Решение по делу № 2А-5386/2025 от 04.09.2025 | Ленинский районный суд г. Оренбурга (Оренбургская область)

Дело № 2а- 5386/2025

56RS0018-01-2025-006606-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Оренбург 21 августа 2025 года

Ленинский районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Сидоренко Ю.А.,

при секретаре Кузьминовой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (МИФНС России № 15) обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок по адресу: ..., с кадастровым номером N. Следовательно, в силу ст. 388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога. За 2023 г. ответчику исчислен земельный налог в размере 92 руб. Кроме того, ответчику на праве собственности принадлежит ? объекта недвижимости, расположенного по адресу: .... На основании ст. 400 НК РФ ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. За 2021 г. ответчику исчислен налог на имущество физических лиц в размере 49 руб., за 2023 г. налог на имущество физических лиц в размере 59 руб. В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 28.09.2024 г. N. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности по пени составила 434 663,74 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 27.01.2025 г. N, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 225 890,22 руб. Согласно заявлению о вынесении судебного приказа от 27.01.2025 г. N сумма пени подлежит взысканию в размере 208 773,52 руб. (434 663,74-225 890,22). административному ответчику направлено требование от 16.05.2023 г. N со сроком уплаты до 15.04.2023 г. 14.04.2025 г. мировым судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Оренбурга, и.о. мирового судьи судебного участка № 10 Ленинского района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 10.02.2025 г. N. Просит взыскать с ФИО2 задолженность в размере 208 973,52 руб., в том числе: земельный налог за 2023 г. в размере 92 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 49 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 59 руб., пени в размере 208 773,52 руб.

МИФНС России № 15 обратилась также с административным исковым заявлением к ответчику, указав, что ФИО2 как налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, между тем эту обязанность не исполнил, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ ему начислены пени. В адрес налогоплательщику направлено требование об уплате налога, которое осталось не исполненным., в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. 15.03.2024 г. мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г. Оренбурга вынесено определение об отказе в принятии заявления на вынесение судебного приказа о взыскании задолженности. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 38.295,66 руб., в том числе налог на имущество за 2022 г. в размере 54 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 304 руб., пени в размере 37 937,66 руб.

Кроме того, МИФНС России № 15 обратилась с административным исковым заявлением к ответчику, указав, что требованием об уплате задолженности от 16.05.2023 N административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 15.06.2023 г. Сальдо по пени на момент формирования заявления от 27.02.2024 г. N составило 225 892,99 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа N от 27.02.2024 г. следующий: 225892,99 руб.- 182761-43131,99 руб. За период с 12.12.2023 г. по 27.02.2024 г. начислены пени в размере 43 131,99 руб., а именно в связи с неуплатой земельного налога за 2018 г., 2019 г., 2020 г., 2021 г., 2022 г. в размере 46,78 руб.; пени в размере 110,21 руб. в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2019 г., 2020 г., 2021 г., 2022 г.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 42 975 руб. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 43131,99 руб.

Определением суда от 21.08.2025 г. вышеназванные административные исковые заявления объединены в одно производство с присвоением N г.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, учитывая положения ст. 165.1 ГК РФ о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика, извещенного надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит требование налогового органа подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3, статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По данным ЕГРН, ФИО2 является собственником ... расположенной по адресу: ..., мкр. ..., а также земельного участка, расположенного по адресу: ....

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 НК РФ.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 396 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производств.

Статьей 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 начислен земельный налог за 2023 год - в сумме 92 руб.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ, срок уплаты земельного налога за 2023 год - не позднее 01.12.2024 г.

В установленный законом срок суммы исчисленных налогов административным ответчиком не оплачены.

На основании положений ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеется объект недвижимости.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию, на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ст. 403 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговом базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из их кадастровой стоимости. Переход к указанному порядку определения налоговой базы может быть осуществлен после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на основе нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований (законов городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 49 руб., из расчета: 367 375 доля в праве 1/4 * 0.1 / 12= 49 руб. Налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 59 руб., из расчета: 284832 доля в праве 1/4 * 0.1 / 12= 59 руб.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ, срок уплаты налога на имущество за 2021 год - не позднее 01.12.2022 г., за 2023 год - не позднее 01.12.2024 г.

В настоящее время задолженность не уплачена.

Пеней по смыслу ч. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ч. 2 ст. 75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. При этом, пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц за каждый день просрочки от суммы недоимки, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 4 части 7 вышеуказанной статьи предусмотрено, что пени не начисляются на сумму недоимки, в отношении которой принято решение о предоставлении отсрочки, рассрочки, - со дня, следующего за днем принятия указанного решения.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

С учетом положений вышеуказанных норм, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основе: уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, - со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, сборам, авансовым платежам по налогам, страховым взносам, указанным в уведомлении, или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

В статье 11 НК РФ определено понятие задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), которой признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Частью 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

На основании п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

С 01.01.2023 взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо на едином налоговом счете на дату направления в суд заявления о вынесении судебного приказа, так как в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством, о налогах и сборах не предусмотрено.

Налоговым органом принимались меры по взысканию пениобразующей задолженности.

Судебным приказом N г. мирового судьи судебного участка № 8 Ленинского района г. Оренбурга, и.о. мирового судьи судебного участка № 10 Ленинского района г. Оренбурга от 30.08.2023 г. с ФИО1 взыскана задолженность за период с 2019 г. по 2021 г. в размере 961 521,46 руб., в том числе: по налогам 838 837 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленное законодательством о налогах и сборах сроки- 110777,46 руб., штрафам- 11 907 руб. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу.

Исполнительное производство N-ИП, возбужденное на основании судебного приказа N г. от 30.08.2023 г. о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 961 521,46 руб. постановлением судебного пристава- исполнителя ОСП Ленинского района г. Оренбурга от 21.04.2025 г. окончено, в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание.

Вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда г. Оренбурга от ... с ФИО1 в пользу МИФНС № 15 взыскано: 287 руб.- земельный налог с физических лиц за 2020 г., 01 руб. 29 коп. пени по этому налогу за период с 02.12.2021 г. по 19.12.2021 г.; 1310 руб.- налог на имущество физических лиц за 2020 г., 07 руб. 03 коп.- пени по этому налогу за период с 02.12.2021 г. по 19.12.2021 г., 194 392 руб. 09 коп.- налог на доходы физического лица за 2020 г., 15583руб. 51 коп. пени по этому налогу; 7737 руб.- штраф, предусмотренный п.1 ст. 119ГК РФ; 10 316 руб.- штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ. В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 земельного налога с физических лиц за 2018 г. в размере 241 руб., пени по этому налогу за период с 03.12.2019 г. по 25.06.2020 г. в размере 9 руб. 81 коп. отказано.

За период с 12.12.2023 г. по 27.02.2024 г. по земельному налогу было начислено пени в размере 24,22 руб., из них: за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 г.- 9,98 руб. руб.; за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 г.- 11,88 руб.; за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 г.- 2,36 руб.

За период с 28.04.2024 г. по 27.01.2025 г. по земельному налогу было начислено пени в размере 117,87 руб., из них: за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 г.- 48,56 руб.; за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 г.- 57,82 руб.; за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 г.- 11,49 руб.

За период с 12.12.2023 г. по 27.02.2024 г. по налогу на имущество физических лиц было начислено пени в размере 10,96 руб., из них: за 2019 г. по сроку уплаты 02.12.2020 г. -38,83 руб.; за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 г.- 54,23 руб.; за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 г.- 14,90 руб.

За период с 28.04.2024 г. по 27.01.2025 г. по налогу на имущество физических лиц было начислено пени в размере 576,62 руб., из них: за 2019 г. по сроку уплаты 02.12.2020 г. -188,98 руб.; за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 г.- 263,92 руб.; за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 г.- 72,52 руб.; за 2023 г. по сроку уплаты 01.12.2024 г.- 51,39 руб.

За период с 12.12.2023 г. по 27.02.2024 г. начислены пени на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 42 975 руб.

За период с 28.04.2024 г. по 27.01.2025 г. начислены пени на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 207 958,22 руб., из них: за 2020 г. по сроку уплаты 15.07.2021 г. – 15103,90 руб.; за 2020 г. по сроку уплаты 15.07.2021 г.- 39 325,23 руб.; за 2021 г. по сроку уплаты 15.07.2022 г.- 153 529,09 руб.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом суммы задолженности по налогам и пени, поскольку он арифметически верен, согласуется с действующим законодательством и материалами дела. Контррасчет либо обоснованные возражения относительно расчета налогового органа административным ответчиком не представлены.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 16.05.2023 N со сроком уплаты до 15.06.2023 года в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам и сборам.

Административным ответчиком не предоставлено доказательств того, что на дату подачи административного искового заявления суммы налога и пени уплачены.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Из представленных материалов дела следует, что заявленные требования основаны на требовании N об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 г. со сроком исполнения до 15.06.2023 г.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, с учетом установленных Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ особенностей взыскания с 1 января 2023 года сумм недоимки по налогам, статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении или изменении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Поскольку налоговым органом с административным иском представлено требование N от 16.05.2023 года о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, которое ранее направлялось налогоплательщику, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета налоговый орган вправе обратиться в суд о взыскании задолженности по налогам без направления дополнительного требования.

По состоянию на 01.01.2024 г., отрицательное сальдо единого налогового счета не погашено, сумма задолженности превысила 10000 рублей, 11.03.2024 г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу в размере 43 131,99 руб. в установленный срок.

Определением мирового судьи судебного участка № 10 Ленинского района г. Оренбурга от 15.03.2024 г. МИФНС № 15 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением Ленинского районного суда г. Оренбурга от 06.06.2024 г. определение мирового судьи судебного участка № 10 Ленинского района г. Оренбурга от 15.03.2024 г. МИФНС № 15 об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменено.

Определением от 05.12.2024 года мировым судьей судебного участка № 10 Ленинского района г. Оренбурга судебный приказ № N от 17.07.2024 г. был отменен на основании возражений административного ответчика.

Срок обращения в суд в исковом порядке не пропущен, поскольку административный иск поступил в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа (23.05.2025) согласно почтовому штемпелю на конверте).

Принимая во внимание, что по состоянию на 01.01.2025 г., что отрицательное сальдо единого налогового счета не погашено, сумма задолженности превысила 10000 рублей, 10.02.2025 г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу в установленный срок.

Определением от 14.04.2025 года мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Оренбурга и.о. мирового судьи судебного участка № 10 Ленинского района г. Оренбурга судебный приказ N от 20.02.2025 г. был отменен на основании возражений административного ответчика.

Также не пропущен и срок обращения в суд в исковом порядке, т.к. административный иск поступил в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа (27.06.2025) согласно почтовому штемпелю на конверте).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что срок для взыскания недоимок по налогам и соответствующим суммам пени налоговой инспекцией не пропущен.

Принимая во внимание вышеизложенное, с административного ответчика подлежат взысканию суммы налога по земельному налогу за 2023 г., налога на имущество физических лиц за 2021 г. и 2023 г., а также заявленные ко взысканию пени в размере 251 750,02 руб.

Оснований для взыскания с административного ответчика пени по земельному налогу за 2018 г. за период с 27.12.2023 г. по 27.02.2024 г. в размере 9,98 руб., за период с 28.02.2024 г. по 27.01.2025 г. в размере 48,56 руб. не имеется, поскольку решением Ленинского районного суда г. Оренбурга от 20.02.2025 г. установлено, что право на взыскание земельного налога за 2018 г. налоговым органом утрачено, в удовлетворении указанной части требований отказано. Отсутствие основного обязательства влечет невозможность удовлетворения требования о взыскании начисленных на сумму такого обязательства пеней, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика налога на имущество за 2022 г. в размере 54 руб., земельного налога за 2022 г. в размере 304 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 37 937,66 руб., суд приходит к выводу об отказе в их удовлетворении, ввиду следующего.

Налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог за 2022 год в размере 304 руб., налог на имущество в размере 54 руб., а также пени в размере 37 937,66 руб.

В целях досудебного урегулирования спора инспекцией направлено требование N по состоянию на 16.05.2023 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного налога со сроком для добровольной уплаты до 15.06.2023 г. года.

Определением мирового судьи судебного участка № 10 Ленинского района г. Оренбурга от 26.02.2024 г. МИФНС России № 15 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Указанное определение получено налоговым органом 07.03.2024 г., что подтверждается уведомлением о вручении.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 10.07.2025 г., то есть по истечении шестимесячного срока, оснований для восстановления пропущенного процессуального срока не имеется. Доказательств, подтверждающих объективные и независящие от административного истца причины, препятствующие обращению в суд в предусмотренный законом срок, налоговым органом не представлены.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительных причин, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Исходя из изложенного, требование налогового органа о взыскании налоговой задолженности по налогу на имущество за 2022 г., пени по налогу на имущество за 2022 г., начисленные за период: с 12.12.2023 г. по 27.02.2024 г. в размере 2,23руб., с 28.02.2024 г. по 27.01.2025 г. в размере 10,89 руб., земельного налога за 2022 г., пени на земельный налог за 2022 г., начисленные за период: с 12.12.2023 г. по 27.02.2024 г. в размере 12,58 руб., с 28.02.2024 г. по 27.01.2025 г. в размере 62,25 руб., пени в размере 37 937,66 руб. удовлетворению не подлежит, поскольку налоговый орган утратил право на взыскание налоговой задолженности в связи с пропуском срока, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, производиться не может.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При наличии освобождения административного истца от уплаты государственной пошлины в силу с абзаца второго подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, (паспорт N) задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 251 950 рублей 02 копейки, в том числе:

- земельный налог за 2023 года в размере 92 рубля;

- налог на имущество за 2021 года в размере 49 рублей;

- налог на имущество за 2023 года в размере 59 рублей;

- пени в размере 251 750 рублей 02 копейки.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2022 г. в размере 54 рубля, пени по налогу на имущество за 2022 г., начисленные за период: с 12.12.2023 г. по 27.02.2024 г. в размере 2, рубля 23 копейки, с 28.02.2024 г. по 27.01.2025 г. в размере 10 рублей 89 копеек, земельного налога за 2022 г. в размере 304 рубля, пени на земельный налог за 2022 г., начисленные за период: с 12.12.2023 г. по 27.02.2024 г. в размере 12 рублей 58 копеек, с 28.02.2024 г. по 27.01.2025 г. в размере 62 рубля 25 копеек, пени по земельному налогу за 2018 г. за период с 27.12.2023 г. по 27.02.2024 г. в размере 9 рублей 98 копеек, за период с 28.02.2024 г. по 27.01.2025 г. в размере 48 рублей 56 копеек, пени, установленные Налоговым органом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 37 937,66 руб.- отказать.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, (паспорт N) в доход бюджета муниципального образования г. Оренбург государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья: Сидоренко Ю.А.

Мотивированное решение изготовлено 04.09.2025 года

Судья: Сидоренко Ю.А.