ДЕЛО №2а- 981/2023

УИД: 42RS0005-01-2023-000598- 12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 27 марта 2023 год

Заводский районный суд г. Кемерово в составе

председательствующего судьи Быковой И.В.

при секретаре Елкиной К.Э.

рассмотрев в открытом судебном заседании

административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области- Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы№ № по Кемеровской области- Кузбассу обратилось в суд к ФИО1 с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования обоснованы тем, что в силу п. 1 ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налога, налога на имущество. Согласно представленным истцом сведений в ДД.ММ.ГГГГ ответчик являлась собственником автомобиля MAZDA 6, гос. номер №, грузового фургона без марки № гос. номер №. Согласно представленным регистрирующими органами ответчику в ДД.ММ.ГГГГ принадлежал земельный участок с кадастровым номером № по адресу адрес. Задолженность по уплате земельного налога составила 886,00 рублей ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, являясь собственником недвижимого имущества- 1/4 доли в праве собственности на квартиру по адресу адрес, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 413,00 рублей. Истец указывает, что согласно ЕГРН ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Фиксированные страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ были взысканы с ответчика ОСП по Заводскому району г. Кемерово УФССП России по Кемеровской области Кузбассу. Поскольку суммы исчисленных страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ года не были уплачены в установленный срок, то в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, истцом начислены пени. По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени составляет по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 1001,09 рублей (228,20 + 772,89). Пеня в сумме 228,20руб начислена на недоимку в сумме 4 756,61 рублей за 2020 год, взысканную постановление о возбуждении исполнительного производства ДД.ММ.ГГГГ. Пеня в сумме 772,89 рублей начислена: на недоимку в сумме 6884,00руб за 2019 начислена пеня 20,08 рублей; на недоимку в сумме 6884,00 руб за ДД.ММ.ГГГГ., начислена пеня 294,47рублей; на недоимку в сумме 5840,00руб за 2018 начислена пеня 414,77рублей; на недоимку в сумме 4 590,00руб за 2017 начислена пеня 43,57рублей. Задолженность по пени за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 4 706,32 рублей начислена из расчета (414,97 + 2005,25+1747,49+38,61), где пеня в сумме 414,97рублей начислена на недоимку в сумме 18317,42руб за 2020 год; пеня в сумме 2005,25 рублей начислена на недоимку в сумме 29354,00 рублей за ДД.ММ.ГГГГ; пеня в сумме 1747,49 рублей начислена на недоимку в сумме 26545, 00 рублей за ДД.ММ.ГГГГ,| пеня в сумме 38,61рублей, начислена на недоимку в сумме 23400,00 рублей за 2017г. Налоговой инспекцией № мировому судье судебного участка № Заводского судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Заводского судебного района г. Кемерово по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общем размере 14 137,21 рублей, в том числе, задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7116,00 рублей, задолженность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 886,00 рублей, задолженность по уплате налога на имущество за 2020 год в размере 413,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым на выплату страховой пенсии, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4706,32 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1001,09 рублей.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились, не представили причин уважительности своей неявки, не просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ч. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом ФИО1 была зарегистрирована и являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ ( л.д.40-42).

В связи с осуществлением предпринимательской деятельности, административному ответчику необходимо было уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховых пенсий за ДД.ММ.ГГГГ, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что административным ответчиком своевременно уплата страховых взносов произведена не была, в связи с чем, ИФНС России по г. Кемерово в адрес должника направлено требование об уплате пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ( л.д.23-26).

Как установлено судом и следует из материалов административного дела ФИО2 имела в ДД.ММ.ГГГГ в собственности земельный участок с кадастровым номером № по адресу адрес; недвижимое имущества - 1/4 доли в праве собственности на квартиру по адресу адрес; являлась собственником автомобиля MAZDA 6, гос. номер №, грузового фургона без марки № гос. номер №. 9 л.д.32,33).

Налоговым уведомлением № ОТ ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет транспортного налога, земельного налога, налога на имущество в сумме 8415,00 рублей со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ ( л.д.32,33).

Согласно требованию № об уплате налога ФИО1 обязана уплатить транспортный налог в сумме 7116,00, земельный налог в сумме 886,00 рублей, налог на имущество не всумме 413,00 рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30 ).

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ обязана была погасить задолженность по пени в размере 4 706,32 рублей в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, задолженность по пени в размере 772,89 рублей на взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере ( л.д.24-26).

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № Заводского судебного района г. Кемерово от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № Заводского судебного района г. Кемерово от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам и сборам в сумме 14 137,21 рублей с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области- Кузбассу ( л.д. 61).

Анализируя собранные по делу доказательства, судом бесспорно установлено, что административным истцом доказаны обстоятельства, являющиеся основанием для взыскания задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, по уплате налога на имущество физических лиц с ФИО1 в связи с ненадлежащим исполнением ответчиком обязательства в установленный срок, что является основанием для удовлетворения заявленных требований частично.

Поскольку доказательств, что ответчиком исполнена обязанность по оплате обязательных платежей в виде транспортного налога и налога на имущество в установленном порядке, в материалах дела не имеется, суд полагает обоснованными требования истца о взыскании пени.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Согласно налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составила 7116,00 рублей, по налогу на имущество 423,00, по земельному налогу -886,00 рублей, предоставлен срок для погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 28).

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, ФИО1 была зарегистрирована и являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ (л.д 40-42).

В связи с осуществлением ФИО1 предпринимательской деятельности, административному ответчику необходимо было уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховых пенсий за ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку суммы начисленных страховых взносов не были уплачены ответчиком в установленный срок, то истцом начислены пени в сумме 4706,32 рублей на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование ( л.д.. 24), а также пени в размере 1001,09 рублей на страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Судом также установлено, что административным ответчиком своевременно уплата страховых взносов произведена не была, в связи с чем, ИФНС России по г. Кемерово в адрес должника направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24 -26 ).

Вместе с тем, данное требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших, основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Вместе с тем, доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности, в соответствии со ст. 62 КАС РФ административным ответчиком суду не представлено. Не представлен административным ответчиком и иной расчет задолженности.

В силу абзаца 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер задолженности превышает 10 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

В соответствии со ст. 286 ч.2 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня исчисления срока исполнения требования об оплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пропуск срока обращения в суд без уважительных причин является в силу положений ч.5 ст. 138, ч.5 ст. 180, ч.6 ст. 289 КАС РФ самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.

Из представленных материалов дела следует, что налоговый орган в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ предлагал погасить числящуюся задолженность за административным ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, срок для обращения в суд для принудительного взыскания задолженности истекал по истечении 6 месяцев с даты уплаты, указанной в требовании, то есть ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении ответчиком процессуальных сроков.

Учитывая, что доводы административного истца подтверждаются представленными доказательствами и ничем не опровергаются административным ответчиком, требования ИФНС России по г. Кемерово к ФИО1. о взыскании обязательных платежей и санкций являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Кроме того, поскольку при подаче административного искового заявления административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.104 КАС РФ, ст.333.36 НК РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика. Согласно п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины составляет 565,49 руб. и подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области- Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 с пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области- Кузбассу задолженность по налогам и пени в общем размере 14 137,21 рублей, в том числе, задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7116,00 рублей, задолженность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 886,00 рублей, задолженность по уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 413,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым на выплату страховой пенсии, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4706,32 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1001,09 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 565,49 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Заводский районный суд г.Кемерово в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения.

Председательствующий И.В. Быкова

Мотивированное решение изготовлено 04 апреля 2023 года.

Копия верна:

Подлинный документ подшит в материалах дела№2а- 981/2023 Заводского районного суда г. Кемерово.