Решение по делу № 2А-1647/2024 от 02.07.2025 | Курский районный суд (Курская область)

Дело №2а-222/379-2025

УИД 46RS0011-01-2024-002300-33

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Курск 23 июня 2025 года

Курский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Старковой Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Поляковым М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, мотивируя тем, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. Согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения: 1/2 доля жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, 1/2 доля квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, 1/2 доля квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Налогоплательщику начислен налог на имущество за 2021 год в сумме 5270 руб. со сроком уплаты – не позднее 01 декабря 2022 года. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01 сентября 2022 года №, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Кроме того, ФИО1 состоит на учете в налоговых органах в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет (регистрационный номер в реестре адвокатов №). На основании ст. 430 НК РФ административному ответчику произведены начисления на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в том числе за 2022 год: по ОПС в размере 34445 руб., по ОМС в размере 8766 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 27009 руб. 45 коп. Отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1, сформированное по состоянию на 12 августа 2023 года, составляет 205625 руб. 35 коп., в том числе пени 27009 руб. Отрицательное сальдо единого налогового счета по пени по состоянию на 12 августа 2023 года включает следующие суммы: 1799 руб. 68 коп. по налогу на имущество физических лиц до 01 января 2023 года, начисленных на недоимку за 2018-2021 годы; 1274 руб. 03 коп. по транспортному налогу физических лиц до 01 января 2023 года, начисленных на недоимку за 2018 год; 2886 руб. 99 коп. по страховым взносам на ОМС до 01 января 2023 года, начисленных на недоимку за 2019-2021 годы; 11656 руб. 94 коп. по страховым взносам на ОПС до 01 января 2023 года, начисленных на недоимку за 2019-2021 годы; 10068 руб. 22 коп. в связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года. Налоговым органом применены меры принудительного взыскания и по состоянию на 12 августа 2023 года образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, которая составляет 73369 руб. 07 коп., в том числе налог в размере 48481 руб. (налог на имущество физических лиц в размере 5270 руб. за 2021 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 34445 руб. за 2022 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8766 руб. за 2022 год) и пени в размере 24888 руб. 07 коп. за период с 03 декабря 2019 года по 12 августа 2023 года. Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 08 апреля 2023 года № на сумму 200327 руб. 93 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено. Заявление № от 12 августа 2023 года о вынесении судебного приказа было направлено мировому судье судебного участка №1 Курского судебного района Курской области, однако 25 июня 2024 года вынесенный мировым судьей судебный приказ по делу №2а-1962/2023 был отменен.

В связи с изложенным административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в общей сумме 73369 руб. 07 коп., в том числе налог на имущество физических лиц в размере 5270 руб. за 2021 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 34445 руб. за 2022 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8766 руб. за 2022 год; и пени в размере 24888 руб. 07 коп. за период с 03 декабря 2019 года по 12 августа 2023 года.

Кроме того, Управление Федеральной налоговой службы по Курской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, мотивируя тем, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. Согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения: 1/2 доля жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, 1/2 доля квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, 1/2 доля квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, а также 1/2 доля земельного участка по адресу: <адрес>. Налогоплательщику начислены: налог на имущество за 2022 год в сумме 7146 руб. и земельный налог за 2022 год в сумме 395 руб. со сроком уплаты – не позднее 01 декабря 2023 года. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 25 июля 2023 года №, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 11685 руб. 62 коп. Таким образом, по состоянию на 10 января 2024 года образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, которая составляет 19226 руб. 62 коп., в том числе налог в размере 7541 руб. (налог на имущество физических лиц в размере 7146 руб. за 2022 год; земельный налог физических лиц в размере 395 руб. за 2022 год) и пени в размере 11685 руб. 62 коп. за период с 12 августа 2023 года по 10 января 2024 года. Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 08 апреля 2023 года №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено. Заявление № от 10 января 2024 года о вынесении судебного приказа было направлено мировому судье судебного участка №1 Курского судебного района Курской области, однако 20 июня 2024 года вынесенный мировым судьей судебный приказ по делу №2а-1504/2023 был отменен.

В связи с изложенным административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в общей сумме 19226 руб. 62 коп., в том числе налог на имущество физических лиц в размере 7146 руб. за 2022 год; земельный налог физических лиц в размере 395 руб. за 2022 год; и пени в размере 11685 руб. 62 коп. за период с 12 августа 2023 года по 10 января 2024 года.

Определением Курского районного суда Курской области от 17 февраля 2025 года административные дела по вышеуказанным административным исковым заявлениям объединены в одно производство.

Административный истец Управление ФНС России по Курской области в судебное заседание, будучи надлежащим образом извещенным о дне, времени и месте его проведения, своего представителя не направил, обратившись к суду с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание, будучи надлежащим образом извещенной о дне, времени и месте его проведения, не явилась, обратившись к суду с письменными отзывами на вышеуказанные административные исковые заявления.

Полагала, что требования о взыскании задолженности в размере 19226 руб. 62 коп. и 73369 руб. 07 коп. являются необоснованными и не подлежащими удовлетворению, поскольку административное исковое заявление было направлено ей только 21 апреля 2025 года, в связи с чем следует считать дату надлежащего обращения в суд с административным исковым заявлением именно с этой даты, что свидетельствует о пропуске административным истцом шестимесячного срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований. Кроме того, административный истец не представил доказательства вручения административному ответчику требования об уплате задолженности №, соответственно, пени начислены ей незаконно.

Суд, выслушав мнение лиц, участвующих в деле, проверив и исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется гл. 32 КАС РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ.

УФНС России по Курской области на основании постановления Правительства РФ от 30 сентября 2004 года №506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ исчисляет налоги, подлежащие уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом (ст. 15 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками указанного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Земельный налог является местным налогом (ст. 15 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками указанного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Согласно ст. 405 НК РФ, п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом для земельного налога и налога на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог и авансовые платежи по данному налогу уплачиваются налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу п.п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2.1 ст. 408 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с пп. 2) п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, адвокаты.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2) п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абз. 3 пп. 1) п. 1, пп. 2) п. 1.2 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2) п. 1 ст. 419 ГК РФ, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 34445 руб. за расчетный период 2022 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 руб. за расчетный период 2022 года.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ (ред. от 28 декабря 2022 года) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 11.3 НК РФ «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» с 01 января 2023 года внедрен Единый налоговый счет.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц, начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено НК РФ. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, обстоятельствами, имеющими значение для дела и подлежащими установлению судом по административному иску о взыскании налога, являются факты: наличия у административного ответчика в указанный налоговым органом период налогообложения объекта налогообложения, направления налоговым органом административному ответчику уведомления и требования об уплате налога, соблюдения налоговым органом срока направления требования, исполнения административным ответчиком требования налогового органа.

По сведениям налогового органа ФИО1 имела следующее имущество, являющееся объектом налогообложения:

2021 год:

1) недвижимое имущество:

- кадастровый номер <данные изъяты> по адресу: <адрес> (квартира), размер доли 1/2, количество месяцев владения в году – 12;

2022 год:

1) земельные участки:

- кадастровый номер <данные изъяты> по адресу: <адрес>, размер доли 1/2, количество месяцев владения в году – 7;

2) недвижимое имущество:

- кадастровый номер <данные изъяты> по адресу: <адрес> (жилой дом), размер доли 1/2, количество месяцев владения в году – 8.

В суде установлено, что ФИО2 на праве собственности по состоянию на 2021 и 2022 годы принадлежало следующее недвижимое имущество, являющееся объектами налогообложения:

- жилое помещение с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м., общая совместная собственность, в период с ДД.ММ.ГГГГ по время исполнения запроса (23 декабря 2024 года);

- жилое помещение с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м., общая долевая собственность, размер доли – 1/2, в период с ДД.ММ.ГГГГ по время исполнения запроса (21 января 2025 года);

- жилой дом кадастровый номер <данные изъяты> по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м., общая совместная собственность, в период с ДД.ММ.ГГГГ по время исполнения запроса (23 декабря 2024 года);

- земельный участок кадастровый номер <данные изъяты> по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м., общая совместная собственность, в период с ДД.ММ.ГГГГ по время исполнения запроса (23 декабря 2024 года).

Указанные обстоятельства подтверждаются выписками из Единого государственного реестра недвижимости от 23 декабря 2024 года, 21 января 2025 года.

Таким образом, представленные суду сведения свидетельствуют о том, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.

В соответствии со статьями 401, 402, 403, 404, 406, 407, 408 Налогового кодекса РФ налоговый орган исчислил ФИО1 налог на имущество физических лиц:

за 2021 год:

- кадастровый номер <данные изъяты> по адресу: <адрес> (квартира) – в сумме 106 руб. 00 коп.;

- кадастровый номер <данные изъяты> по адресу: <адрес> (квартира) – в сумме 5164 руб. 00 коп.;

а всего 5270 руб. 00 коп.

за 2022 год:

- кадастровый номер <данные изъяты> по адресу: <адрес> (квартира) – в сумме 116 руб. 00 коп.;

- кадастровый номер <данные изъяты> по адресу: <адрес> (квартира) – в сумме 5680 руб. 00 коп.;

- кадастровый номер <данные изъяты> по адресу: <адрес> (жилой дом) – в сумме 1350 руб. 00 коп.;

а всего 7146 руб. 00 коп.

Кроме того, в соответствии со статьей 388 НК РФ, налоговый орган исчислил ФИО1 земельный налог:

за 2022 год:

- земельный участок кадастровый номер <данные изъяты> по адресу: <адрес> – в сумме 395 руб. 00 коп.;

а всего 395 руб. 00 коп.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от 01 сентября 2022 года об уплате налога на имущество за 2021 год за указанное выше имущество, являющиеся объектом налогообложения, не позднее 01 декабря 2022 года в общей сумме 5270 руб., и № от 25 июля 2023 года об уплате налога на имущество и земельного налога за 2022 год за указанное выше имущество, являющееся объектом налогообложения, не позднее 01 декабря 2023 года.

Однако, данные налоговые уведомления за указанные объекты налогообложения административным ответчиком в указанный срок исполнены не были.

Кроме того, ФИО1 в период с 01 января 2022 года по 31 декабря 2022 года состояла на учете в качестве адвоката, что подтверждается сообщением Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Курской области от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 430 НК РФ административному ответчику произведены начисления на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в том числе за 2022 год: по ОПС в размере 34445 руб., по ОМС в размере 8766 руб.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо единого налогового счета) формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо единого налогового счета, сформированное на 01 января 2023 года, учитывает сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 года суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо единого налогового счета на 01 января 2023 года.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 27009 руб. 45 коп. Отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1, сформированное по состоянию на 12 августа 2023 года, составляет 205625 руб. 35 коп., в том числе пени 27009 руб. Отрицательное сальдо единого налогового счета по пени по состоянию на 12 августа 2023 года включает следующие суммы: 1799 руб. 68 коп. по налогу на имущество физических лиц до 01 января 2023 года, начисленных на недоимку за 2018-2021 годы; 1274 руб. 03 коп. по транспортному налогу физических лиц до 01 января 2023 года, начисленных на недоимку за 2018 год; 2886 руб. 99 коп. по страховым взносам на ОМС до 01 января 2023 года, начисленных на недоимку за 2019-2021 годы; 11656 руб. 94 коп. по страховым взносам на ОПС до 01 января 2023 года, начисленных на недоимку за 2019-2021 годы; 10068 руб. 22 коп. в связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года. Налоговым органом применены меры принудительного взыскания и по состоянию на 12 августа 2023 года образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, которая составляет 73369 руб. 07 коп., в том числе налог в размере 48481 руб. (налог на имущество физических лиц в размере 5270 руб. за 2021 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 34445 руб. за 2022 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8766 руб. за 2022 год) и пени в размере 24888 руб. 07 коп. за период с 03 декабря 2019 года по 12 августа 2023 года.

Кроме того, административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 11685 руб. 62 коп. и по состоянию на 10 января 2024 года образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, которая дополнительно составляет 19226 руб. 62 коп., в том числе налог в размере 7541 руб. (налог на имущество физических лиц в размере 7146 руб. за 2022 год; земельный налог физических лиц в размере 395 руб. за 2022 год) и пени в размере 11685 руб. 62 коп. за период с 12 августа 2023 года по 10 января 2024 года.

Административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности № от 08 апреля 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, а именно: об уплате в срок до 21 июня 2023 года недоимки по налогам в размере 179073 руб. 03 коп., по пени в размере 21254 руб. 90 коп.

В установленный срок, требование исполнено не было.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Следовательно, Налоговым кодексом Российской Федерации установлена обязанность налогового органа по направлению требования об уплате задолженности при образовании отрицательного сальдо ЕНС с учетом увеличения (уменьшения) единожды, до полного его погашения, направление уточненного требования, действующим законодательством не предусмотрено.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пеней, Кодексом не предусмотрено.

С 01 января 2023 года года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно, требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного Федерального закона) (п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Представленный административным истцом расчет задолженности по штрафам, пени проверен, признан судом верным и обоснованным.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

П. 4 ст. 48 НК РФ (в действующей редакции) установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты принятия определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением должником своей обязанности по уплате налогов налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Курского судебного района Курской области с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям.

02 октября 2023 года и.о. мирового судьи судебного участка №1 Курского судебного района Курской области – мировым судьей судебного участка №3 Курского судебного района Курской области по заявлению УФНС России по Курской области был вынесен судебный приказ, согласно которому с ФИО1 была взыскана задолженность по налогам и пени в размере 73369 руб. 07 коп., а также государственная пошлина в размере 1201 руб.

ФИО1 на вышеуказанный судебный приказ были поданы возражения, в связи с чем, определением от 25 июня 2024 года мировым судьей судебного участка №1 Курского судебного района Курской области данный судебный приказ был отменен.

С административным иском о взыскании указанной задолженности Управление ФНС России по Курской области обратилось в суд 05 ноября 2024 года, что следует из оттиска на почтовом конверте.

Кроме того, 10 июня 2024 года мировым судьей судебного участка №1 Курского судебного района Курской области по заявлению УФНС России по Курской области был вынесен судебный приказ, согласно которому с ФИО1 была взыскана задолженность по налогам и пени в размере 19226 руб. 62 коп., а также государственная пошлина в размере 385 руб.

ФИО1 на вышеуказанный судебный приказ были поданы возражения, в связи с чем, определением от 20 июня 2024 года мировым судьей судебного участка №1 Курского судебного района Курской области данный судебный приказ был отменен.

С административным иском о взыскании указанной задолженности Управление ФНС России по Курской области обратилось в суд 26 ноября 2024 года, что следует из оттиска штампа суда на административном исковом заявлении.

Таким образом, вопреки приведенным ответчиком в отзыве на исковое заявление доводам, срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный ст. 48 НК РФ, Управлением ФНС России по Курской области не пропущен,

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Административным истцом представлены надлежащие доказательства в подтверждение возникшей у административного ответчика задолженности, неуплаты данной задолженности в бюджет, а также правомерности начисления пени.

На момент подачи административного иска в суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Сведений об отсутствии задолженности у административного ответчика на момент рассмотрения дела также не представлено.

Изучив представленные материалы, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований; в пользу Управления ФНС России по Курской области с налогоплательщика подлежит взысканию задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5270 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 34445 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8766 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7146 руб.; по земельному налогу физических лиц за 2022 год в размере 395 руб.; по пени в размере 11685 руб. 62 коп. за период с 12 августа 2023 года по 10 января 2024 года и по пени в размере 24888 руб. 07 коп. за период с 03 декабря 2019 года по 12 августа 2023 года.

Приведенные в письменном отзыве на исковое заявление доводы ответчика о том, что истребуемые налоговым органом в рамках настоящих исковых заявлений суммы недоимки и пени ранее уже были взысканы решениями Курского районного суда Курской области и Ленинского районного суда г.Курска являются несостоятельными. Так, согласно решению Курского районного суда Курской области от 10 января 2025 года с ФИО1 в пользу налогового органа взысканы страховые взносы на ОПС и ОМС за 2023 год и пени за период с 10 января по 05 февраля 2024 года. Согласно решению Ленинского районного суда г.Курска от 31 августа 2021 года с ответчика в пользу налогового органа взысканы страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 год и пени за период с 01 января по 07 апреля 2020 года.

Из чего следует, что данными решениями с ответчика в пользу налогового органы взыскана недоимка по ОПС и ОМС и пени за иные периоды.

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежит зачислению государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, по нормативу 100 процентов.

При этом согласно ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляется государственная пошлина по нормативу 100 процентов, за исключением государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, указанных в ст. 61.1 БК РФ.

При таких обстоятельствах, поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, то сумма госпошлины в размере 4000 руб. 00 коп., рассчитанной в соответствии с требованиями абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию с ФИО1 в доход муниципального образования «г. Курск».

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 180, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Курской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <данные изъяты> (паспорт серии <данные изъяты> №, ИНН <данные изъяты>) задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5270 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 34445 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8766 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7146 руб.; по земельному налогу физических лиц за 2022 год в размере 395 руб.; по пени в размере 11685 руб. 62 коп. за период с 12 августа 2023 года по 10 января 2024 года и по пени в размере 24888 руб. 07 коп. за период с 03 декабря 2019 года по 12 августа 2023 года, а всего 92595 (девяносто две тысячи пятьсот девяносто пять) руб. 69 коп.

Взыскать в доход муниципального образования «г. Курск» с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <данные изъяты> (паспорт серии <данные изъяты> №, ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Курский районный суд Курской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, с которым стороны вправе ознакомиться 02 июля 2025 года.

Судья