких обстоятельствах нарушения процедуры взыскания пеней не установлено.

Расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, страховым взносам, по налогу на доходы физических лиц, по налогам на УСН, ПСН судом проверен, является арифметически верным.

Расчет пени на недоимки по налогам проверен, является арифметически верным.

Административный ответчик не был лишен возможности воспользоваться правами, предусмотренными ст. 45 КАС РФ, в том числе представлять доказательства, до начала судебного разбирательства знакомиться с доказательствами, участвовать в исследовании доказательств.

В связи с изложенным, суд удовлетворяет административные исковые требования административного истца и взыскивает со ФИО1 задолженность по налогам, страховым взносам и пени в сумме 672 239,75 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 18444,80 руб.

Согласно п.2 ст. 61.1 и п.2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, по данному делу государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ- город Мичуринск Тамбовской области.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, проживающего по адресу: ***, задолженность:

- в сумме 48557,04 руб., из которых:

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 24947,04 руб., начисленные за период с 28.03.2024 по 05.08.2024.

- в сумме 623682,71 руб., из которых:

- транспортный налог за 2022 год в размере 3060 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3490 руб.;

- налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 2652 руб.;

- налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2022 год в размере 424845 руб.;

- налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2023 год в размере 42204 руб.;

- страховые взносы, распределяемые по видам страхования, за 2023 год в размере 17220 руб. (по расчету);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 2066,24 руб. (по расчету);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 478,99 руб. (по расчету);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 3297,66 руб. (1%);

- штраф в порядке п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 68173,34 руб., из которых: в сумме 68120,02 руб. начислены за период с 01.01.2023 по 27.03.2024, в сумме 53,32 руб. начислены с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Взыскать со ФИО1 в доход муниципального образования городской округ – город Мичуринск Тамбовской области государственную пошлину в размере 18444,80 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 21 ноября 2025 года.

Судья О.Н. Наговицына