Решение по делу № 2А-4912/2023 от 20.12.2023

УИД: 59RS0005-01-2023-004610-64

Дело № 2а-4912/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 декабря 2023 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Паньковой И.В.,

при секретаре Макаровой Ю.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО3 в лице законных представителей ФИО1, ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО3 (далее - административный ответчик) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование иска, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю, является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Законным представителем несовершеннолетнего ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является ФИО1

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговые уведомления: №, №, №, №, №, №.

В установленный срок налог на имущество физических лиц и земельный налог уплачены не были.

В связи с несвоевременной уплатой вышеуказанных налогов, административному ответчику исчислены пени и на основании ст. 69, 70 НК РФ направлены требования: №, №, №, №, №, №, №, №, №, №.

До настоящего времени задолженность по налогу налогоплательщиком не уплачена.

Сумма налога, пени, подлежащая взысканию, не превысила 3 000 рублей по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты по самому раннему требованию № – до ДД.ММ.ГГГГ, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекал 03.03.2023 (3 года, 6 месяцев).

Судебный приказ № 2а-4546/2022 о взыскании налога с административного ответчика вынесен мировым судьей 20.10.2022. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 07.04.2023 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, Инспекция просит взыскать с ФИО3, в лице законного представителя ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 83,00 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 202,00 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 376,00 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2014 год в размере 9,96 руб. (21.06.2018-25.06.2020); пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2015 год в размере 17,87 руб. (24.11.2017-28.06.2020); пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 год в размере 18,94 руб. (21.06.2018-28.06.2020); пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год в размере 16,98 руб. (04.12.2018-28.06.2020); пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год в размере 8,32 руб. (03.12.2019-28.06.2020); пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год в размере 11,51 руб. (03.12.2019-28.06.2020); недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 329,00 руб.; недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 329,00 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год в размере 15,24 руб. (24.06.2019-28.06.2020); пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 26,10 руб. (24.06.2019-28.06.2020); пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 26,10 руб. (24.06.2019-28.06.2020); пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 13,57 руб. (03.12.2019-28.06.2020); пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 10,08 руб. (02.12.2020-22.06.2021). Всего задолженность в сумме 1493,67 руб.

Определением от 10.10.2023, занесенным в протокол судебного заседания, к участию в деле в качестве соответчика привлечена законный представитель н/л ФИО3 - ФИО2.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю направили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, указали, что налогоплательщик частично оплатил взыскиваемую задолженность, а именно 25.11.2023 был внесен платеж в размере 1933,00 руб. Указанный платеж зачел следующую задолженность: недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 58,39 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 77,00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 73,00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 376,00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 215,54 руб., недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 286,61 руб., недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 329,00 руб., недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 329,00 руб., недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 188,46 руб., в связи с чем в данной части требований они отказываются. Производство по делу в данной части требований прекращено, о чем вынесено отдельное определение. Просят взыскать с ФИО3 в лице законного представителя ФИО1: - пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2014 год в размере 9,96 руб. (21.06.2018-25.06.2020); пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2015 год в размере 17,87 руб. (24.11.2017-28.06.2020); пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 год в размере 18,94 руб. (21.06.2018-28.06.2020); пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год в размере 16,98 руб. (04.12.2018-28.06.2020); пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год в размере 8,32 руб. (03.12.2019-28.06.2020); пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год в размере 11,51 руб. (03.12.2019-28.06.2020); пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год в размере 15,24 руб. (24.06.2019-28.06.2020); пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 26,10 руб. (24.06.2019-28.06.2020); пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 26,10 руб. (24.06.2019-28.06.2020); пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 13,57 руб. (03.12.2019-28.06.2020); пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 10,08 руб. (02.12.2020-22.06.2021). Также сообщили, что по налогу на имущество физических лиц за 2014 год сформировано заявление о взыскании за счет имущества ФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц за 2015 год сформировано заявление о взыскании за счет имущества ФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год сформировано заявление о взыскании за счет имущества ФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ. По земельному налогу за 2015, 2016, 2017 гг. вынесен судебный приказ № 2а-2236/2022 от 27.05.2022, судебный участок № 4 Мотовилихинского судебного района г. Перми.

Административные ответчики ФИО3, законные представители ФИО3 – ФИО1, ФИО2 в судебное заседание не явились, извещались судом надлежащим образом путем направления судебного извещения по месту жительства (регистрации), конверты возвращены с истекшим сроком хранения.

В соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Согласно ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 Постановления от 23 июня 2015 года N 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части 1 Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Согласно ст. 101 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу.

При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Таким образом, обязанность по извещению административных ответчиков о дате и времени судебного разбирательства исполнена судом надлежащим образом.

Судом в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

На основании п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно п. 2 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Согласно положений ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

На основании ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю, является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Согласно актовой записи о рождении № от ДД.ММ.ГГГГ родителями ФИО3 являются ФИО1 (отец) и ФИО2 (мать).

В заявленные налоговым органом периоды ФИО3 являлся несовершеннолетним, соответственно, согласно пункту 1 статьи 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года N 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Согласно сведениям, предоставленными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество:

квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

жилой дом с кадастровым № (1/3 доля в праве), расположенный по адресу: <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

Согласно налоговому уведомлению № от 06.08.2016 ФИО3 подлежал уплате земельный налог за 2015 год в размере 192,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 67,00 руб. (по ОКТМО №) и 36,00 руб. (по ОКТМО №), со сроком добровольной уплаты не позднее 01.12.2016.

На основании налогового уведомления № от 09.09.2017 ФИО3 следовало уплатить земельный налог за 2016 год в размере 329,00 руб., налог на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года в размере 58,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 135,00 руб. (по ОКТМО №) и 72,00 руб. (по ОКТМО №), со сроком добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

На основании налогового уведомления № от 26.06.2018 ФИО3 следовало уплатить земельный налог за 2017 год в размере 329,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 83,00 руб. (по ОКТМО №) и 77,00 руб. (по ОКТМО №), со сроком добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

На основании налогового уведомления № от 28.06.2019 ФИО3 следовало уплатить земельный налог за 2018 год в размере 329,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 202,00 руб. (по ОКТМО №), со сроком добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

На основании налогового уведомления № от 01.09.2020 ФИО3 подлежал уплате земельный налог за 2019 год в размере 329,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 376,00 руб. (по ОКТМО №), со сроком добровольной уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (до ДД.ММ.ГГГГ).

За несвоевременную уплату налогов ответчику начислены пени и в адрес ответчика направлены требования:

№ по состоянию на 24.11.2017 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 67,00 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в размере 7,43 руб. за период просрочки с 02.12.2016 по 23.11.2017, со сроком добровольной уплаты до 17.01.2018;

№ по состоянию на 21.06.2018 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 135,00 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в общем размере 6,81 руб., в том числе за 2014 год в размере 2,93 руб. за период просрочки с 02.12.2017 по 20.06.2018, за 2016 год в размере 3,88 руб. за период просрочки с 02.12.2017 по 20.06.2018, со сроком добровольной уплаты до 06.08.2018;

№ по состоянию на 25.06.2019 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 83,00 руб., пени, начисленные на указанную недоимку в размере 4,34 руб. за период просрочки с 04.12.2018 по 24.06.2019, со сроком добровольной уплаты до 03.09.2019 (л.д. 22);

№ по состоянию на 27.06.2019 об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 25,71 руб., в том числе за 2014 год в размере 5,42 руб. за период просрочки с 21.06.2018 по 26.06.2019, за 2015 год в размере 9,78 руб. за период просрочки с 24.11.2017 по 26.06.2019, за 2016 год в размере 7,2 руб. за период просрочки с 21.06.2018 по 26.06.2019, за 2017 год в размере 0,04 руб. за период просрочки с 25.06.2019 по 26.06.2019, со сроком добровольной уплаты до 04.09.2019 (л.д. 25);

№ по состоянию на 28.06.2019 об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 0,07 руб., в том числе за 2014 год в размере 0,02 руб. за период просрочки с 27.06.2019 по 27.06.2019, за 2015 год в размере 0,01 руб. за период просрочки с 27.06.2019 по 27.06.2019, за 2016 год в размере 0,02 руб. за период просрочки с 27.06.2019 по 27.06.2019, за 2017 год в размере 0,02 руб. за период просрочки с 27.06.2019 по 27.06.2019, со сроком добровольной уплаты до 05.09.2019 (л.д. 28);

№ по состоянию на 12.11.2019 об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 9,29 руб., в том числе за 2014 год в размере 1,89 руб. за период просрочки с 28.06.2019 по 11.11.2019, за 2015 год в размере 2,19 руб. за период просрочки с 28.06.2019 по 11.11.2019, за 2016 год в размере 2,51 руб. за период просрочки с 28.06.2019 по 11.11.2019, за 2017 год в размере 2,70 руб. за период просрочки с 28.06.2019 по 11.11.2019, со сроком добровольной уплаты до 26.12.2019 (л.д. 31);

№ по состоянию на 26.06.2020 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 202,00 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в размере 8,23 руб. за период просрочки с 03.12.2019 по 25.06.2020, со сроком добровольной уплаты до 24.11.2020 (л.д. 34);

№ по состоянию на 26.06.2020 об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в общем размере 12,92 руб., в том числе за 2014 год в размере 2,63 руб. за период просрочки с 12.11.2019 по 25.06.2020, за 2015 год в размере 3,03 руб. за период просрочки с 12.11.2019 по 25.06.2020, за 2016 год в размере 3,50 руб. за период просрочки с 12.11.2019 по 25.06.2020, за 2017 год в размере 3,76 руб. за период просрочки с 12.11.2019 по 25.06.2020, со сроком добровольной уплаты до 24.11.2020 (л.д. 37);

№ по состоянию на 29.06.2020 об уплате недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 329,00 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в размере 13,57 руб. за период просрочки с 03.12.2019 по 28.06.2020, со сроком добровольной уплаты до 25.11.2020 (л.д. 40);

№ по состоянию на 29.06.2020 об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в общем размере 14,69 руб., в том числе за 2015 год в размере 2,86 руб. за период просрочки с 24.06.2019 по 28.06.2020, за 2016 год в размере 5,71 руб. за период просрочки с 24.06.2019 по 28.06.2020, за 2017 год в размере 6,12 руб. за период просрочки с 24.06.2019 по 28.06.2020; об уплате пени, начисленные на недоимку по земельному налогу в общем размере 67,44 руб., в том числе за 2015 год в размере 15,24 руб. за период просрочки с 24.06.2019 по 28.06.2020, за 2016 год в размере 26,10 руб. за период просрочки с 24.06.2019 по 28.06.2020, за 2017 год в размере 26,10 руб. за период просрочки с 24.06.2019 по 28.06.2020, со сроком добровольной уплаты до 25.11.2020 (л.д. 43);

№ по состоянию на 29.06.2020 об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,09 руб. за период просрочки с 26.06.2020 по 28.06.2020, со сроком добровольной уплаты до 27.11.2020 (л.д. 47);

№ по состоянию на 23.06.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 376,00 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в размере 11,51 руб. за период просрочки с 02.12.2020 по 22.06.2021; недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 329,00 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в размере 10,08 руб. за период просрочки с 02.12.2020 по 22.06.2021, со сроком добровольной уплаты до 19.11.2021 (л.д. 50-51).

Направление вышеуказанных требований в адрес ответчика подтверждается списками почтовых отправлений (л.д. 24, 27, 30, 33, 36, 39, 42, 46, 49, 53).

Недоимка по земельному налогу за налоговые периоды 2015, 2016, 2017 гг. взыскана на основании судебного приказа № 2а-2236/2022 от 27.05.2022 мирового судьи судебного участка № 4 Мотовилихинского судебного района г.Перми.

Недоимка по земельному налогу за 2015 год уплачена 23.09.2022, за 2016, 2017 гг. – 28.10.2022 (л.д. 58, 59, 61).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 гг. уплачена 28.10.2022, что подтверждается представленными сведениями КРСБ (л.д. 56, 57, 60).

20.10.2022 и.о. мирового судьи судебного участка № 4 мировым судьей судебного участка № 8 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-4546/2022 о взыскании с ФИО1, действующего в интересах несовершеннолетнего ФИО3 задолженности по налогам и сборам на общую сумму 1493,67 руб., который 07.04.2023 был отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), ч.2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, вступившим в силу 23.12.2020, порог общей суммы налога, пеней, штрафов после которого у налогового органа возникает возможность для обращения в суд, увеличен до 10000 рублей.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 13.10.2022, судебный приказ 07.04.2023 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Административное исковое заявление направлено в суд почтовым отправлением 07.09.2023, т.е. предусмотренный ст. 48 НК РФ срок налоговым органом соблюден.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО3, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнил, доказательств отсутствия задолженности не представил, погашение основной недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2017-2019 гг. осуществлено в ходе судебного разбирательства, т.е. с нарушением установленного законом срока, задолженность по земельному налогу и налогу на имущество за налоговые периоды 2014-2017гг. также уплачена с нарушением срока (28.10.2022).

Сведений об оплате спорной задолженности по пени до настоящего времени административным ответчиком суду не представлено. Расчет недоимки по налогам и пени признается правильным. Соответствует ставкам налога, ключевой ставке Центрального банка Российской Федерации, периодам владения налогооблагаемым имуществом, периодам просрочек.

При таких обстоятельствах, заявленные исковые требования в последней редакции искового заявления подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать солидарно с законных представителей несовершеннолетнего ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, - ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения и ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2014 год в размере 9 рублей 96 копеек за период просрочки с 21.06.2018 по 25.06.2020;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2015 год в размере 17 рублей 87 копеек за период просрочки с 24.11.2017 по 28.06.2020;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 год в размере 18 рублей 94 копейки за период просрочки с 21.06.2018 по 28.06.2020;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год в размере 16 рублей 98 копеек за период просрочки с 04.12.2018 по 28.06.2020;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год в размере 8 рублей 32 копейки за период просрочки с 03.12.2019 по 28.06.2020;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год в размере 11 рублей 51 копейку за период просрочки с 03.12.2019 по 28.06.2020;

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год в размере 15 рублей 24 копейки за период просрочки с 24.06.2019 по 28.06.2020;

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 26 рублей 10 копеек за период просрочки с 24.06.2019 по 28.06.2020;

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 26 рублей 10 копеек за период просрочки с 24.06.2019 по 28.06.2020;

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 13 рублей 57 копеек за период просрочки с 03.12.2019 по 28.06.2020;

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 10 рублей 08 копеек за период просрочки с 02.12.2020 по 22.06.2021.

Всего задолженность в сумме 174 рубля 67 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: И.В. Панькова

Мотивированное решение изготовлено – 29.12.2023.