Решение по делу № 2А-2736/2025 от 17.11.2025 | Ленинский районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

18RS0001-01-2025-002984-03

Дело № 2а-2736/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 октября 2025 года Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Семеновой Е.А.,

при секретаре Лекомцевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по УР (далее по тексту административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее по тексту административный ответчик) о взыскании задолженности на общую сумму 30299,74 руб., в том числе:

- Транспортный налог в размере 18750,00 за 2023 год;

- Пени в размере 551,26 руб. за период с 03.12.2024г. по 13.01.2025 г. на недоимку по транспортному налогу за 2023 г.;

- Пени в размере 4370,00 руб. за период с 12.12.2023 г. по 13.01.2025 г. на недоимку по транспортному налогу за 2022 г.;

- Пени в размере 3919,47 руб. за период с 12.12.2023 г. по 13.01.2025 г. на недоимку по транспортному налогу за 2021 г.;

- Пени в размере 240,57 руб. за период с 12.12.2023 г. по 13.01.2025 г. на недоимку по транспортному налогу за 2020 г.;

- Налог на имущество в размере 1915,00 руб. за 2023 год;

- Пени в размере 56,30 руб. за период с 02.12.2021 г. по 12.08.2023 г. на недоимку по налогу на имущество за 2023 г.;

- Пени в размере 333,29 руб. за период с 12.12.2023 г. по 13.01.2025 г. на

недоимку по налогу на имущество за 2022 г.;

- Земельный налог в размере 132,00 руб. за 2023 год;.

- Пени в размере 3,88 руб. за период с 03.12.2024 г. по 13.01.2025 г. на недоимку по земельному налогу за 2023 г.;

- Пени в размере 27,97 руб. за период с 12.12.2023 г. по 13.01.2025 г. на недоимку по земельному налогу за 2022 г.

Требования мотивированы тем, что согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить установленные налоги и сборы. Административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Административный ответчик являлась собственником автомобиля AUDI A6 ALLROAD Г.Н. №18 ( период владения 08.04.2013- 27.01.2025).

Налоговым органом на основании п.2 ст. 52 и п.1 ст. 362 НК РФ исчислен транспортный налог, подлежащий уплате с учетом налоговых ставок, установленных Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 № 63-P3 «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» и статьей 361 НК РФ исходя из мощности транспортного средства, исходя из налоговой базы (ст. 359 НК РФ), с учетом наличия или отсутствия налоговых льгот (ст. 361.1 НК РФ), с учетом периода владения транспортным средством в течение налогового периода ( п.3 ст. 362 НК РФ), с учетом наличия или отсутствия повышающего коэффициента ( п.2 ст. 362 НК РФ), согласно налоговым уведомлениям.

Налог исчислен налоговым органом в сумме 18750 руб., срок уплаты налога на 2023 г.- не позднее 02.12.2024 г. Налог в размере 18 750,00 руб. не оплачен.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствии- периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования : % = пени (руб.).

Датаначаладействиянедоимки

Датаокончаниядействиянедоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

03.12.2024.

31.12.2024.

18750,00*

380,63

01.01.2025.

13.01.2025.

18750,00*

170,63

Итого на недоимку 2023г

551,26

Транспортный налог за 2022 г. (налог 18750,00 руб. + пени с 02.12.2023 по 11.12.2023) взысканы СП №2а-160/2024 от 12.01.2024 г., вынесенного Судебным участком № 4 Ленинского района г.Ижевска

Датаначаладействиянедоимки

Датаокончаниядействиянедоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

12.12.2023.

17.12.2023.

18750,00*

56,25

18.12.2023.

28.07.2024.

224

18750,00*

2240,00

29.07.2024.

15.09.2024.

18750,00*

551,25

16.09.2024.

27.10.2024.

18750,00*

498,75

28.10.2024.

31.12.2024.

18750,00*

853,12

01.01.2025.

13.01.2025.

18750,00*

170,63

Итого на недоимку 2022 г.

4370,00

Пени в размере 4370,00 руб. за период с 12.12.2023 г. по 13.01.2025 г. недоимку по транспортному налогу за 2022 г. взыскиваются в рамках данного административного искового заявления.

Транспортный налог за 2021 г. (налог 16 817.03 руб. + пени с 02.12.2022 г. по 15.11.2023 г.) взысканы СП № 2А-3111/2023 от 15.12.2023 г., вынесенного Судебным участком № 4 Ленинского района г. Ижевска Удмуртской Республики.

Пени за период с 16.11.2023 г. по 11.12.2023 г. взысканы СП №2а-160/2024 от 12.01.2024 г., вынесенного Судебным участком № 4 Ленинского района г. Ижевска Удмуртской Республики.

Датаначаладействиянедоимки

Датаокончаниядействиянедоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

12.12.2023.

17.12.2023.

16817,03*

50,45

18.12.2023.

28.07.2024.

224

16817,03*

2009,07

29.07.2024.

15.09.2024.

16817,03*

494,42

16.09.2024.

27.10.2024.

16817,03*

447,33

28.10.2024.

31.12.2024.

16817,03*

765,17

01.01.2025.

13.01.2025.

16817,03*

153,03

Итого на недоимку 2021 г.

3919,47

Пени в размере 3919,47 руб. за период с 12.12.2023 г. по 13.01.2025 г. на недоимку по транспортному налогу за 2021 г. взыскиваются в рамках данного административного искового заявления.

Транспортный налог за 2020 г. (налог 18 750.00 руб. + пени с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г.) взысканы СП № 2а-756/2022 от 22.03.2022 г., вынесенного Судебным участком № 4 Ленинского района г. Ижевска Удмуртской Республики.

Пени за период с 16.12.2021 г. по 15.11.2023 г. взысканы СП № 2А-3111/2023 от 15.12.2023 г., вынесенного Судебным участком № 4 Ленинского района г. Ижевска Удмуртской Республики.

Пени за период с 16.11.2023 г. по 11.112.2023 г. взысканы СП №2а-160/2024 от 12.01.2024 г., вынесенного Судебным участком № 4 Ленинского района г. Ижевска Удмуртской Республики.

Датаначаладействиянедоимки

Датаокончаниядействиянедоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

12.12.2023.

17.12.2023.

1032,19*

3,10

18.12.2023.

28.07.2024.

224

1032,19*

123,31

29.07.2024.

15.09.2024.

1032,19*

30.35

16.09.2024.

27.10.2024.

1032,19*

27.46

28.10.2024.

31.12.2024.

1032,19*

46,96

01.01.2025.

13.01.2025.

1032,19*

9,39

Итого на недоимку 2020 г.

" 240,57

Пени в размере 240,57 руб. за период с 12.12.2023 г. по 13.01.2025 г. на недоимку по транспортному налогу за 2020 г. взыскиваются в рамках данного административного искового заявления.

Административный ответчик являлся собственником следующих объектов недвижимости:

№

Наименованиеобъекта

Кадастровыйномеробъекта

Адрес

Площадь

Доля

Датарегистрацииправа

ДатаПрекращенияправа

Квартира

№

426006, РОССИЯ,,, г Ижевск,, <адрес>

75.2

17.09.1999

На основании вышеуказанных сведений был произведен расчет налога на имущество

физических лиц: 2023 год

Налоговыйпериод(год)

Налоговая бала (руб.)"5

Доля в праве

Налоговаяставка(%)

Количество месяцев владения в году/12

Коэффициент к налоговому периоду

Размерналоговыхльгот(руб)

СуммаисчисленногоSналога(руб)

Квартиры: ! №; ОКТМО 94701000; код налогового органа 1800,, г Ижевск., <адрес>

2023

2 043 166 2 043 166

12/4

0.150.15

3/12 9/ 12

I 915.00

Срок уплаты налога за 2023 год - не позднее 02.12.2024 г. Не оплачен.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Датаначаладействиянедоимки

Датаокончаниядействиянедоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

03.12.2024.

31.12.2024.

1915,00*

38,87

01.01.2025.

13.01.2025.

1915,00*

17,43

Итого на недоимку 2023г

56,30

Налог на имущество в размере 1915,00 руб. за 2023 год, а также пени в размере 56,30руб. за период с 02.12.2021 г. по 12.08.2023 г. на недоимку по налогу на имущество за 2023 г. взыскиваются в рамках данного административного искового заявления.

Налог на имущество за 2022 год (налог 1430 руб. + пени за период с 02.12.2023 г. по 11.12.2023 г.) взысканы СП №2а-160/2024 от 12.01.2024 г., вынесенного судебным участком № 4 Ленинского района г. Ижевска УР.

Датаначаладействиянедоимки

Датаокончаниядействиянедоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

12.12.2023.

17.12.2023.

1430,00*

4.29

18.12.2023.

28.07.2024.

224

1430.00*

170,84

29.07.2024.

15.09.2024.

1430,00*

42,04

16.09.2024.

27.10.2024.

1430.00*

38,04

28.10.2024.

31.12.2024.

1430,00*

65,07

01.01.2025.

13.01.2025.

1430.00* | " 21

13,01

Итого на недоимку 2022 г.

333,29

Пени в размере 333,29 руб. за период с 12.12.2023 г. по 13.01.2025 г. на недоимку по налогу на имущество за 2022 г. взыскиваются в рамках данного административного искового заявления.

В соответствии со ст. 338 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщик является собственником следующих земельных участков

№

Наименованиеобъекта

Кадастровыйномеробъекта

Назначение

Адрес

Площадь

Доля

Датарегистрацииправа

ДатаПрекращения права

Зем.участок

№

Для ведения гражданами садоводства и огородничества

427018,РОССИЯ,УдмуртскаяРесп<адрес>

500 кв. м

10.03.2017

14.01.2025

Зем.участок

№

Для ведения гражданами садоводства и огородничества

427018,РОССИЯ,<адрес>

500 кв. м

15.02.2016

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы- (налоговая база* налоговая ставка)/1 2 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

2023 год

Налоговыйпериод(год)

Налоговая база (кадастровая стоимость)(pj6.)

Доля в праве

Налоговымвычет(руб.)

Налоговаяставка(%)

Количество месяцев владения вгоду/12

Повышающийкоэффициент

Коэффициент к налоговому периоду

Размерналоговыхльгот (руб.)

Сумма исчисленное ; налога (руё

№; ОКТМО 94516000; код налогового органа 1800 643,, 18,<адрес>„<адрес>

2023

87095 1

0,30

12/12

1.1

66.00|

№; ОКТМО 94516000; код налогового органа 1800427Q18,ГОССИЯ.Удмуртская Рссн.<адрес>

2023 | 87 0951

0.30

12/12

1.1

66.00

Срок уплаты земельного налога за 2023 год - не позднее 02.12.2024 (п.1 ст. 363 НИ РФ). В установленный срок земельный налог за 2023 год налогоплательщиком не уплачен.

Датаначаладействиянедоимки

Датаокончаниядействиянедоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

03.12.2024.

31.12.2024.

132,00*

2,68

01.01.2025.

13.01.2025.

132,00*

1,20

Итого на недоимку 2023г

3,88

Земельный налог в размере 132,00 руб. за 2023 год, а также пени в размере 3,88 руб. за период с 03.12.2024г. по 13.01.2025 г. на недоимку по земельному налогу за 2023

г. взыскиваются в рамках данного административного искового заявления.

Земельный налог за 2022 год (налог 120,00 руб. + пени за период с 02.12.2023 г. по 11.12.2023 г.) взысканы СП №2а-160/2024 от 12.01.2024 г., вынесенного Судебным участком № 4 Ленинского района г. Ижевска Удмуртской Республики.)

Датаначаладействиянедоимки

Датаокончаниядействиянедоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

12.12.2023.

17.12.2023.

120,00*

0,36

18.12.2023.

28.07.2024.

224

120.00*

14.34

29.07.2024.

15.09.2024.

120,00*

3.53

16.09.2024.

27.10.2024.

120.00*

3.19

28.10.2024.

31.12.2024.

120,00*

5.46

01.01.2025.

13.01.2025.

120.00*

1,09

Итого на недоимку 2022 г.

27.97

Пени в размере 27,97 руб. за период с 12.12.2023 г. по 13.01.2025 г. на недоимку по земельному налогу за 2022 г. взыскиваются в рамках данного административного искового заявления.

Налоговым органом на основании п.2 ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 через ЛК налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 19.07.2024 г. №153953186 об исчисленных налогоплательщику имущественных налогах.

С 01.01.2023 в статье 48 НК РФ отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Кроме того, с 01.01.2023 утратила силу статья 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненных требований об уплате. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль. Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. В случае увеличения задолженности (в том числе по причине начисления дополнительных сумм пеней) сумма требований по заявлению о вынесении судебных приказов может быть больше суммы, указанной в требовании об уплате и в решении о взыскании. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п. 3 ст. 69 НК РФ).

На текущую дату отрицательное сальдо составляет 87080,23 руб.

31.01.2025 г. налоговый орган в соответствии с пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Ижевска вынесен судебный приказ от 03.02.2025 г. № 2а-209/2025, который определением от 24.02.2025 г. отменен в связи с поступлением от налогоплательщика возражения. После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с иском в течение 6 месяцев.

В судебное заседание административный истец - Управление ФНС России по УР не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

В судебное заседание ответчик не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена судом надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, изучив требования и доводы, изложенные административным истцом в административном иске, исследовав материалы дела, пришел к следующему.

Как следует из материалов дела, подтверждается информацией представленной Управлением ГИБДД МВД по УР, что ФИО1 являлась собственником транспортного средства AUDI A6 ALLROAD Г.Н. №/18 ( период владения 08.04.2013- 27.01.2025).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с Законом Удмуртской Республики «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27.11.2002 года на территории Удмуртской Республики установлен и признан обязательным к уплате транспортный налог.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из системного толкования положений ст. ст. 357-362 НК РФ, ст. 374 НК РФ, ст. 2 закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», применяя правовую позицию Верховного Суда РФ, изложенную в определении от 17.02.2015 года № 306-КГ14-5609, суд исходит из того, что возникновение обязанности по уплате транспортного налога поставлено в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства, а не от фактического использования, признание лица плательщиком транспортного налога на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а так же о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта налогообложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом, представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом, в достоверности и обоснованности которых у налогового органа нет оснований сомневаться. Опровергать данные сведения и представлять надлежащую информацию в данном случае обязан собственник транспортного средства.

Согласно п.1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу ст.2 Закона УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений, установленных статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом вышеизложенного административный ответчик признается налогоплательщиком транспортного налога. Расчет транспортного налога судом проверен, налоговая база 250 л х75.00 ( налоговая ставка согласно закону УР № 63-ФЗ « О транспортном налоге в Удмуртской Республике»)х12 мес= 18750 руб.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст.23, 45, 400, 402, 408, 409 НК РФ, поскольку является собственником квартиры, адрес: <адрес>, доля в праве 1- 3 месяца, доля 2/4- 9 месяцев, дата регистрации права 17.09.1999.

В соответствии со ст. 400 НК РФ лицо является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговые органы, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса законодательный орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии с выше изложенным 18.11.2014 г. принят Закон УР № N 63-РЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории Удмуртской Республики порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения", согласно которого с 01.01.2015 г. на всей территории УР налоговая база по налогу на имущество физических лиц устанавливается исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии с пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 статьи 408 по соответствующей формуле.

Решение Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 г. № 658 « О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования « Город Ижевск» устанавливаются ставки налога на имущество физических лиц. На 2023 г. ставка налога 0,15. Судом проверен расчет налога. Кадастровая стоимость имущества 2043166 х 0.15х 1 ( 3 месяца владения)х 1,2 ( доля владения 9 мес.)= 1915 руб.

Административный ответчик имеет собственности земельные участки по адресу : УР, <адрес>, № и № по 500 кв.м, дата регистрации права соответственно 10.03.2017 г. ( прекращено 14.01.2025) и 15.02.2016 г.

Согласно пп. 1 п. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пп. 1 п. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно пп. 1 п. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пп. 1 п. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными паровыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с решением Совета депутатов муниципального образования « Муниципальный округ Завьяловский район Удмуртской Республики» от 10 ноября 2021 г. № 92 налоговая ставка для участков, используемых для садоводства и огородничества определена 0,30. Судом проверен расчет налога. Кадастровая стоимость земельных участков 87095 руб. каждый. Ставка налога 0.30, владение в течение года каждым участком. 87095х0.30 х1.1 : 100=237.53. Налоговый орган предъявляет требование о взыскании 66 руб. Суд соглашается с указанной суммой налога.

Налоговым органом исчислены налоги, налоговое уведомление № 85826538 от 24.07.2023 г. о начисленных налогах за 2022 г. : транспортный налог 18750 руб, земельный налог 60+60=120 руб., имущественный налог 1430 руб., направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено им 13.09.2023 г.

Налоговое уведомление № 153953186 от 19.07.2024 г. о начислении налогов за 2023 г., а именно : транспортного налога 18750 руб., земельного налога 66.00 и 66.00 руб., на имущество 1915 руб., направлено налогоплательщику и получено им 11.09.2024 г. через личный кабинет.

В установленный законом срок налоги не были уплачены.

Административный ответчик оплату налога в установленные в уведомлении сроки не произвел, в связи с чем, налоговым органом начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом направлено требование № 46253, которое получено налогоплательщиком 1 августа 2023 г. В указанный в требовании срок задолженность не была погашена.

Поскольку требование № 46253 об уплате задолженности в установленный срок не исполнено, налоговым органом с учетом Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 в пределах установленного срока вынесено решение о взыскании от 14.11.2023 № 20375 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 36962,94 руб. сформировавшегося на дату принятия этого решения. Решение направлено ответчику 15.11.2023, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений.

31.01.2025 год административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 4 Ленинского района г. Ижевска УР с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в срок, установленный ст. 48 НК РФ (поскольку суммарная задолженность превысила 10 000 рублей, срок для обращения в течение 6 месяцев). Мировым судьей 03.02.2025 года вынесен судебный приказ № 2а-209/2025 о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Ижевска от 24.02.2025 года судебный приказ № 2а-209/2025 отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.

05.08.2025 года Управление ФНС по УР, в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, в порядке ст. 48 п.3 НК РФ обратилось в Ленинский районный суд г. Ижевска УР с административным иском.

Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности по налогам и пеням.

В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п.2 ст. 75 НК РФ). В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени.

В настоящее время задолженность административным ответчиком не уплачена. Указанные обстоятельства следуют из содержания административного искового заявления, подтверждены представленными суду доказательствами. Доказательств обратному административным ответчиком не представлено.

Судом расчет исчисления налоговым органом транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2023 г. проверен, расчет произведен верно. Иск в данной части подлежит удовлетворению.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени по налогам за 2023 г. с 3 декабря 2024 г. по 13января 2025 г. исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ. Судом проверяется расчет. транспортный налог : с 03.12.2024-31.12.2024 29 дн х 18750 х21%х1/300=380,63; с 01.01.2025-13.01.2025 13 днх18750х21х1/300=170.63. Налог на имущество: с 3.12.2024-31.12.2024 29 днх1915х21х1/300=38.87, с 01.01.2025-13.01.2025 13 дн х1915х21х1/300=17.43. Земельный налог: с 3.12.2024-31.12.2024 29 днх132х21х1/300=2.68. Расчет налоговым органом произведен верно. Суд удовлетворяет иск в данной части.

Транспортный налог за 2022 г. в сумме 1870 руб. и пени с 02.12.23 по 11.12.2023 взысканы мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Ижевска, дело № 2а-160/2024. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу. Не исполнен. Транспортный налог за 2021 г. взыскан мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Ижевска в сумме 16817.03 и пени с 02.12.2022 по 15.11.2023, дело № 2а-3111/2023. Пени с 16.11.2023 по 11.11.2023 взысканы судебным приказом № 2а-160/2023. Судебные приказы не исполнены административным ответчиком. Транспортный налог за 2020 г. взыскан мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Ижевска в сумме 18750 и пени с 02.12.2021 по 15.12.2021. дело № 2а-756/2022. Пени с 6.12.2021 по 15.11.2023 взысканы по судебному приказу № 2а-3111Э/2023, пени с 16.11.2023 по 11.11.2023 взысканы по судебному приказу 2а-160/2024. Судебные приказы не исполнены административным ответчиком.

В соответствии со ст. 75 НК РФ административный истец имеет право начислить пени за следующий период.

Расчет пеней судом проверен, ставки рефинансирования применены правильно, иск в части взыскания пеней по транспортному налогу за 2022,2021 и 2020 гг. подлежит удовлетворению.

Пени транспортный налог 2022 г.

Датаначаладействиянедоимки

Датаокончаниядействиянедоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

12.12.2023.

17.12.2023.

18750,00*

56,25

18.12.2023.

28.07.2024.

224

18750,00*

2240,00

29.07.2024.

15.09.2024.

18750,00*

551,25

16.09.2024.

27.10.2024.

18750,00*

498,75

28.10.2024.

31.12.2024.

18750,00*

853,12

01.01.2025.

13.01.2025.

18750,00*

170,63

Итого на недоимку 2022 г.

4370,00

Транспортный налог за 2021 г.

Датаначаладействиянедоимки

Датаокончаниядействиянедоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

12.12.2023.

17.12.2023.

16817,03*

50,45

18.12.2023.

28.07.2024.

224

16817,03*

2009,07

29.07.2024.

15.09.2024.

16817,03*

494,42

16.09.2024.

27.10.2024.

16817,03*

447,33

28.10.2024.

31.12.2024.

16817,03*

765,17

01.01.2025.

13.01.2025.

16817,03*

153,03

Итого на недоимку 2021 г.

3919,47

Транспортный налог за 2020 г.

Датаначаладействиянедоимки

Датаокончаниядействиянедоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

12.12.2023.

17.12.2023.

1032,19*

3,10

18.12.2023.

28.07.2024.

224

1032,19*

123,31

29.07.2024.

15.09.2024.

1032,19*

30.35

16.09.2024.

27.10.2024.

1032,19*

27.46

28.10.2024.

31.12.2024.

1032,19*

46,96

01.01.2025.

13.01.2025.

1032,19*

9,39

Итого на недоимку 2020 г.

" 240,57

В соответствии со ст. 75 НК РФ административным истцом начислены пени на налог на имущество за 2022 г., взысканный по судебному приказу № 2а-160/2023 ( налог 1430 и пени с 2.12.2023 по 11.12.2023).Пени начислены с 12.12.2023 по 13.01.2025.

Расчет судом проверен.

Датаначаладействиянедоимки

Датаокончаниядействиянедоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

12.12.2023.

17.12.2023.

1430,00*

4.29

18.12.2023.

28.07.2024.

224

1430.00*

170,84

29.07.2024.

15.09.2024.

1430,00*

42,04

16.09.2024.

27.10.2024.

1430.00*

38,04

28.10.2024.

31.12.2024.

1430,00*

65,07

01.01.2025.

13.01.2025.

1430.00* | " 21

13,01

Итого на недоимку 2022 г.

333,29

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на земельный налог за 2022 г., взысканный по делу № 2а-160/2023 ( налог 120.00 руб. и пени с 2.12.2023 по 11.12.2023) с 12.12.2023 по 13.01.2025 г. Расчет судом проверен.

Датаначаладействиянедоимки

Датаокончаниядействиянедоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

12.12.2023.

17.12.2023.

120,00*

0,36

18.12.2023.

28.07.2024.

224

120.00*

14.34

29.07.2024.

15.09.2024.

120,00*

3.53

16.09.2024.

27.10.2024.

120.00*

3.19

28.10.2024.

31.12.2024.

120,00*

5.46

01.01.2025.

13.01.2025.

120.00*

1,09

Итого на недоимку 2022 г.

27.97

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования налогового органа обоснованы, подтверждены допустимыми и достоверными доказательствами, иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взыскать госпошлину, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска в сумме 4000,00 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р., (ИНН №) в пользу Управления ФНС России по Удмуртской Республике (ИНН <***>, ООГРН 1041800281214):

Транспортный налог в размере 18750,00 за 2023 год;

- Пени в размере 551,26 руб. за период с 03.12.2024г. по 13.01.2025 г. на недоимку по транспортному налогу за 2023 г.;

- Пени в размере 4370,00 руб. за период с 12.12.2023 г. по 13.01.2025 г. на недоимку по транспортному налогу за 2022 г.;

- Пени в размере 3919,47 руб. за период с 12.12.2023 г. по 13.01.2025 г. на недоимку по транспортному налогу за 2021 г.;

- Пени в размере 240,57 руб. за период с 12.12.2023 г. по 13.01.2025 г. на недоимку по транспортному налогу за 2020 г.;

- Налог на имущество в размере 1915,00 руб. за 2023 год;

- Пени в размере 56,30 руб. за период с 02.12.2021 г. по 12.08.2023 г. на недоимку по налогу на имущество за 2023 г.;

- Пени в размере 333,29 руб. за период с 12.12.2023 г. по 13.01.2025 г. на

недоимку по налогу на имущество за 2022 г.;

- Земельный налог в размере 132,00 руб. за 2023 год;.

- Пени в размере 3,88 руб. за период с 03.12.2024 г. по 13.01.2025 г. на недоимку по земельному налогу за 2023 г.;

- Пени в размере 27,97 руб. за период с 12.12.2023 г. по 13.01.2025 г. на недоимку по земельному налогу за 2022 г. Всего на сумму 30299 ( тридцать тысяч двести девяносто девять) рублей 74 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия мотивированного решения через Ленинский районный суд г. Ижевска УР.

Решение в окончательной форме изготовлено 17 ноября 2025 года

Судья Семенова Е.А.