УИД 74RS0032-01-2023-000395-39

Дело № 2а- 938/2023

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 марта 2023 года г. Миасс, Челябинская область,

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Тороповой Л.В.

при секретаре Борозенцевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 37938 рублей; транспортный налог за 2019 год в размере 10067 рублей 00 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 151 (сто пятьдесят один) рубля 70 копеек; пени по земельному налогу в сумме 1462 рублей 01 копейки; пени по транспортному налогу в сумме 1630 рублей 36 копеек.

Обосновав исковые требования тем, что в 2019 году ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества: земельного участка с кадастровым НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС; земельного участка с кадастровым НОМЕР по адресу: АДРЕС; земельного участка с кадастровым номером НОМЕР по адресу: АДРЕС; жилого дома, кадастровый НОМЕР по адресу: АДРЕС, гаража, кадастровый НОМЕР по адресу: АДРЕС, иные строения строения, помещения и сооружения кадастровый НОМЕР по адресу: АДРЕС. Кроме того, ФИО1 в 2019 году являлся владельцем транспортных средств: автомобиля АУДИ А6 государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 256,00 л.с., ставка налога 150 рублей 00 копеек, период владения 3 месяца; транспортного средства без марки 2747-0000010 государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 140 л.с., период владения 1 месяц. Транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц налогоплатильщиком в установленные законом сроки не уплачены. На сумму недоимки по налогам и страховым взносам начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. Требования об уплате налога, пени оставлены ФИО1 без исполнения.

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № 23 России по Челябинской области не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

В силу ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав все материалы дела, судья приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации на плательщика страховых взносов возложена обязанность самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Часть 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает для транспортного налога налоговым периодом календарный год.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.3 ст. 3 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114- 30 «О транспортном налоге» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (утверждены приказом МВД России от 24 ноября 2008 года N 1001) транспортные средства регистрируются за собственниками транспортных средств - юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 25 сентября 2014 года N 2015-О Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114- 30 «О транспортном налоге», предусмотрены налоговые ставки, в соответствии с которыми для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с. включительно установлена налоговая ставка 150 рублей 00 копеек с каждой лошадиной силы, для грузового автомобиля свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 рублей 00 копеек с каждой лошадиной силы.

Судом установлено, что в 2019 году ФИО1 являлся собственником транспортных средств:

- АУДИ А6 государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 256,00 л.с., ставка налога 150 рублей 00 копеек, период владения 3 месяца, сумма налога за 2019 год составила 9600 рублей (256,00 л.с. х 150руб.: 12х3);

- транспортного средства без марки 2747-0000010 государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 140 л.с., период владения 1 месяц, сумма налога за 2019 год составила 467 рублей (140,00 л.с. х 40руб.: 12).

Общая сумма транспортного налога за 2019 год составила 10067 рублей (9600 + 467=10067). До настоящего времени транспортный налог за 2019 год административным ответчиком не уплачен.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Решением Собрания депутатов Миасского городского округа Челябинской области от 26.11.2010 № 15 установлены ставки земельного налога

В 2019 году ФИО1 на праве собственности принадлежали земельные участки:

- земельный участок с кадастровым НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС, кадастровая стоимость 2494000 рубля, период владения 12 месяцев, налоговая ставка 1,5%;

- земельный участок с кадастровым НОМЕР по адресу: АДРЕС, кадастровая стоимость 179329 рублей, период владения 10 месяцев, налоговая ставка 0,3%;

- земельный участок с кадастровым НОМЕР по адресу: АДРЕС, кадастровая стоимость 160068 рублей, период владения 2 месяца, налоговая ставка 0,3%.

Соответственно, сумма земельного налога подлежащего уплате в бюджет составила 37938 рублей, из расчета: (2494000 руб. : 100 х 1,5%) + (160068 руб. :100 х 0,3%; : 12мес х 2мес.)+ (179329 руб. : 100% х 0,3%: 12 мес. х 10 мес.).

В соответствии с п. 2 ст. 223 Гражданского кодекса Российской Федерации и п. 1 ст. 551 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на объект недвижимости по договору купли-продажи у приобретателя возникает с момента регистрации такого договора в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации платильщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы.

Пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог на имущество подлежит уплате налогоплатильщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Собрания депутатов Миасского городского округа Челябинской области от 30 октября 2015 года № 1 налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц для квартир составляет 0,3 %.

ФИО1 в 2019 году являлся собственником недвижимого имущества: жилого дома, кадастровый НОМЕР по адресу: АДРЕС, гаража, кадастровый НОМЕР по адресу: АДРЕС, иные строения, помещения и сооружения кадастровый НОМЕР по адресу: АДРЕС, налог на имущество в размере 4303 рублей уплачен административным ответчиком не своевременно- 15 марта 2022 года.

Изложенные выше обстоятельства не оспариваются сторонами и не требуют дополнительного доказывания.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Учитывая не надлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, на суммы недоимки начислены пени:

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 года по 15.12.2020 года, за период с 26.12.2029 года по 30.06.2020 года в сумме 151 рубля 70 копеек;

- пени по земельному налогу за период с 26.12.2019 года по 30.06.2020 года в сумме 1462 рублей 01 копейки;

- пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 года по 15.12.2020 года в сумме 1630 рублей 36 копеек.

Расчет налогов, страховых взносов и пени, представленный административным истцом, проверен судом и признается верным.

Положениями пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 направленоы требование № 55319, по состоянию на 01 июля 2020 года, сроком исполнения до 10 ноября 2020 года, которое получено налогоплательщиком и оставлено без исполнения.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Неисполнение данных требований административным ответчиком в добровольном порядке явилось основанием для обращения административного истца 31 декабря 2020 года и 25 января 2021 года к мировому судье судебного участка № 7 города Миасса Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа (л. <...> ), а после отмены судебных приказов определениями мирового судьи от 30 ноября 2022 года (л. д. 40,43) – 02 февраля 2023 года с настоящим иском в суд (л.д. 3), т.е. в установленный законом срок.

Разрешая спор и удовлетворяя требования Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области, суд приходит к выводам о том, что ФИО1 является плательщиком указанных налогов, административным ответчиком в установленные законом сроки транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц уплачены не былы, порядок и процедура направления требования об уплате налогов, пени налоговым органом соблюдены, срок для обращения в суд с требованиями о взыскании налогов и пени не пропущен, расчет задолженности по налогам и пени соответствует закону.

Поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в течение 6 месяцев с момента истечения срока указанного в требовании, а в с настоящим иском в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, срок обращения налоговым органом в суд пропущен не был.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что исковые требования судом удовлетворены, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1737 рублей 47 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, -удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДАТА в АДРЕС, ИНН НОМЕР, зарегистрированного по адресу: АДРЕС, в доход бюджета на счет № 03100643000000018500 в Отделение ТУЛА БАНКА России/УФК по Тульской области, счет банка получателя средств № 40102810445370000059, получатель ИНН <***> КПП 770801001 Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983, ОКТМО 0, КБК 18201061201010000510, задолженность по уплате налогов и пени в общей сумме 51249 (пятьдесят одна тысяча двести сорок девять) рублей 07 копеек, из которых:

- земельный налог за 2019 год в размере 37938 (тридцать семь тысяч девятьсот тридцать восемь) рублей;

- транспортный налог за 2019 год в размере 10067 (десять тысяч шестьдесят семь) рублей 00 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 151 (сто пятьдесят один) рубля 70 копеек;

- пени по земельному налогу в сумме 1462 рублей 01 копейки;

- пени по транспортному налогу в сумме 1630 рублей 36 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1737 рублей 47 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья

Решение суда в окончательной форме принято 30 марта 2023 года