Решение по делу № 2А-1914/2023 от 10.05.2023

к делу № 2а -1914-2023

61RS0022-01-2023-000945-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 мая 2023 года г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе

председательствующего судьи Ерошенко Е.В.

при секретаре судебного заседания Стецура А.В.

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ответчику о взыскании налога на доходы физических лиц.

В обоснование иска указано, что ФИО2 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. В отчётном 2020 году она получила доход от продажи следующего имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения: квартиры расположенной по адресу: Ханты-<адрес>, кадастровый №).

Срок представления налоговой отчётности «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ)» за год 2020 - не позднее <дата> Срок для уплаты налога - <дата>.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за год 2020 представлена налогоплательщиком в ИФНС по г. Таганрогу - <дата>. Установлено нарушение срока представления налоговой отчётности на 6 месяцев, из них полных - 5 и 1 неполный месяц.

Сумма налога в размере <данные изъяты> по данным представленной декларации, подлежащая в бюджет за год 2020, поступила от налогоплательщика на основании платёжного документа <дата> позже установленного срока уплаты в размере <данные изъяты>.

В представленной декларации 3-НДФЛ за год 2020 ФИО2 заявляет имущественный вычет в общей сумме расходов на приобретение квартиры по адресу: <адрес> кадастровый №, дата регистрации собственности <дата> в размере <данные изъяты>.

В подтверждение представлены: договор купли-продажи квартиры (от <дата>; акт передачи жилой квартиры от <дата>; копия паспорта; выписка из ЕГРН об объекте недвижимости кадастровый № (адрес <адрес>) от <дата>; договор уступки прав требования по договору № участия в долевом строительстве многоквартирного дома от <дата> от <дата>; расписка о получении денежных средств от <дата>; договор участия в долевом строительстве многоквартирного дома по адресу ФИО3, 23-А <адрес>, кадастровый № от <дата>.

В представленной декларации ФИО2 отражает следующие показатели:

В отчётном 2020 году налогоплательщик ФИО2 доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>, что подтверждается договором купли-продажи от <дата>.

Проверкой правильности и правомерности заявленного имущественного налогового вычета в сумме расходов на приобретение квартиры по адресу <адрес> налоговым органом установлено завышение суммы фактически произведённых расходов на приобретение объекта. Завышение по данным налогового органа составило <данные изъяты>.

Согласно договора уступки прав требования по договору № участия в долевом строительстве многоквартирного дома от <дата> от <дата> «Уступщик» ФИО4 передаёт «Преемнику» ФИО2 право требования «Уступщика» в отношении <адрес> уступки по договору определяется в сумме <данные изъяты> Расчёт между сторонами произведён полностью до подписания договора.

В пакете документов для подтверждения права на заявленный вычет налогоплательщиком предоставлена расписка от <дата> о получении денежных средств ФИО4 от ФИО2 размере <данные изъяты> в качестве оплаты неотделимых улучшений в <адрес>. В силу положений п. 1 п.п.3 ст. 220 НК РФ, не предусмотрено право на получение налогового вычета в сумме расходов на приобретение налогоплательщиком неотделимых улучшений.

Таким образом, на основании предоставленных документов, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, на приобретение <адрес> по адресу <адрес>А, в сумме понесённых расходов. Размер вычета составляет - <данные изъяты>.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от <дата>, в котором налогоплательщику предложено самостоятельно внести изменения в налоговую отчётность путём представления уточнённой (корректирующей) налоговой декларации.

В установленный законодательством срок налогоплательщик в налоговый орган не явился, соответствующие пояснения не представлены, изменения в декларацию не внесены.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год налоговая база по доходам, полученным в 2020 году налогоплательщиком Кузиной Н.Н, рассчитана налоговым органом с учётом налоговых вычетов следующим образом: <данные изъяты> - <данные изъяты> (имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ) - <данные изъяты> (имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ) = <данные изъяты>

НДФЛ за 2020 год, подлежащий уплате в бюджет исчислен в размере, исходя из следующего расчета: <данные изъяты> х 13 % = <данные изъяты>. По итогам проверки установлено занижение суммы налога на доходы физических лиц подлежащей уплате в бюджет, на <данные изъяты>.

По результату проверки представленной налоговой отчётности ИФНС России по г. Таганрогу 15.03.2022г было вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

На момент принятия решения налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год налогоплательщиком не представлена.

В соответствии со ст. 119 НК РФ рассчитан штраф - <данные изъяты> х 5 % х 6 месяцев = <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 122 НК РФ рассчитан штраф - <данные изъяты> х 20 % = <данные изъяты>.

В ходе камеральной налоговой проверки установлены смягчающее обстоятельство, предусмотренное пунктом 1 статьи 112 Кодекса, а именно совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств. Учитывая наличие смягчающих обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 112 НК РФ, сумма штрафа уменьшена в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ.

Размер штрафа уменьшен: по ст. 119 НК РФ до суммы <данные изъяты>; по ст. 122 НК РФ до <данные изъяты>.

Решением № от 15.03.2022г ФИО2 был доначислен НДФЛ в размере <данные изъяты>, начислены пени в размере <данные изъяты> за период с <дата> по 15.03.2022г и налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты>, по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты>.

Также, на основании представленных сведений в ИФНС России по <адрес>, установлено, что за физическим лицом - ФИО2 зарегистрировано имущество, которое является объектом налогообложения, согласно сведений об объектах налогообложения, а именно квартира расположенная по адресу: <адрес>.

В установленный законодательством срок налог на имущество за 2019 и 2020 год оплачен.

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409, п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробного расчета по объектам налогообложения и сроками уплаты налоговым уведомлением № от <дата> расчетом за 2019 год, № от <дата> с расчетом за 2020 год. Данные налоговые уведомления исполнены не были.

В соответствии с п.3-4 ст. 75 НК РФ, начислены пени.

Согласно расчету сумм пени, включенного в требование № по состоянию на <дата>, за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 г. налогоплательщику начислены пени в сумме <данные изъяты>, за период с <дата> по <дата> год.

Согласно расчету сумм пени, включенного в требование № по состоянию на <дата>, за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год налогоплательщику начислены пени в сумме <данные изъяты>, за период с <дата> по <дата> года.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, пени и штрафов, установленной на основании п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, были выставлены и направлены почтой требования № от 15.06.2021г., № от 22.12.2021г, № от 1.05.2022г.

Требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

ИФНС России по г. Таганрогу обращалась в суд с заявлением о взыскании задолженности. Мировым судьей с/у 5 г. Таганрога, рассмотрено заявление о вынесении судебного приказа, вынесен судебный приказ № года от <дата>. Определением от <дата> судебный приказ был отменен. Срок для подачи заявления о взыскании недоимки и пени исчисляется с <дата>.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС г. Таганрога:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере <данные изъяты>, штраф в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты> за период с 16.07.2021г по 15.03.2022г

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере <данные изъяты>.

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> и пени за 2019 год в размере <данные изъяты>.

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> и пени за 2020 год в размере <данные изъяты>.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, доводы иска поддержала.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 возражала против удовлетворения требований в части взыскания НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 2 подпункта 5 пункта 1).

Согласно положениям статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии со статьей 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (подпункт 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ).

Подпунктом 5 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение не завершенной строительством квартиры (прав на квартиру) без отделки.

Согласно подпункту 6 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган: договор о приобретении квартиры и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру; а также платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Статьей 216 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода определяется день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В отчётном 2020 году налогоплательщик ФИО2 получила доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>, что подтверждается договором купли-продажи от <дата>, стоимость объекта по договору купли-продажи составила <данные изъяты>.

Согласно договора уступки прав требования по договору № участия в долевом строительстве многоквартирного дома от <дата> от <дата> ФИО4 передал ФИО2 право требования в отношении <адрес> уступки по договору определяется в сумме <данные изъяты>.

В пакете документов, предоставленных для подтверждения права на заявленный налоговый вычет ФИО2 представлена расписка от <дата> о получении денежных средств ФИО4 от ФИО2 в сумме <данные изъяты> в качестве оплаты неотделимых улучшений в <адрес>.

При этом налогоплательщиком не представлены документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы - платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Таким образом, на основании предоставленных документов, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, на приобретение квартиры № по адресу <адрес> в сумме понесённых расходов. Размер вычета составляет - <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 119 НК РФ рассчитан штраф - <данные изъяты> х 5 % х 6 месяцев = <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 122 НК РФ рассчитан штраф - <данные изъяты> х 20 % = <данные изъяты>.

Размер штрафа уменьшен: по ст. 119 НК РФ до суммы <данные изъяты>; по ст. 122 НК РФ до <данные изъяты>.

Также, на основании представленных сведений в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области, установлено, что за физическим лицом - ФИО2 зарегистрировано имущество, которое является объектом налогообложения, согласно сведений об объектах налогообложения, а именно квартира расположенная по адресу: <адрес>.

В установленный законодательством срок налог на имущество за 2019 и 2020 год оплачен.

В соответствии с п.3-4 ст. 75 НК РФ, начислены пени.

Требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

С учетом установленных по делу обстоятельств, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст. 111 КАС Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 114 КАС Российской Федерации, предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска. По основаниям ст. 111, ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. В соответствии со ст. ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> от взыскиваемой суммы – <данные изъяты>.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>) в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РС в размере <данные изъяты>, штраф в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное гл.16 НК РФ в размере <данные изъяты>;

-налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> пени по налогу на имущество за 2019 год в размере <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>. года;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени за 2020 год в размере <данные изъяты> за период с <дата> по <дата> года

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты>.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 19 мая 2023 года.

Председательствующий: Е.В. Ерошенко