УИД 77RS0004-02-2023-001011-35
резолютивная часть решения оглашена 10 апреля 2023 года
решение в окончательной форме принято 17 апреля 2023 года
Решение
именем Российской Федерации
10 апреля 2023 года Гагаринский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Черныш Е.М., при секретаре фио рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-318/2023 по административному иску ИФНС России № 28 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
Установил:
ИФНС № 28 по Москве обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании суммы неуплаченных налогов (НДФЛ) в размере сумма, налога на имущество и пени в общем размере сумма, земельного налога и пени в общем в размере сумма ссылаясь на то, что в отношении фио, проведена выездная налоговая проверка на основании решения Межрайонной ИФНС России № 17 по адрес от 29.12.2020 № 14-12, предметом которой является своевременность уплаты и начисления налога на доходы физический лиц за период: 01.01.2017 по 31.12.2017 г. По результатам которой вынесен акт налоговой проверки № 14-05 от 09.04.2021 и решение № 14-05 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. На основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №14-05 от 05.07.2021г. налогоплательщика ФИО1, ИНН <***> в Инспекцию ФНС № 28 по адрес произведено начисление налога на доходы физических лиц с доходов, физ. лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме сумма Согласно требованию от 09.11.2021 № 166958 Налогоплательщику предложено погасить задолженность по налогу в срок до 12.012022 адрес на истечение срока для добровольной уплаты, сумма налога не уплачена (не полностью уплачена). В вынесении судебного приказа инспекции отказано определением мирового судьи судебного участка № 393 адрес от 2.06.2022.
Административный истец ИФНС России №28 по адрес обратился в суд с административным иском к ФИО1, о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2017-2018 год в размере сумма, пени в размере сумма, указав в обоснование административных исковых требований, что в собственности фио находятся: земельный участок по адресу: адрес, дата регистрации 23.09.20005, дата утраты права 28.04.2017, земельный участок по адресу: фио, адрес, дата регистрации 22.10.2018, следовательно, в соответствии ст.388 НК РФ он является плательщиком земельного налога.
Административный истец ИФНС России №28 по адрес обратился в суд с административным иском к ФИО1, о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере сумма, пени в размере сумма, указав в обоснование административных исковых требований, что в собственности фио находятся: иное строение/сооружение, расположенное по адресу: адрес, дата регистрации права 29.05.2008, дата утраты права 28.04.2017, квартира, расположенная по адресу: адрес, дата регистрации права 18.10.2006, дата утраты права 16.11.2017, квартира, расположенная по адресу: адрес, дата регистрации права 5.05.2006, дата утраты права 17.11.2017, квартира, расположенная по адресу: адрес, дата регистрации права 06.06.2014, дата утраты права 06.07.2018, объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: адрес. адрес, дата регистрации права 23.09.2005, дата утраты права 29.05.2008, квартира, расположенная по адресу: адрес, дата регистрации права 18.06.2012, дата утраты права 27.07.2012, квартира, расположенная по адресу: адрес, дата регистрации права 09.11.2020, квартира, расположенная по адресу: адрес, дата регистрации права 07.11.2020, следовательно, в соответствии со ст.ст. 19, 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц
В связи с изложенным налоговым органом был начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц и направлено налоговое уведомление, об уплате указанного налога. В соответствии со ст.69,70 НК РФ ответчику было направлено требование об уплате налогов и пени № которое также оставлено административным ответчиком без внимания. В вынесении судебного приказа инспекции было отказано определением мирового судьи судебного участка № 393 адрес от 2.06.2022.
Представитель административного истца по доверенности в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, направил в суд своего представителя по доверенности фио, который в судебном заседании административные исковые требования не признал представил отзыв.
Изучив доводы искового заявления, выслушав объяснения сторон, исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме, по следующим основаниям:
В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать установленные законом налоги и сборы.
Из материалов дела установлено, что в отношении фио, проведена выездная налоговая проверка на основании решения Межрайонной ИФНС России № 17 по адрес от 29.12.2020 № 14-12, предметом которой является своевременность уплаты и начисления налога на доходы физический лиц за период: 01.01.2017 по 31.12.2017 г.
По результатам которой вынесен акт налоговой проверки № 14-05 от 09.04.2021 и решение № 14-05 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
На основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №14-05 от 05.07.2021г. налогоплательщика ФИО1, ИНН <***> в Инспекцию ФНС № 28 по адрес произведено начисление налога на доходы физических лиц с доходов, физ. лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме сумма
Как указывает истец что комитетом по управлению имуществом и земельным отношениям адрес на имя фио выдано уведомление о переводе жилого помещения в нежилое № 1уп-147 от 04.04.2008, то есть жилой дом по адресу: адрес, ул, Тагильская, 20, перевести в разряд нежилого в целях размещения клуба архитекторов без проведения работ по реконструкции дома.
ФИО1 выдана Доверенность № 77АА 80.97483 от 15.11.2012 своему брату ФИО1 на управление и распоряжение всем его движимым и недвижимым имуществом, включая жилые и нежилые помещения, земельные участки, в соответствии с чем заключать любые сделки возмездные и безвозмездные, с любыми физическими юридическими лицами, в том числе купли-продажи, аренды и др.
ФИО1 от имени налогоплательщика сдавал в аренду имущество юридическим лицам ООО «Уралмедсервис» ИНН <***>, ООО «Веритас» ИНН <***>, 000 «Новомед» ИНН <***>, 000 «ЧелябУниверсалПроект» ИНН <***>, а также от организаций ООО «БИОЛАБФАРМ» ИНН <***>, ООО «ЦИКЛОН» ИНН <***>, ООО «РЕГИОНЭКСПЕРТ» ИНН <***>. И субарендаторов ООО «БИОЛАБФАРМ», ООО «ЦИКЛОН» денежные средства от которых поступили на расчетный счет налогоплательщика с назначением платежа за аренду нежилого помещения.
Также между ФИО1 и ИП фио был заключен договор купли-продажи, по которому: продавец (ФИО1) передает в собственность Покупателя (ИП фио), а Покупатель принимает и оплачивает, в соответствии с условиями настоящего договора нежилое здание (клуб архитекторов), общей площадью 724.8 кв. м. и земельный участок, площадью 735 кв. м, с приложением уведомления о переводе жилого помещения в нежилое помещение № 1 уп-147 от 04.04.2008.
Таким образом, суд приходит к выводу, что указанные действия произведены с целью получения прибыли, в частности помещение по адресу: адрес. 20А нежилое помещение не использовалось ФИО1 в личных целях своих или целях своей семьи, а использовалось в предпринимательской цели - систематическое извлечение прибыли путем сдачи в аренду, через представителя ИП ФИО1
Ввиду этого, учитывая характер объекта недвижимого имущества (нежилые помещения) и последующую продажу, а также доходы от сдачи в аренду нежилых помещений, принадлежащего ФИО1, налоговый орган пришел к выводу об осуществлении ФИО1 в период с 2008 года (перевод в нежилое) до продажи данного имущества в предпринимательской деятельности, направленной на систематическое получение прибыли. При этом, согласно п. 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.10.2006 «извлечение прибыли является целью предпринимательской деятельности, а не ее обязательным результатом».
С учетом указанных обстоятельств, а также факта того, что объект недвижимого имущества (нежилые помещения и земельный участок, расположенные по адресу адрес) по своим функциональным характеристикам изначально не предназначен для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью (для личных потребительских нужд фио), налоговым органом сделан вывод о том, что полученный доход от продажи данного имущества непосредственно связан с предпринимательской деятельностью ФИО1 и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №14-05 от 05.07.2021г. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности на основании статьи 101 НК РФ, ИФНС № 28 произведены начисления по НДФЛ, а также начислены пени по состоянию на 05.07.2021.
В соответствии с п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии п. 4 ст. 23 ГК РФ гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 настоящей статьи, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем.
В соответствии с п. 1 ст. 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение, прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ Или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 статьи 23 ГК РФ, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем (пункт 4 этой же нормы).
Согласно п.2 ст.11 НК РФ физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.
Согласно п.2 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, Инспекцией производится взыскание налога в судебном порядке на основании ст. 48 НК РФ,
В соответствии с ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст.209 НК РФ Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.
Суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и о взыскании с фио денежных средств в размере сумма
Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора».
Административный ответчик ФИО1 ИНН <***> состоит на налоговом учёте в ИФНС России №28 по адрес и является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, как собственник: земельного участка по адресу: адрес, дата регистрации 23.09.20005, дата утраты права 28.04.2017, земельного участка по адресу: фио, адрес, дата регистрации 22.10.2018, иное строение/сооружение, расположенное по адресу: адрес, дата регистрации права 29.05.2008, дата утраты права 28.04.2017, квартир, расположенная по адресу: адрес, дата регистрации права 18.10.2006, дата утраты права 16.11.2017, квартира, расположенная по адресу: адрес, дата регистрации права 5.05.2006, дата утраты права 17.11.2017, квартира, расположенная по адресу: адрес, дата регистрации права 06.06.2014, дата утраты права 06.07.2018, объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: адрес. адрес, дата регистрации права 23.09.2005, дата утраты права 29.05.2008, квартира, расположенная по адресу: адрес, дата регистрации права 18.06.2012, дата утраты права 27.07.2012, квартира, расположенная по адресу: адрес, дата регистрации права 09.11.2020, квартира, расположенная по адресу: адрес, дата регистрации права 07.11.2020.
Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Уплата пени за несвоевременное исполнение обязательства по уплате налога на имущество предусмотрена ст. 72 НК РФ. Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В соответствии со ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).
В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. В соответствии с ч. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база определяется, исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи.
Из материалов дела усматривается, что у фио имелась обязанность оплатить земельный налог за 2017-2018 годы, однако налог уплачен не был.
Таким образом, требования налогового органа о взыскании земельного налога и пени в общем размере сумма, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объёме.
В соответствии со ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч.1 ст.402 НК РФ налоговая база определяется, исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Из материалов дела усматривается, что у фио имелась обязанность оплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год, однако налог уплачен не был.
Таким образом, требования налогового органа о взыскании налога на имущество физических лиц и пени в общем в размере сумма, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объёме.
Согласно ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику были направлены требования об уплате налога, которые не были удовлетворены административным ответчиком.
Неисполнение обязанности по оплате налога, пени, явилось основанием для обращения налоговой инспекции в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Административный истец обращался с иском к мировому судье за вынесением судебного приказа, однако 2.06.2022 в вынесении судебного приказа было отказано.
Таким образом, учитывая, изложенное выше, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований в полном объеме, а доводы административного ответчика несостоятельными.
С учетом предпринятых Инспекцией мер, направленных на взыскание спорных сумм, срок для взыскания недоимки по налогу подлежит восстановлению, а административный иск в части взыскания с фио недоимки и пени подлежит удовлетворению в полном объеме. Доказательств оплаты задолженности ответчиком не представлено.
В соответствии со ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета адрес госпошлина в размере сумма
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, КАС РФ, суд
Решил:
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России № 28 по адрес недоимки по налогу на доходы физических лиц сумма, налога на имущество сумма, земельный налог сумма.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу бюджета адрес госпошлину в сумме сумма.
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца с даты изготовления судом Решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Гагаринский районный суд адрес.
судья Е.М. Черныш